Λύσεις εφαρμογών κεφαλαίου 5 (σελ. 69-115) – ΛΟΓΙΣΤΙΚΕΣ ΕΦΑΡΜΟΓΕΣ Γ΄ ΕΠΑΛ
Λύσεις εφαρμογών κεφαλαίου 5
Αναλυτικές λύσεις: μεθοδολογία και ημερολογιακές εγγραφές όλων των ημερομηνιών του Νοεμβρίου.
Τα δικαιολογητικά έγγραφα και η καταχώρησή τους
Ερώτηση: Οι καρτέλες των δευτεροβάθμιων λογαριασμών (Αναλυτικά Καθολικά) αποτελούν το πρωταρχικό στοιχείο. Η λογιστική εργασία τελειώνει με την ενημέρωση των Αναλυτικών Καθολικών, αλλά η καθημερινή εργασία ολοκληρώνεται με την ταξινόμηση και την αρχειοθέτηση των παραστατικών στοιχείων. Να περιγραφεί η πορεία των καθημερινών λογιστικών εργασιών.
Απάντηση:
- Η ΑΡΧΗ: κάθε λογιστική εγγραφή στηρίζεται αποκλειστικά σε δικαιολογητικό έγγραφο - παραστατικό στοιχείο (§5.1). Χωρίς παραστατικό δεν γίνεται εγγραφή.
ΟΙ ΔΥΟ ΚΑΤΗΓΟΡΙΕΣ (§5.1.2) ΕΙΣΕΡΧΟΜΕΝΑ τιμολόγια προμηθευτών, λογαριασμοί Δ.Ε.Η., Ο.Τ.Ε., ΕΥΔΑΠ, αποδείξεις παροχής υπηρεσιών τρίτων, φορτωτικές, ασφαλιστήρια ΕΞΕΡΧΟΜΕΝΑ τα δικά μας ΔΕΛΤΙΑ ΑΠΟΣΤΟΛΗΣ - ΤΙΜΟΛΟΓΙΑ, ΠΙΣΤΩΤΙΚΑ ΤΙΜΟΛΟΓΙΑ, ΑΠΟΔΕΙΞΕΙΣ ΕΙΣΠΡΑΞΗΣ και ΠΛΗΡΩΜΗΣ, ΠΙΝΑΚΙΑ ΠΑΡΑΔΟΣΗΣ ΑΞΙΟΓΡΑΦΩΝΤΟ ΔΡΟΜΟΛΟΓΙΟ ΤΟΥ ΠΑΡΑΣΤΑΤΙΚΟΥ (σχήμα σελ. 69)
ΔΙΚΑΙΟΛΟΓΗΤΙΚΟ ΑΝΑΛΥΤΙΚΟ ΗΜΕΡΟΛΟΓΙΟ ΑΝΑΛΥΤΙΚΑ ΚΑΘΟΛΙΚΑ ───────────────────────────────────────────────────────── ΕΙΣΠΡΑΞΕΙΣ - ΠΛΗΡΩΜΕΣ → Α.Η. ΤΑΜΕΙΟΥ → Α.Κ. ΜΕΤΡΗΤΩΝ «Πελάτες» ΔΙΚΑΙΟΛΟΓΗΤΙΚΑ ΑΓΟΡΩΝ → Α.Η. ΑΓΟΡΩΝ → Α.Κ. ΕΜΠΟΡΕΥΜΑΤΩΝ «Προμηθευτές» (τ/για προμηθευτών μας) ΔΙΚΑΙΟΛΟΓΗΤΙΚΑ → Α.Η. ΠΩΛΗΣΕΩΝ → Α.Κ. «Έπιπλα ΠΩΛΗΣΕΩΝ ΜΑΣ & Λ. Εξ.» (τ/για μας) ΔΙΚΑΙΟΛΟΓΗΤΙΚΑ ΑΛΛΩΝ → Α.Η. ΔΙΑΦΟΡΩΝ → Α.Κ. «Παροχές ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΩΝ ΠΡΑΞΕΩΝ ΠΡΑΞΕΩΝ τρίτων» Α.Κ. «Γρ/τια εισ/κτέα» …ΤΑ ΤΡΙΑ ΒΗΜΑΤΑ ΚΑΘΕ ΜΕΡΑΣ
ΒΗΜΑ 1 — ΠΡΟΕΤΟΙΜΑΣΙΑ ΓΙΑ ΚΑΤΑΧΩΡΗΣΗ (§5.2.1) ● ΕΛΕΓΧΟΣ: αν τα παραστατικά έχουν εκδοθεί σύμφωνα με τον Κ.Β.Σ. και τους φορολογικούς νόμους ● ΟΜΑΔΟΠΟΙΗΣΗ, ώστε η καταχώρηση να γίνει με ελάχιστο χρόνο και ελάχιστη πιθανότητα λάθους — στη Γερμανική παραλλαγή μπορεί να γίνει κατά Αναλυτικό Ημερολόγιο ΒΗΜΑ 2 — ΚΑΤΑΧΩΡΗΣΗ ΣΤΟ ΑΝΑΛΥΤΙΚΟ ΗΜΕΡΟΛΟΓΙΟ (§5.2.2) ● με τη σειρά που ομαδοποιήθηκαν τα παραστατικά ● ΑΙΤΙΟΛΟΓΙΑ = είδος και αύξων αριθμός του παραστατικού και στοιχεία του εκδότη (όχι περιγραφή του γεγονότος) ● σημειώνουμε αμέσως ΕΠΑΝΩ ΣΤΟ ΠΑΡΑΣΤΑΤΙΚΟ το ημερολόγιο, τον αύξοντα αριθμό και την ημερομηνία της εγγραφής, π.χ. Α.Η.ΔΠ. / 5 / 20-11 ● ΕΛΕΓΧΟΣ ΙΣΟΤΗΤΑΣ: ΣΥΝΟΛΟ ΧΡΕΩΣΕΩΝ = ΣΥΝΟΛΟ ΠΙΣΤΩΣΕΩΝ ΒΗΜΑ 3 — ΕΝΗΜΕΡΩΣΗ ΤΩΝ ΑΝΑΛΥΤΙΚΩΝ ΚΑΘΟΛΙΚΩΝ (§5.3) ● ΜΕΤΑΦΟΡΑ των ποσών στις ΚΑΡΤΕΛΕΣ των δευτεροβάθμιων λογαριασμών ● «Ο ίδιος τύπος καρτέλας θα χρησιμοποιηθεί τόσο για ΤΗΝ ΠΑΡΑΚΟΛΟΥΘΗΣΗ ΚΑΘΕΝΟΣ ΠΕΛΑΤΗ ΚΑΙ ΠΡΟΜΗΘΕΥΤΗ όσο και για τους υπόλοιπους δευτεροβάθμιους λογαριασμούς» ● αμέσως μετά σημειώνεται στο Αναλυτικό Ημερολόγιο η ένδειξη (ν), για να αποφευχθεί διπλή ενημέρωσηΓΙΑΤΙ ΕΙΝΑΙ «ΠΡΩΤΑΡΧΙΚΟ ΣΤΟΙΧΕΙΟ» ΤΑ ΑΝΑΛΥΤΙΚΑ ΚΑΘΟΛΙΚΑ (§5.3)
● ΔΕΙΧΝΟΥΝ ΚΑΘΕ ΣΤΙΓΜΗ το υπόλοιπο ΚΑΘΕ ΠΕΛΑΤΗ και ΚΑΘΕ ΠΡΟΜΗΘΕΥΤΗ — πληροφορία που ΔΕΝ δίνει το Γενικό Καθολικό, όπου όλοι οι πελάτες είναι ΕΝΑΣ λογαριασμός ● ΕΠΙΤΡΕΠΟΥΝ τη ΣΥΜΦΩΝΙΑ: το άθροισμα των υπολοίπων των καρτελών ΠΡΕΠΕΙ να ισούται με το υπόλοιπο του αντίστοιχου πρωτοβάθμιου στο Γενικό Καθολικό ● ΤΡΟΦΟΔΟΤΟΥΝ τις ΣΥΓΚΕΝΤΡΩΤΙΚΕΣ ΚΑΤΑΣΤΑΣΕΙΣ του άρθρου 20 Κ.Β.Σ.ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑ ΑΠΟ ΤΗΝ 3/11: το Τ/γιο Νο 352 της Ε. Αλεξανδρή & Σία Ε.Ε. (αγορά ταχυζυμωτηρίου 150,00 και μηχανής κρουασάν 180,00, ΦΠΑ 18% 59,40, σύνολο 389,40, σελ. 81) με πίστωση:
ΔΙΚΑΙΟΛΟΓΗΤΙΚΟ Τ/γιο 352 (ΕΙΣΕΡΧΟΜΕΝΟ) ΗΜΕΡΟΛΟΓΙΟ Α.Η. ΑΓΟΡΩΝ ΚΑΘΟΛΙΚΑ Α.Κ. «Προμηθευτές» → καρτέλα 50.01 Ε. Αλεξανδρής & Σία Ε.Ε. ΠΙΣΤΩΣΗ 389,40 ΑΡΧΕΙΟ φάκελος «ΑΓΟΡΕΣ - ΑΛΕΞΑΝΔΡΗ» (αλφαβητικά, ΑΝΑ ΕΚΔΟΤΗ)
Σύνοψη: (ενδεικτική) Η καθημερινή εργασία ξεκινά από το δικαιολογητικό έγγραφο, χωρίς το οποίο δεν γίνεται καμία εγγραφή. Τα παραστατικά διακρίνονται σε εισερχόμενα, όπως τα τιμολόγια των προμηθευτών, οι λογαριασμοί ΔΕΗ, ΟΤΕ και ΕΥΔΑΠ, οι αποδείξεις παροχής υπηρεσιών τρίτων και οι φορτωτικές, και σε εξερχόμενα, όπως τα δικά μας δελτία αποστολής - τιμολόγια, τα πιστωτικά τιμολόγια και οι αποδείξεις είσπραξης και πληρωμής. Ακολουθούν τρία βήματα. Πρώτον, η προετοιμασία για καταχώρηση, δηλαδή ο έλεγχος αν τα παραστατικά έχουν εκδοθεί σύμφωνα με τον Κ.Β.Σ. και τους φορολογικούς νόμους και η ομαδοποίησή τους, ώστε η καταχώρηση να γίνει γρήγορα και με ελάχιστη πιθανότητα λάθους. Δεύτερον, η καταχώρηση στο αναλυτικό ημερολόγιο που αντιστοιχεί στο είδος της πράξης, δηλαδή ταμείου για τα μετρητά, αγορών για τα τιμολόγια των προμηθευτών, πωλήσεων για τα δικά μας τιμολόγια και διαφόρων πράξεων για τα υπόλοιπα, με αιτιολογία που αναφέρει το παραστατικό και τον εκδότη του, ενώ στο παραστατικό σημειώνονται το ημερολόγιο, ο αύξων αριθμός και η ημερομηνία της εγγραφής. Τρίτον, η ενημέρωση των αναλυτικών καθολικών, δηλαδή των καρτελών κάθε πελάτη και προμηθευτή, που αποτελούν το πρωταρχικό στοιχείο και μετά την ενημέρωσή τους σημειώνεται η ένδειξη ν στο ημερολόγιο, γιατί δείχνουν κάθε στιγμή το υπόλοιπο καθενός και επιτρέπουν τη συμφωνία με το γενικό καθολικό.
Η ταξινόμηση και αρχειοθέτηση των παραστατικών
Ερώτηση: Για την ταξινόμηση και αρχειοθέτηση των παραστατικών θα λάβουμε υπόψη ότι: α) τα παραστατικά στοιχεία ταξινομούνται και αρχειοθετούνται με τέτοιο τρόπο ώστε, όταν χρειαστεί, να είναι εύκολη η ανεύρεσή τους. Ποιος είναι ο δεύτερος παράγοντας και πώς γίνεται η αρχειοθέτηση;
Απάντηση:
-
Ο δεύτερος παράγοντας (§5.4, σελ. 71, αυτούσια): β) για την ταξινόμηση των παραστατικών πρέπει να λάβουμε υπόψη επίσης και ΤΟ ΑΡΘΡΟ 20 ΠΑΡΑΓΡ. 1 ΤΟΥ Κ.Β.Σ «Οι επιτηδευματίες υποβάλλουν ΜΕΧΡΙ ΤΗΝ ΕΙΚΟΣΤΗ ΠΕΜΠΤΗ (25) ΜΑΪΟΥ ΚΑΘΕ ΧΡΟΝΟΥ στην αρμόδια Δ.Ο.Υ, ΤΡΙΠΛΟΤΥΠΕΣ ΚΑΤΑΣΤΑΣΕΙΣ με τις συναλλαγές που πραγματοποίησαν κατά το προηγούμενο ημερολογιακό έτος από ΑΓΟΡΕΣ ΑΓΑΘΩΝ ΚΑΙ ΛΗΨΗ ΥΠΗΡΕΣΙΩΝ, από ΧΟΝΔΡΙΚΕΣ ΠΩΛΗΣΕΙΣ……» Το πρόβλημα: Όταν τα λογιστικά βιβλία τηρούνται ΧΕΙΡΟΓΡΑΦΑ η σύνταξη των καταστάσεων του άρθρου 20 του Κ.Β.Σ είναι ΜΙΑ ΕΠΙΠΟΝΗ ΚΑΙ ΧΡΟΝΟΒΟΡΑ ΔΙΑΔΙΚΑΣΙΑ.
Η ΛΥΣΗ — Η ΑΡΧΕΙΟΘΕΤΗΣΗ ΠΡΟΕΤΟΙΜΑΖΕΙ ΤΙΣ ΚΑΤΑΣΤΑΣΕΙΣ Για να είναι εύκολη η σύνταξή τους θα πρέπει η αρχειοθέτηση των παραστατικών, που θα συμπεριληφθούν στις καταστάσεις αυτές, να γίνει ΚΑΤΑ ΑΛΦΑΒΗΤΙΚΗ ΣΕΙΡΑ ΚΑΙ ΣΥΓΚΕΝΤΡΩΤΙΚΑ:
α) ΑΝΑ ΕΚΔΟΤΗ (παραστατικά ΑΓΟΡΩΝ ΑΓΑΘΩΝ ΚΑΙ ΛΗΨΗΣ ΥΠΗΡΕΣΙΩΝ) β) ΑΝΑ ΠΕΛΑΤΗ (Τ/για ΠΩΛΗΣΗΣ)ΤΑ ΥΠΟΛΟΙΠΑ ΠΑΡΑΣΤΑΤΙΚΑ — μπορεί να ταξινομηθούν:
α) κατά ΧΡΟΝΟΛΟΓΙΚΗ ΣΕΙΡΑ ΕΚΔΟΣΗΣ Ή ΛΗΨΗΣ ΤΟΥ ΣΤΟΙΧΕΙΟΥ β) κατά ΚΑΤΗΓΟΡΙΑ ΟΜΟΕΙΔΩΝ ΣΤΟΙΧΕΙΩΝ (Αποδ. Πληρωμής, Αποδ. Είσπραξης κ.τ.λ.) γ) κατά ΑΥΞΟΝΤΑ ΑΡΙΘΜΟ ΕΓΓΡΑΦΗΣ ΣΕ ΚΑΘΕ ΑΝΑΛΥΤΙΚΟ ΗΜΕΡΟΛΟΓΙΟ δ) «ΜΕ ΟΠΟΙΟΔΗΠΟΤΕ ΤΡΟΠΟ, ΑΡΚΕΙ ΝΑ ΤΗΡΕΙΤΑΙ Η ΑΡΧΗ ΤΗΣ ΕΥΚΟΛΗΣ ΑΝΕΥΡΕΣΗΣ»Η ΕΦΑΡΜΟΓΗ ΣΤΗΝ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΗ ΜΑΣ
ΦΑΚΕΛΟΣ Α — ΑΓΟΡΕΣ ΑΓΑΘΩΝ ΚΑΙ ΛΗΨΗ ΥΠΗΡΕΣΙΩΝ (αλφαβητικά ΑΝΑ ΕΚΔΟΤΗ) ΑΛΕΞΑΝΔΡΗ Ε. & ΣΙΑ Ε.Ε. τ/για 352, 408, 510, 560, 613, 642, 700, 718 + πιστ. 7 και 10 ΑΡΓΥΡΙΛΑΟΥ ΑΝΝΑ Α.Π.Υ. 134 ΒΑΓΚΟΥΣΗΣ - ΛΕΚΑΚΗΣ Ο.Ε. τ/για 807, 827, 840, 861 ΚΑΒΡΙΚΑΣ ΕΥΑΓΓΕΛΟΣ Τ.Π.Υ. 25 ΚΑΣΣΕΛΟΥΡΗΣ Α.Ε.Β.Τ.Ε. τ/για 0183, 210, 253, 260 ΚΟΛΟΚΥΘΑ ΚΩΝ/ΝΑ τ/για 251, 260 ΛΑΠΠΑΣ - ΑΜΑΝΟΠΟΥΛΟΣ Ο.Ε. τ/για 2805, 2895 ΜΠΟΓΙΑΤΖΟΓΛΟΥ ΑΝΔΡΕΑΣ τ/για 7, 8 ΝΙΚΟΛΑΟΥ ΙΩΑΝΝΑ τ/για 58904, 58961, 58994 ΠΑΓΟΥΛΑΤΟΣ ΔΗΜΟΣΘΕΝΗΣ τ/για 6131, 8131 … ΦΑΚΕΛΟΣ Β — ΧΟΝΔΡΙΚΕΣ ΠΩΛΗΣΕΙΣ (αλφαβητικά ΑΝΑ ΠΕΛΑΤΗ) ΔΡΑΓΩΝΑΣ ΔΗΜΗΤΡΙΟΣ Δ.Α.-Τ/γιο 3 ΖΗΚΟΣ ΚΩΝ. & ΣΙΑ Ο.Ε. Δ.Α.-Τ/για 1, 4, 6 + πιστ. 1 ΖΗΣΟΓΛΟΥ ΠΑΝΑΓΙΩΤΗΣ Δ.Α.-Τ/γιο 9 ΜΑΡΚΟΥ ΠΑΝ. & ΣΙΑ Ο.Ε. Δ.Α.-Τ/για 5, 14 + πιστ. 2 ΝΙΞΗΣ ΑΝΔΡΕΑΣ & ΣΙΑ Ο.Ε. Δ.Α.-Τ/για 8, 10 ΠΑΝΑΓΙΩΤΙΔΗΣ ΠΑΝΤΕΛΗΣ Δ.Α.-Τ/γιο 13 ΠΑΝΤΕΛΙΔΗΣ ΚΥΡ. & ΣΙΑ Ε.Ε. Δ.Α.-Τ/γιο 11 ΠΑΤΣΙΑΣ ΑΠ. & ΣΙΑ Ο.Ε. Δ.Α.-Τ/γιο 15 ΠΑΥΛΙΔΗΣ - ΔΗΜΟΥ Ε.Π.Ε. Δ.Α.-Τ/γιο 7 ΣΤΕΦΑΝΙΔΗΣ ΚΩΝ. & ΣΙΑ Ε.Ε. Δ.Α.-Τ/για 2, 12 ΤΣΟΥΜΑΝΗΣ ΔΗΜΗΤΡΙΟΣ Δ.Α.-Τ/γιο 16 ΦΑΚΕΛΟΣ Γ — ΛΟΙΠΑ ΠΑΡΑΣΤΑΤΙΚΑ (χρονολογικά ή κατά είδος) ΑΠΟΔΕΙΞΕΙΣ ΕΙΣΠΡΑΞΗΣ 1-10 · ΑΠΟΔΕΙΞΕΙΣ ΠΛΗΡΩΜΗΣ 1-8 ΠΙΝΑΚΙΑ ΠΑΡΑΔΟΣΗΣ ΑΞΙΟΓΡΑΦΩΝ 1-11 ΑΠΟΔΕΙΞΕΙΣ ΠΑΡΑΛΑΒΗΣ ΑΞΙΟΓΡΑΦΩΝ 1-9 ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΙ Δ.Ε.Κ.Ο. (Δ.Ε.Η., Ο.Τ.Ε., ΕΥΔΑΠ) ΦΟΡΤΩΤΙΚΕΣ (220, 102, 322, 150)
Σύνοψη: (ενδεικτική) Ο δεύτερος παράγοντας είναι το άρθρο 20 παράγραφος 1 του Κ.Β.Σ., σύμφωνα με το οποίο οι επιτηδευματίες υποβάλλουν μέχρι την εικοστή πέμπτη Μαΐου κάθε χρόνου στην αρμόδια Δ.Ο.Υ. τριπλότυπες καταστάσεις με τις συναλλαγές που πραγματοποίησαν κατά το προηγούμενο ημερολογιακό έτος από αγορές αγαθών και λήψη υπηρεσιών και από χονδρικές πωλήσεις. Επειδή, όταν τα βιβλία τηρούνται χειρόγραφα, η σύνταξη των καταστάσεων αυτών είναι επίπονη και χρονοβόρα, η αρχειοθέτηση των σχετικών παραστατικών πρέπει να γίνεται κατά αλφαβητική σειρά και συγκεντρωτικά, δηλαδή ανά εκδότη για τα παραστατικά αγορών αγαθών και λήψης υπηρεσιών και ανά πελάτη για τα τιμολόγια πώλησης. Έτσι ο λογιστής αθροίζει μία φορά τον φάκελο του καθενός, αντί να διατρέχει όλο το έτος. Τα υπόλοιπα παραστατικά μπορούν να ταξινομηθούν κατά χρονολογική σειρά έκδοσης ή λήψης, κατά κατηγορία ομοειδών στοιχείων όπως οι αποδείξεις πληρωμής και είσπραξης, κατά αύξοντα αριθμό εγγραφής σε κάθε αναλυτικό ημερολόγιο, ή με οποιοδήποτε τρόπο, αρκεί να τηρείται η αρχή της εύκολης ανεύρεσης.
Οι εγγραφές της 1ης Νοεμβρίου
Ερώτηση: 1/11 Ίδρυση της Ο.Ε. Εγγραφές σύστασης και καταβολής του Εταιρικού κεφαλαίου. Αρχική απογραφή και Ισολογισμός. Στη συνέχεια η επιχείρηση: Εισπράττει από τον εταίρο Παππά Ιωάννη το ποσό των 9.500 ευρώ που είναι η εισφορά του σε χρήμα. Αποδ. Εισπρ. No 1. Εισπράττει από τον εταίρο Παύλου Κων/νο το ποσό των 20.000 ευρώ που είναι η εισφορά του σε χρήμα. Αποδ. Εισπρ. No 2. Εξοφλεί το χαρτόσημο έναρξης επιτηδεύματος. Διπλοτ. είσπραξης No 5788 Ε΄ Δ.Ο.Υ.
Απάντηση:
- ΕΓΓΡΑΦΗ 1 — ΚΑΛΥΨΗ ΚΕΦΑΛΑΙΟΥ · Α.Η. Διαφόρων Πράξεων (υπηρεσιακό σημείωμα 1/11, σελ. 73)
33.03 Εταίροι λ/σμός κάλυψης κεφαλαίου / Παππάς Ιωάννης 30.000,00 33.03 Εταίροι λ/σμός κάλυψης κεφαλαίου / Παύλου Κων/νος 20.000,00 40.06 Εταιρικό κεφάλαιο 50.000,00ΕΓΓΡΑΦΗ 2 — ΚΑΤΑΒΟΛΗ ΣΕ ΕΙΔΟΣ · Α.Η. Διαφόρων Πράξεων
13.02 Αυτοκίνητα φορτηγά (DATSUN) 16.000,00 14.00 Έπιπλα (γραφείο 700, καρέκλα 300) 1.000,00 14.09 Λοιπός εξοπλισμός (κλιματιστικό SANYO) 3.500,00 33.03 / Παππάς Ιωάννης 20.500,00ΕΓΓΡΑΦΗ 3 — ΚΑΤΑΒΟΛΗ ΣΕ ΜΕΤΡΗΤΑ · Α.Η. Ταμείου (εισπράξεις)
38.00 Ταμείο 29.500,00 33.03 / Παππάς (Αποδ. Εισπρ. 1) 9.500,00 33.03 / Παύλου (Αποδ. Εισπρ. 2) 20.000,00ΕΓΓΡΑΦΗ 4 — ΧΑΡΤΟΣΗΜΟ ΕΝΑΡΞΗΣ ΕΠΙΤΗΔΕΥΜΑΤΟΣ · Α.Η. Ταμείου (πληρωμές) Παραστατικό: Διπλότυπο είσπραξης Νο 5788 Ε΄ Δ.Ο.Υ. (σελ. 74), ποσό 220,00 €
16.10 Έξοδα ιδρύσεως και πρώτης εγκαταστάσεως 220,00 38.00 Ταμείο 220,00Σημείωση: σύμφωνα με τη σελ. 21 το χαρτόσημο έναρξης είναι 45 € για την εταιρία και 90 € για κάθε ομόρρυθμο μέλος (σύνολο 225 €), ενώ το διπλότυπο της σελ. 74 γράφει 220 €· η εγγραφή γίνεται με το ποσό του παραστατικού. Το χαρτόσημο έναρξης είναι δαπάνη σύστασης της επιχείρησης· χρεώνεται στον 16.10 και αποσβένεται με συντελεστή 20% (σελ. 179). Η ΚΑΤΑΣΤΑΣΗ ΤΩΝ ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΩΝ ΣΤΟ ΤΕΛΟΣ ΤΗΣ 1/11
ΕΝΕΡΓΗΤΙΚΟ ΠΑΘΗΤΙΚΟ 13.02 Αυτοκίνητα φορτηγά 16.000,00 40.06 Εταιρικό 14.00 Έπιπλα 1.000,00 κεφάλαιο 14.09 Λοιπός εξοπλισμός 3.500,00 50.000,00 16.10 Έξοδα ιδρύσεως 220,00 38.00 Ταμείο 29.280,00 ────────────────────────────────── ΣΥΝΟΛΟ 50.000,00 33.03 Εταίροι λ/σμός κάλυψης: υπόλοιπο 0,00Η ΠΡΩΤΗ ΕΓΓΡΑΦΗ ΣΤΟ ΒΙΒΛΙΟ ΑΠΟΓΡΑΦΩΝ: η αρχική απογραφή και ο αρχικός ισολογισμός της 1/11 (κεφ. 4) καταχωρούνται στο θεωρημένο βιβλίο «Απογραφών και Ισολογισμών». Το υπηρεσιακό σημείωμα της 1/11 (σελ. 73) ζητά: 1. Να γίνουν οι εγγραφές σύστασης και καταβολής του εταιρικού κεφαλαίου. 2. Να εισπραχθεί από τους εταίρους το ποσό που είναι υποχρεωμένος να καταβάλλει ο καθένας σε μετρητά.
Σύνοψη: (ενδεικτική) Την 1η Νοεμβρίου γίνονται τέσσερις εγγραφές. Πρώτη, η κάλυψη του κεφαλαίου στο ημερολόγιο διαφόρων πράξεων, με χρέωση του 33.03 κατά τριάντα χιλιάδες στην καρτέλα του Παππά και είκοσι χιλιάδες στην καρτέλα του Παύλου και πίστωση του 40.06 Εταιρικό κεφάλαιο με πενήντα χιλιάδες. Δεύτερη, η καταβολή σε είδος στο ίδιο ημερολόγιο, με χρέωση του 13.02 Αυτοκίνητα φορτηγά με δεκαέξι χιλιάδες, του 14.00 Έπιπλα με χίλια για το γραφείο και την καρέκλα και του 14.09 Λοιπός εξοπλισμός με τρεις χιλιάδες πεντακόσια για το κλιματιστικό, και πίστωση του 33.03 του Παππά με είκοσι χιλιάδες πεντακόσια. Τρίτη, η καταβολή σε μετρητά στο ημερολόγιο ταμείου, με χρέωση του 38.00 Ταμείο με είκοσι εννέα χιλιάδες πεντακόσια και πίστωση του 33.03 με εννέα χιλιάδες πεντακόσια για τον Παππά βάσει της απόδειξης είσπραξης ένα και είκοσι χιλιάδες για τον Παύλου βάσει της απόδειξης δύο. Τέταρτη, το χαρτόσημο έναρξης επιτηδεύματος διακοσίων είκοσι ευρώ με βάση το διπλότυπο είσπραξης 5788, που χρεώνεται στον 16.10 Έξοδα ιδρύσεως και πρώτης εγκαταστάσεως και πιστώνει το ταμείο. Μετά τις εγγραφές οι λογαριασμοί 33.03 εξισώνονται και το ταμείο έχει υπόλοιπο είκοσι εννέα χιλιάδες διακόσια ογδόντα ευρώ.
Οι εγγραφές της 2ας Νοεμβρίου
Ερώτηση: 2/11 Καταβάλλει το ποσό των 500 ευρώ για εγγύηση ενοικίων. Αποδ. Εισπρ. Ενοικίων No 1230 Νικολαΐδης. Εξοφλεί το ενοίκιο του Νοεμβρίου ευρώ Αποδ. Εισπρ. Ενοικίου No 1231 Νικολαΐδη. Αγοράζει με πίστωση Ηλεκτρονικό Υπολογιστή. Δ.Α − Τ/γιο No 7 Μπογιατζόγλου Ανδρέας. Εξοφλεί την αμοιβή και τα έξοδα δικηγόρου για τη σύσταση της εταιρίας.
Απάντηση:
-
ΕΓΓΡΑΦΗ 1 — ΕΓΓΥΗΣΗ ΕΝΟΙΚΙΩΝ · Α.Η. Ταμείου Παραστατικό: Αποδ. Εισπρ. Ενοικίων Νο 1230 / 2-11, ΝΙΚΟΛΑΪΔΗΣ ΧΡΗΣΤΟΣ (Πανόρμου 8, ΑΦΜ 027345235)
18.11 Δοσμένες εγγυήσεις (ενοικίων) 500,00 38.00 Ταμείο 500,00ΓΙΑΤΙ ΔΕΝ ΕΙΝΑΙ ΕΞΟΔΟ: η εγγύηση είναι ΑΠΑΙΤΗΣΗ — θα επιστραφεί με τη λήξη της μίσθωσης. Καταχωρείται στο πάγιο ενεργητικό (μακροπρόθεσμη απαίτηση) και ΔΕΝ αποσβένεται.
ΕΓΓΡΑΦΗ 2 — ΕΝΟΙΚΙΟ ΝΟΕΜΒΡΙΟΥ · Α.Η. Ταμείου Παραστατικό: Αποδ. Εισπρ. Ενοικίου Νο 1231 / 2-11 (σελ. 75)
Ενοίκιο 25,00 Χαρτόσημο 3,6% 0,90 ──────────────────────────────────────────── ΣΥΝΟΛΟ 25,90 62.04 Ενοίκια 25,00 63.98 Διάφοροι φόροι - τέλη (χαρτόσημο ενοικίων) 0,90 38.00 Ταμείο 25,90Η ίδια εγγραφή (62.04 = 25,00, 63.98 = 0,90, 38.00 = 25,90) εμφανίζεται στο μηχανογραφικό παράδειγμα (σελ. 201). ΕΓΓΡΑΦΗ 3 — ΑΓΟΡΑ ΗΛΕΚΤΡΟΝΙΚΟΥ ΥΠΟΛΟΓΙΣΤΗ ΜΕ ΠΙΣΤΩΣΗ · Α.Η. Διαφόρων Πράξεων Παραστατικό: Δ.Α. - Τ/γιο Νο 7 / 2-11, ΑΝΔΡΕΑΣ Γ. ΜΠΟΓΙΑΤΖΟΓΛΟΥ (ΑΦΜ 45447468)
ΕΙΔΟΣ ΤΙΜΗ ΕΚΠΤ.5% ΚΑΘΑΡΗ ΑΞΙΑ CPU ALTEC 386DX-40 88,00 4,400 83,600 Οθόνη έγχρωμη SVGA 14 ιντσών 46,50 2,325 44,175 Σκληρός δίσκος 245 MB 27,00 1,350 25,650 Εκτυπωτής CITIZEN Sx 34,50 1,725 32,775 ────────────────────────────────────────────────── ΑΞΙΑ 186,200 Έκπτωση 10% −18,620 ΑΞΙΑ ΥΠΟΚΕΙΜΕΝΗ ΣΕ Φ.Π.Α. 167,580 Φ.Π.Α. 18% 30,164 ΣΥΝΟΛΟ ΑΞΙΑΣ 197,744 14.03 Ηλεκτρονικοί υπολογιστές 167,58 54.00 Φ.Π.Α. (εισροών) 30,16 50 Προμηθευτές / Μπογιατζόγλου Ανδρέας 197,74ΓΙΑΤΙ ΠΑΓΙΟ ΚΑΙ ΟΧΙ ΕΞΟΔΟ: ο ηλεκτρονικός υπολογιστής χρησιμοποιείται σε πολλές χρήσεις, άρα είναι πάγιο και αποσβένεται με 30% (§7.4, σελ. 179).
ΕΓΓΡΑΦΗ 4 — ΑΜΟΙΒΗ ΚΑΙ ΕΞΟΔΑ ΔΙΚΗΓΟΡΟΥ Παραστατικό: Απόδειξη Παροχής Υπηρεσιών Νο 0188, ΚΑΤΕΡΙΝΑ ΚΟΝΤΑΚΟΥ (σελ. 77)
ΑΜΟΙΒΗ 50,00 Φόρος 20% −10,00 ΚΑΘΑΡΟ ΠΛΗΡΩΤΕΟ ΑΜΟΙΒΗΣ 40,00 ΕΞΟΔΑ (ανάλυση) 1) Φόρος συγκέντρωσης κεφαλαίων 50,00 2) Ταμείο Νομικών 25,00 3) Ταμείο Πρόνοιας Δικηγόρων 50,00 4) Χαρτόσημα διάφορα 3,60 ΣΥΝΟΛΟ ΔΑΠΑΝΩΝ 128,60 ──────────────────────────────────────────── ΣΥΝΟΛΟ ΠΛΗΡΩΤΕΟ 168,60 α) Α.Η. ΔΙΑΦΟΡΩΝ ΠΡΑΞΕΩΝ 16.10 Έξοδα ιδρύσεως και πρώτης εγκαταστάσεως 178,60 54.04 Φόροι - τέλη αμοιβών τρίτων 10,00 53.08 Δικαιούχοι αμοιβών / Κοντάκου 168,60 β) Α.Η. ΤΑΜΕΙΟΥ (πληρωμές) 53.08 Δικαιούχοι αμοιβών / Κοντάκου 168,60 38.00 Ταμείο 168,60Η Α.Π.Υ. καταχωρείται πρώτα στο Α.Η. Διαφόρων Πράξεων, γιατί από το Α.Η. Ταμείου μπορεί να πιστωθεί μόνο ο λογαριασμός «38.00 Ταμείο» (σελ. 67-68). Ο ΥΠΟΛΟΓΙΣΜΟΣ ΤΟΥ 16.10: 50,00 (αμοιβή) + 128,60 (έξοδα) = 178,60. Τα 10,00 παρακρατούνται και αποδίδονται στο Δημόσιο. Σημείωση: τα διπλότυπα της σελ. 78 (φόρος κεφαλαίου 146,735 €), της σελ. 79 (Ταμείο Νομικών 250 €) και της σελ. 80 (Ταμείο Πρόνοιας Δικηγόρων 500 €) γράφουν ποσά διαφορετικά από την ανάλυση της απόδειξης της δικηγόρου· η εγγραφή γίνεται με τα ποσά της Α.Π.Υ. Νο 0188.
Σύνοψη: (ενδεικτική) Την 2α Νοεμβρίου γίνονται τέσσερις εγγραφές. Πρώτη, η εγγύηση ενοικίων πεντακοσίων ευρώ με βάση την απόδειξη 1230 του Νικολαΐδη, που χρεώνεται στον 18.11 Δοσμένες εγγυήσεις και όχι στα έξοδα, γιατί αποτελεί απαίτηση που θα επιστραφεί με τη λήξη της μίσθωσης. Δεύτερη, το ενοίκιο Νοεμβρίου με βάση την απόδειξη 1231, όπου χρεώνονται είκοσι πέντε ευρώ στον λογαριασμό ενοίκια και μηδέν και ενενήντα χαρτόσημο τρία και εξήντα τοις εκατό, σύνολο είκοσι πέντε και ενενήντα από το ταμείο. Τρίτη, η αγορά ηλεκτρονικού υπολογιστή με πίστωση από τον Μπογιατζόγλου με το δελτίο αποστολής - τιμολόγιο επτά: αξία εκατόν ογδόντα έξι και είκοσι μετά από έκπτωση πέντε τοις εκατό στα επιμέρους είδη, μείον έκπτωση δέκα τοις εκατό δεκαοκτώ και εξήντα δύο, αξία υποκείμενη σε ΦΠΑ εκατόν εξήντα επτά και πενήντα οκτώ, ΦΠΑ δεκαοκτώ τοις εκατό τριάντα και δεκαέξι, σύνολο εκατόν ενενήντα επτά και εβδομήντα τέσσερα, με χρέωση του 14.03 Ηλεκτρονικοί υπολογιστές, πάγιο που αποσβένεται με τριάντα τοις εκατό. Τέταρτη, η αμοιβή και τα έξοδα της δικηγόρου με την απόδειξη 0188: αμοιβή πενήντα ευρώ με παρακράτηση φόρου δέκα και έξοδα εκατόν είκοσι οκτώ και εξήντα. Στο ημερολόγιο διαφόρων πράξεων χρεώνονται τα έξοδα ιδρύσεως με εκατόν εβδομήντα οκτώ και εξήντα και πιστώνονται ο 54.04 με δέκα και ο 53.08 Δικαιούχοι αμοιβών με εκατόν εξήντα οκτώ και εξήντα, και στη συνέχεια η εξόφληση καταχωρείται στο ημερολόγιο ταμείου.
Οι εγγραφές της 3ης Νοεμβρίου
Ερώτηση: 3/11 Αγοράζει εμπορεύματα με πίστωση. Τ/γιο No 352 Ε. Αλεξανδρή Σία Ε.Ε. Αγοράζει βενζίνη με μετρητά. Τ/γιο - Δ.Α. No 304 Ταβουλαρέας. Αγοράζει με μετρητά μία γραφομηχανή. Τ/γιο - Δ.Α. No 6131 Παγουλάτος Δημ. Καταβάλλει για προκαταβολή έναντι κατανάλωσης ηλεκτρικού ρεύματος, ποσό 125 ευρώ Αποδ. προκατ. No 484053 ΔΕΗ. Αγοράζει εμπορεύματα με πίστωση. Τ/γιο No 807 Γ Λεκάκης - Ε. Βαγκούσης.
Απάντηση:
- ΕΓΓΡΑΦΗ 1 — ΑΓΟΡΑ ΕΜΠΟΡΕΥΜΑΤΩΝ ΜΕ ΠΙΣΤΩΣΗ · Α.Η. Αγορών
Τ/γιο Νο 352 / 3-11, ΒΙΟΦΟΥΡΝ Ε. ΑΛΕΞΑΝΔΡΗ & ΣΙΑ Ε.Ε. (ΑΦΜ 093335023, Δ.Α. 400/2-11, σελ. 81)
Ταχυζυμωτήριο 150,00 (ΦΠΑ 18%) Μηχανή πλαστικής κρουασάν 180,00 (ΦΠΑ 18%) ───────────────────────────────────────── ΣΥΝΟΛΟ 330,00 Φ.Π.Α. 18% 59,40 ΓΕΝΙΚΟ ΣΥΝΟΛΟ 389,40 20.01 Αγορές χρήσεως εμπορευμάτων 330,00 54.00 Φ.Π.Α. 59,40 50.01 Ε. Αλεξανδρής & Σία Ε.Ε. 389,40ΕΓΓΡΑΦΗ 2 — ΚΑΥΣΙΜΑ ΜΕ ΜΕΤΡΗΤΑ · Α.Η. Ταμείου Τ/γιο - Δ.Α. Νο 304 / 3-11, Β. ΤΑΒΟΥΛΑΡΕΑΣ (σελ. 82)
64.00 Έξοδα μεταφορών (καύσιμα) 67,80 54.00 Φ.Π.Α. 12,20 38.00 Ταμείο 80,00Το μηχανογραφικό παράδειγμα καταχωρεί το ίδιο τιμολόγιο με 64.00 = 67,80, 54.00 = 12,20 και 38.00 = 80,00 (σελ. 201). ΕΓΓΡΑΦΗ 3 — ΑΓΟΡΑ ΓΡΑΦΟΜΗΧΑΝΗΣ ΜΕ ΜΕΤΡΗΤΑ · Α.Η. Ταμείου Τ/γιο - Δ.Α. Νο 6131 / 3-11, ΔΗΜΟΣΘΕΝΗΣ ΠΑΓΟΥΛΑΤΟΣ (ΑΦΜ 026520124, σελ. 83)
Ηλεκτρονική γραφομηχανή OLYMPIA 135,00 Φ.Π.Α. 18% 24,30 ΣΥΝΟΛΟ 159,30 14.02 Μηχανές γραφείου 135,00 54.00 Φ.Π.Α. 24,30 38.00 Ταμείο 159,30ΕΓΓΡΑΦΗ 4 — ΠΡΟΚΑΤΑΒΟΛΗ Δ.Ε.Η. · Α.Η. Ταμείου Αποδ. προκαταβολής Νο 484053 / 3-11, Δ.Ε.Η.
33.95 Λοιποί χρεώστες διάφοροι (προκαταβολή Δ.Ε.Η.) 125,00 38.00 Ταμείο 125,00Σημείωση: το παραστατικό της Δ.Ε.Η. της σελ. 84 γράφει 37 €, ενώ η εκφώνηση δίνει 125 ευρώ. Η προκαταβολή έναντι κατανάλωσης είναι απαίτηση και όχι έξοδο· το έξοδο προκύπτει από τον λογαριασμό κατανάλωσης (9/12). ΕΓΓΡΑΦΗ 5 — ΑΓΟΡΑ ΕΜΠΟΡΕΥΜΑΤΩΝ ΜΕ ΠΙΣΤΩΣΗ · Α.Η. Αγορών Τ/γιο Νο 807 / 3-11, «ΕΡΜΗΣ» Γ. ΛΕΚΑΚΗΣ - Ε. ΒΑΓΚΟΥΣΗΣ & ΣΙΑ Ο.Ε. (Δ.Α. 855/2-11, σελ. 85)
ΕΙΔΟΣ ΑΞΙΑ 8% ΑΞΙΑ 18% ΣΥΝΟΛΟ Σφολιατομηχανή 120,00 120,00 Ζυγοκοπτική 180,00 180,00 ──────────────────────────────────────────────────────── ΣΥΝΟΛΑ 120,00 180,00 300,00 Φ.Π.Α. 9,60 32,40 42,00 ΓΕΝΙΚΟ ΣΥΝΟΛΟ 342,00 20.01 Αγορές χρήσεως εμπορευμάτων 300,00 54.00 Φ.Π.Α. 42,00 50.02 Γ. Λεκάκης - Ε. Βαγκούσης & Σία Ο.Ε. 342,00Ο ΔΙΠΛΟΣ ΣΥΝΤΕΛΕΣΤΗΣ Φ.Π.Α.: στον συντελεστή 8% υπάγονται η σφολιατομηχανή και η πλαστική μηχανή, στο 18% τα υπόλοιπα είδη.
120,00 x 8% = 9,60 180,00 x 18% = 32,40 ΣΥΝΟΛΟ ΦΠΑ = 42,00 300,00 + 42,00 = 342,00
Σύνοψη: (ενδεικτική) Την 3η Νοεμβρίου γίνονται πέντε εγγραφές. Πρώτη, η αγορά με πίστωση από την Ε. Αλεξανδρής με το τιμολόγιο 352, ενός ταχυζυμωτηρίου εκατόν πενήντα ευρώ και μιας μηχανής πλαστικής κρουασάν εκατόν ογδόντα, σύνολο τριακόσια τριάντα, ΦΠΑ πενήντα εννέα και σαράντα, τελικό τριακόσια ογδόντα εννέα και σαράντα, στο ημερολόγιο αγορών με πίστωση του 50.01. Δεύτερη, η αγορά βενζίνης με μετρητά από τον Ταβουλαρέα, εξήντα επτά και ογδόντα πλέον ΦΠΑ δώδεκα και είκοσι, σύνολο ογδόντα, στο ημερολόγιο ταμείου. Τρίτη, η αγορά γραφομηχανής με μετρητά από τον Παγουλάτο, εκατόν τριάντα πέντε πλέον ΦΠΑ είκοσι τέσσερα και τριάντα, σύνολο εκατόν πενήντα εννέα και τριάντα, που χρεώνεται στις μηχανές γραφείου ως πάγιο. Τέταρτη, η προκαταβολή εκατόν είκοσι πέντε ευρώ στη ΔΕΗ, που χρεώνεται στον 33.95 Λοιποί χρεώστες διάφοροι ως απαίτηση. Πέμπτη, η αγορά με πίστωση από τον Λεκάκη - Βαγκούση με το τιμολόγιο 807 μιας σφολιατομηχανής εκατόν είκοσι με ΦΠΑ οκτώ τοις εκατό και μιας ζυγοκοπτικής εκατόν ογδόντα με ΦΠΑ δεκαοκτώ τοις εκατό, σύνολο τριακόσια, ΦΠΑ σαράντα δύο, τελικό τριακόσια σαράντα δύο.
Οι εγγραφές της 4ης Νοεμβρίου
Ερώτηση: 4/11 Καταθέτει σε Λ/σμό όψης στην Εμπορική Τράπεζα ποσό 6.000 ευρώ Γρ/τιο Είσπρ. Εμπορικής. Πουλάει με πίστωση εμπορεύματα στην «Ζήκος Κων. & Σία Ο.Ε.» Δελτ. Αποστ. - Τ/γιο No 1. Εκδίδει συν/κές αποδοχής της «Ζήκος Κων. & Σία Ο.Ε.» Αποδ. Παραλ. Αξιογρ. No 1. Παραδίδει στον προμηθευτή «Λεκάκη - Βαγκούση», έναντι λ/σμού επιταγή έκδοσής της. Πιν. Παράδ. Αξιογρ. No 1. Αγοράζει με πίστωση διάφορα γραφικά. Τ/γιο - Δ.Α. No 251 Κολοκυθά Κων.
Απάντηση:
- ΕΓΓΡΑΦΗ 1 — ΚΑΤΑΘΕΣΗ ΣΕ ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟ ΟΨΕΩΣ · Α.Η. Ταμείου
Παραστατικό: Γραμμάτιο Είσπραξης Εμπορικής Τραπέζης / 4-11, λογαριασμός 80633 (σελ. 87)
38.03 Καταθέσεις όψεως 6.000,00 38.00 Ταμείο 6.000,00Σημείωση: το γραμμάτιο είσπραξης της σελ. 87 γράφει 600,0 €, ενώ η εκφώνηση δίνει 6.000 ευρώ. ΕΓΓΡΑΦΗ 2 — ΠΩΛΗΣΗ ΕΜΠΟΡΕΥΜΑΤΩΝ ΜΕ ΠΙΣΤΩΣΗ · Α.Η. Πωλήσεων Παραστατικό: Δ.Α. - Τ/γιο Νο 1 (υπηρεσιακό σημείωμα 4/11, σελ. 86): μία σφολιατομηχανή 200,00 € πλέον Φ.Π.Α. 8%
Σφολιατομηχανή 200,00 Φ.Π.Α. 8% 16,00 ΣΥΝΟΛΟ 216,00 30.01 Ζήκος Κων. & Σία Ο.Ε. 216,00 70.00 Πωλήσεις εμπορευμάτων 200,00 54.00 Φ.Π.Α. 16,00ΕΓΓΡΑΦΗ 3 — ΛΗΨΗ ΣΥΝΑΛΛΑΓΜΑΤΙΚΩΝ · Α.Η. Διαφόρων Πράξεων Παραστατικό: Αποδ. Παραλαβής Αξιογράφων Νο 1 — τρεις συναλλαγματικές των 60,00 € με λήξεις 30/11, 10/12 και 20/12
31.00 Γραμμάτια στο χαρτοφυλάκιο 180,00 30.01 Ζήκος Κων. & Σία Ο.Ε. 180,00Η απαίτηση από τον πελάτη (30) μετατρέπεται σε απαίτηση ενσωματωμένη σε αξιόγραφο (31). ΕΓΓΡΑΦΗ 4 — ΠΑΡΑΔΟΣΗ ΕΠΙΤΑΓΗΣ ΣΕ ΠΡΟΜΗΘΕΥΤΗ · Α.Η. Διαφόρων Πράξεων Παραστατικό: Πιν. Παράδοσης Αξιογράφων Νο 1 — επιταγή έκδοσής μας 200,00 €
50.02 Γ. Λεκάκης - Ε. Βαγκούσης & Σία Ο.Ε. 200,00 38.03 Καταθέσεις όψεως 200,00ΕΓΓΡΑΦΗ 5 — ΑΓΟΡΑ ΓΡΑΦΙΚΩΝ ΜΕ ΠΙΣΤΩΣΗ · Α.Η. Διαφόρων Πράξεων Τ/γιο - Δ.Α. Νο 251 / 4-11, ΚΟΛΟΚΥΘΑ ΚΩΝ/ΝΑ (σελ. 88)
2 τεμ x 15,40 30,80 2 τεμ x 9,40 18,80 2 τεμ x 0,70 1,40 ───────────────────────────────────────────── ΟΛΙΚΟ 51,00 Φ.Π.Α. 18% 9,18 ΣΥΝΟΛΟ 60,18 64.07 Έντυπα και γραφική ύλη 51,00 54.00 Φ.Π.Α. 9,18 50 Προμηθευτές / Κολοκυθά Κων/να 60,18Το μηχανογραφικό παράδειγμα καταχωρεί το ίδιο τιμολόγιο με 64.07.003 = 51, 54.00.618 = 9,18 και 50.00.003 Κολοκυθά = 60,18 (σελ. 202).
Σύνοψη: (ενδεικτική) Την 4η Νοεμβρίου γίνονται πέντε εγγραφές. Πρώτη, η κατάθεση στον λογαριασμό όψεως 80633 της Εμπορικής Τράπεζας, έξι χιλιάδες ευρώ κατά την εκφώνηση, με χρέωση του 38.03 και πίστωση του ταμείου, ενώ το γραμμάτιο είσπραξης γράφει εξακόσια. Δεύτερη, η πώληση με πίστωση στη Ζήκος με το δελτίο αποστολής - τιμολόγιο ένα μιας σφολιατομηχανής διακοσίων ευρώ πλέον ΦΠΑ οκτώ τοις εκατό δεκαέξι, σύνολο διακόσια δεκαέξι, με χρέωση του 30.01. Τρίτη, η παραλαβή τριών συναλλαγματικών αποδοχής του Ζήκου των εξήντα ευρώ, σύνολο εκατόν ογδόντα, με λήξεις τριάντα Νοεμβρίου, δέκα και είκοσι Δεκεμβρίου, με χρέωση του 31.00 και πίστωση του πελάτη. Τέταρτη, η παράδοση επιταγής έκδοσής μας διακοσίων ευρώ στον Λεκάκη - Βαγκούση, με χρέωση του 50.02 και πίστωση των καταθέσεων όψεως. Πέμπτη, η αγορά γραφικών με πίστωση από την Κολοκυθά με το τιμολόγιο 251, αξίας πενήντα ενός ευρώ πλέον ΦΠΑ εννέα και δεκαοκτώ, σύνολο εξήντα και δεκαοκτώ, με χρέωση του 64.07 στο ημερολόγιο διαφόρων πράξεων.
Οι εγγραφές της 7ης Νοεμβρίου
Ερώτηση: 7/11 Καταβάλλει στον προμηθευτή «Ε. Αλεξανδρή & Σία Ε.Ε.» το ποσό των 1.500 ευρώ έναντι λ/σμού. Αποδ. Πληρ. No 1. Αγοράζει εμπορεύματα με μετρητά. Τ/γιο - Δ.Α. No 183 Κασσελούρης ΑΕΒΤΕ. Αγοράζει με μετρητά έπιπλα. Τ/γιο - Δ.Α. No 6994 Σκουρόπουλος Α.Ε. Αγοράζει με μετρητά γραφική ύλη. Τ/γιο - Δ.Α. No 58 Κάππα - Λάμδα Α.Ε.
Απάντηση:
- ΕΓΓΡΑΦΗ 1 — ΚΑΤΑΒΟΛΗ ΕΝΑΝΤΙ ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΥ · Α.Η. Ταμείου (Αποδ. Πληρ. Νο 1)
50.01 Ε. Αλεξανδρής & Σία Ε.Ε. 1.500,00 38.00 Ταμείο 1.500,00Σημείωση: το υπηρεσιακό σημείωμα της σελ. 89 γράφει 150,00 €, όπως και το μηχανογραφικό παράδειγμα (Αποδ. Πληρ. Νο 001 = 150,0, σελ. 203), ενώ η εκφώνηση δίνει 1.500 ευρώ. ΕΓΓΡΑΦΗ 2 — ΑΓΟΡΑ ΕΜΠΟΡΕΥΜΑΤΩΝ ΜΕ ΜΕΤΡΗΤΑ Τ/γιο - Δ.Α. Νο 0183 / 7-11, «CASGO» ΚΑΣΣΕΛΟΥΡΗΣ Α.Ε.Β.Τ.Ε. (σελ. 90)
2 τεμ ΜΙΞΕΡ 20 lt x 70,00 140,00 Έκπτωση 10% −14,00 ───────────────────────────────────────── ΚΑΘΑΡΗ ΑΞΙΑ 126,00 Φ.Π.Α. 18% 22,68 ΣΥΝΟΛΟΝ 148,68 α) Α.Η. ΑΓΟΡΩΝ 20.01 Αγορές χρήσεως εμπορευμάτων 126,00 54.00 Φ.Π.Α. 22,68 50.00 Προμηθευτές με μετρητά 148,68 β) Α.Η. ΤΑΜΕΙΟΥ (πληρωμές) 50.00 Προμηθευτές με μετρητά 148,68 38.00 Ταμείο 148,68Για τις αγορές εμπορευμάτων με μετρητά χρησιμοποιείται ο ενδιάμεσος λογαριασμός «50.00 Προμηθευτές με μετρητά», που ανοίγει από το Α.Η. Αγορών και εξισώνεται από το Α.Η. Ταμείου (σελ. 67). Η έκπτωση επί του τιμολογίου μειώνει απευθείας την αξία αγοράς. ΕΓΓΡΑΦΗ 3 — ΑΓΟΡΑ ΕΠΙΠΛΩΝ ΜΕ ΜΕΤΡΗΤΑ · Α.Η. Ταμείου Τ/γιο Πώλησης - Δ.Α. Νο 6994 / 7-11, ΣΚΟΥΡΟΠΟΥΛΟΣ ΠΑΥΛΟΣ Α.Ε. (σελ. 91)
Πολυθρόνες (3 είδη) 740,00 Φ.Π.Α. 18% 133,20 ΠΛΗΡΩΤΕΟ 873,20 14.00 Έπιπλα 740,00 54.00 Φ.Π.Α. 133,20 38.00 Ταμείο 873,20ΕΓΓΡΑΦΗ 4 — ΑΓΟΡΑ ΓΡΑΦΙΚΗΣ ΥΛΗΣ ΜΕ ΜΕΤΡΗΤΑ · Α.Η. Ταμείου Τ/γιο - Δ.Α. Νο 0058 / 7-11, ΚΑΠΠΑ - ΛΑΜΔΑ Α.Ε. (σελ. 92)
Επιστολόχαρτα 10 τεμ x 6,00 60,00 Φάκελοι 3 τεμ x 15,00 45,00 ───────────────────────────────────────────── ΣΥΝΟΛΟ 105,00 Φ.Π.Α. 18% 18,90 ΠΛΗΡΩΤΕΟ 123,90 64.07 Έντυπα και γραφική ύλη 105,00 54.00 Φ.Π.Α. 18,90 38.00 Ταμείο 123,90Η ΔΙΑΚΡΙΣΗ ΤΗΣ ΗΜΕΡΑΣ
ΜΙΞΕΡ (126,00) → 20.01 Αγορές εμπορευμάτων ΠΟΛΥΘΡΟΝΕΣ (740,00) → 14.00 Έπιπλα (πάγιο, απόσβεση 20%) ΓΡΑΦΙΚΗ ΥΛΗ (105,00) → 64.07 Έντυπα και γραφική ύλη (έξοδο) 126,00 x 18% = 22,68 740,00 x 18% = 133,20 105,00 x 18% = 18,90
Σύνοψη: (ενδεικτική) Την 7η Νοεμβρίου γίνονται τέσσερις εγγραφές. Πρώτη, η καταβολή στην Ε. Αλεξανδρής έναντι λογαριασμού με την απόδειξη πληρωμής ένα, χίλια πεντακόσια ευρώ κατά την εκφώνηση, ενώ το υπηρεσιακό σημείωμα και το μηχανογραφικό παράδειγμα γράφουν εκατόν πενήντα, με χρέωση του 50.01 και πίστωση του ταμείου. Δεύτερη, η αγορά δύο μίξερ με μετρητά από την Κασσελούρης με το τιμολόγιο 0183: εκατόν σαράντα ευρώ μείον έκπτωση δέκα τοις εκατό δεκατέσσερα, καθαρή αξία εκατόν είκοσι έξι, ΦΠΑ είκοσι δύο και εξήντα οκτώ, σύνολο εκατόν σαράντα οκτώ και εξήντα οκτώ· καταχωρείται στο ημερολόγιο αγορών μέσω του 50.00 Προμηθευτές με μετρητά και εξοφλείται από το ημερολόγιο ταμείου. Τρίτη, η αγορά πολυθρόνων με μετρητά από τη Σκουρόπουλος με το τιμολόγιο 6994, επτακόσια σαράντα πλέον ΦΠΑ εκατόν τριάντα τρία και είκοσι, σύνολο οκτακόσια εβδομήντα τρία και είκοσι, με χρέωση του 14.00 Έπιπλα. Τέταρτη, η αγορά επιστολόχαρτων και φακέλων με μετρητά από την Κάππα - Λάμδα με το τιμολόγιο 0058, εκατόν πέντε πλέον ΦΠΑ δεκαοκτώ και ενενήντα, σύνολο εκατόν είκοσι τρία και ενενήντα, με χρέωση του 64.07.
Οι εγγραφές της 10ης Νοεμβρίου
Ερώτηση: 10/11 Πουλάει με πίστωση εμπορεύματα στην «Στεφανίδης & Σία Ε.Ε.» Δελτ. Αποστ. - Τ/γιο No 2. Εκδίδει συν/κές αποδοχής της «Στεφανίδης Κων. & Σία Ε.Ε.» Αποδ. Παραλ. Αξιογρ. No 2. Αγοράζει βενζίνη. Τ/γιο - Δ.Α. No 58904 Νικολάου Ιωαν. Αγοράζει εμπορεύματα με πίστωση. Τ/γιο No 408 «Ε. Αλεξανδρή & Σία Ε.Ε.». Καταβάλλει ποσό για μεταφορά εμπορευμάτων. Φορτωτική No 220 Καρμίρας Ιωαν.
Απάντηση:
- ΕΓΓΡΑΦΗ 1 — ΠΩΛΗΣΗ ΜΕ ΠΙΣΤΩΣΗ · Α.Η. Πωλήσεων
Παραστατικό: Δ.Α. - Τ/γιο Νο 2 (υπηρεσιακό σημείωμα 10/11, σελ. 93): 230,00 € πλέον Φ.Π.Α. 18%
Αξία 230,00 Φ.Π.Α. 18% 41,40 ΣΥΝΟΛΟ 271,40 30.02 Στεφανίδης Κων. & Σία Ε.Ε. 271,40 70.00 Πωλήσεις εμπορευμάτων 230,00 54.00 Φ.Π.Α. 41,40ΕΓΓΡΑΦΗ 2 — ΛΗΨΗ ΣΥΝΑΛΛΑΓΜΑΤΙΚΩΝ · Α.Η. Διαφόρων Πράξεων Παραστατικό: Αποδ. Παραλ. Αξιογρ. Νο 2 — τρεις συναλλαγματικές των 70,00 € με λήξεις 15/12, 25/1 και 25/2
31.00 Γραμμάτια στο χαρτοφυλάκιο 210,00 30.02 Στεφανίδης Κων. & Σία Ε.Ε. 210,00ΕΓΓΡΑΦΗ 3 — ΚΑΥΣΙΜΑ ΜΕ ΜΕΤΡΗΤΑ · Α.Η. Ταμείου Τ/γιο - Δ.Α. Νο 58904 / 10-11, ΙΩΑΝΝΑ Δ. ΝΙΚΟΛΑΟΥ (σελ. 94)
64.00 Έξοδα μεταφορών (καύσιμα) 15,50 54.00 Φ.Π.Α. 2,79 38.00 Ταμείο 18,29ΕΓΓΡΑΦΗ 4 — ΑΓΟΡΑ ΕΜΠΟΡΕΥΜΑΤΩΝ ΜΕ ΠΙΣΤΩΣΗ · Α.Η. Αγορών Τ/γιο Νο 408 / 10-11, ΒΙΟΦΟΥΡΝ Ε. ΑΛΕΞΑΝΔΡΗ & ΣΙΑ Ε.Ε. (Δ.Α. 452, σελ. 95)
Ταχυζυμωτήριο 150,00 Φ.Π.Α. 18% 27,00 ΣΥΝΟΛΟ 177,00 20.01 Αγορές χρήσεως εμπορευμάτων 150,00 54.00 Φ.Π.Α. 27,00 50.01 Ε. Αλεξανδρής & Σία Ε.Ε. 177,00ΕΓΓΡΑΦΗ 5 — ΕΞΟΔΑ ΜΕΤΑΦΟΡΑΣ · Α.Η. Ταμείου Φορτωτική Νο 220 / 10-11, ΚΑΡΜΙΡΑΣ Ε. ΙΩΑΝΝΗΣ (σελ. 96)
64.00 Έξοδα μεταφορών 6,00 54.00 Φ.Π.Α. 1,08 38.00 Ταμείο 7,08
Σύνοψη: (ενδεικτική) Τη 10η Νοεμβρίου γίνονται πέντε εγγραφές. Πρώτη, η πώληση με πίστωση στη Στεφανίδης με το δελτίο αποστολής - τιμολόγιο δύο, διακόσια τριάντα ευρώ πλέον ΦΠΑ δεκαοκτώ τοις εκατό σαράντα ένα και σαράντα, σύνολο διακόσια εβδομήντα ένα και σαράντα, με χρέωση του 30.02. Δεύτερη, η παραλαβή τριών συναλλαγματικών αποδοχής του Στεφανίδη των εβδομήντα ευρώ, σύνολο διακόσια δέκα, με λήξεις δεκαπέντε Δεκεμβρίου, είκοσι πέντε Ιανουαρίου και είκοσι πέντε Φεβρουαρίου, με χρέωση του 31.00 και πίστωση του πελάτη. Τρίτη, η αγορά βενζίνης με μετρητά από τη Νικολάου, δεκαπέντε και πενήντα πλέον ΦΠΑ δύο και εβδομήντα εννέα, σύνολο δεκαοκτώ και είκοσι εννέα. Τέταρτη, η αγορά ταχυζυμωτηρίου με πίστωση από την Ε. Αλεξανδρής με το τιμολόγιο 408, εκατόν πενήντα πλέον ΦΠΑ είκοσι επτά, σύνολο εκατόν εβδομήντα επτά. Πέμπτη, τα κόμιστρα της φορτωτικής 220 του Καρμίρα, έξι ευρώ πλέον ΦΠΑ ένα και οκτώ, σύνολο επτά και οκτώ, με χρέωση του 64.00 Έξοδα μεταφορών.
Οι εγγραφές της 12ης Νοεμβρίου
Ερώτηση: 12/11 Αποδέχεται συν/κές σε διαταγή του προμηθευτή «Ε. Αλεξανδρή & Σία Ε.Ε.» Πιν. Παράδ. Αξιογρ. No 2. Καταβάλλει το ποσό των 2.000 ευρώ στον εταίρο Παππά Ιωάννη, έναντι κερδών. Αποδ. Πληρ. No 2. Εξοφλεί αμοιβή της δικηγόρου Άννας Αργυριλάου. Απόδ. παρ. υπηρεσιών No 134. Εξοφλεί διαφήμιση σε εφημερίδα. Τ.Π.Υ. No 3311 Νικολοπούλου Έλενα.
Απάντηση:
- ΕΓΓΡΑΦΗ 1 — ΑΠΟΔΟΧΗ ΣΥΝΑΛΛΑΓΜΑΤΙΚΩΝ · Α.Η. Διαφόρων Πράξεων
Παραστατικό: Πιν. Παράδ. Αξιογρ. Νο 2 — τρεις συναλλαγματικές των 100,00 € με λήξεις 25/12, 25/1 και 25/2, σε διαταγή της Ε. Αλεξανδρής (υπηρεσιακό σημείωμα 12/11, σελ. 97)
50.01 Ε. Αλεξανδρής & Σία Ε.Ε. 300,00 51.00 Γραμμάτια πληρωτέα 300,00Η υποχρέωση προς τον προμηθευτή μετατρέπεται σε υποχρέωση ενσωματωμένη σε αξιόγραφο. ΕΓΓΡΑΦΗ 2 — ΚΑΤΑΒΟΛΗ ΣΤΟΝ ΕΤΑΙΡΟ ΕΝΑΝΤΙ ΚΕΡΔΩΝ · Α.Η. Ταμείου (Αποδ. Πληρ. Νο 2)
33.07 Δοσοληπτικοί λ/σμοί εταίρων / Παππάς Ιωάννης 2.000,00 38.00 Ταμείο 2.000,00Σημείωση: το υπηρεσιακό σημείωμα της σελ. 97 γράφει 200,00 €, ενώ η εκφώνηση δίνει 2.000 ευρώ. Η καταβολή έναντι κερδών δεν είναι έξοδο· είναι απαίτηση από τον εταίρο που συμψηφίζεται κατά τη διανομή των κερδών. ΕΓΓΡΑΦΗ 3 — ΑΜΟΙΒΗ ΔΙΚΗΓΟΡΟΥ Διπλότυπη Απόδειξη Παροχής Υπηρεσιών Νο 134 / 12-11, ΑΝΝΑ Α. ΑΡΓΥΡΙΛΑΟΥ (ΑΦΜ 027737029, σελ. 98): παροχή νομικών συμβουλών 160,00 €, παρακράτηση φόρου 20% = 32,00 €
α) Α.Η. ΔΙΑΦΟΡΩΝ ΠΡΑΞΕΩΝ 61.00 Αμοιβές ελευθέρων επαγγελματιών 160,00 54.04 Φόροι - τέλη αμοιβών τρίτων 32,00 53.08 Δικαιούχοι αμοιβών / Αργυριλάου 128,00 β) Α.Η. ΤΑΜΕΙΟΥ (πληρωμές) 53.08 Δικαιούχοι αμοιβών / Αργυριλάου 128,00 38.00 Ταμείο 128,00Η αμοιβή αυτή αφορά νομικές συμβουλές και είναι έξοδο της χρήσης (61.00), ενώ η αμοιβή της 2/11 αφορούσε τη σύσταση και χρεώθηκε στον 16.10. ΕΓΓΡΑΦΗ 4 — ΔΙΑΦΗΜΙΣΗ · Α.Η. Ταμείου Τιμολόγιο Παροχής Υπηρεσιών Νο 3311 / 12-11, «ΤΑ ΝΕΑ ΤΩΝ ΑΡΤΟΠΟΙΩΝ», ΕΛΕΝΑ Δ. ΝΙΚΟΛΟΠΟΥΛΟΥ (ΑΦΜ 047224508, σελ. 98)
64.02 Έξοδα προβολής και διαφημίσεως 150,00 54.00 Φ.Π.Α. 27,00 38.00 Ταμείο 177,00
Σύνοψη: (ενδεικτική) Τη 12η Νοεμβρίου γίνονται τέσσερις εγγραφές. Πρώτη, η αποδοχή τριών συναλλαγματικών των εκατό ευρώ, σύνολο τριακόσια, σε διαταγή της Ε. Αλεξανδρής, με λήξεις είκοσι πέντε Δεκεμβρίου, Ιανουαρίου και Φεβρουαρίου: χρεώνεται ο 50.01 και πιστώνεται ο 51.00 Γραμμάτια πληρωτέα. Δεύτερη, η καταβολή στον εταίρο Παππά έναντι κερδών με την απόδειξη πληρωμής δύο, δύο χιλιάδες ευρώ κατά την εκφώνηση, ενώ το υπηρεσιακό σημείωμα γράφει διακόσια, που χρεώνεται στον 33.07 Δοσοληπτικοί λογαριασμοί εταίρων και όχι σε έξοδο, γιατί θα συμψηφιστεί κατά τη διανομή των κερδών. Τρίτη, η αμοιβή της δικηγόρου Αργυριλάου με την απόδειξη 134 για νομικές συμβουλές: αμοιβή εκατόν εξήντα ευρώ, παρακράτηση φόρου είκοσι τοις εκατό τριάντα δύο, καθαρό πληρωτέο εκατόν είκοσι οκτώ· καταχωρείται στο ημερολόγιο διαφόρων πράξεων με χρέωση του 61.00 και πίστωση των 54.04 και 53.08, και η εξόφληση στο ημερολόγιο ταμείου. Τέταρτη, η διαφήμιση με το τιμολόγιο 3311, εκατόν πενήντα ευρώ πλέον ΦΠΑ είκοσι επτά, σύνολο εκατόν εβδομήντα επτά, που χρεώνεται στα έξοδα προβολής και διαφημίσεως.
Οι εγγραφές της 13ης Νοεμβρίου
Ερώτηση: 13/11 Στέλνει στην Εμπορική Τράπεζα συν/κές για είσπραξη αφού συνέταξε το σχετικό πινάκιο. Πιν. Παράδ. Αξιογρ. No 3. Πληρώνει στην Εμπορική Τράπεζα για εισπρακτικά των συν/κών. Γραμ. Εισπρ. No Β60 Εμπορικής. Αγοράζει ανταλλακτικά για τον Η/Υ. Δ.Α. - Τ/γιο No 13453 Microm Ε.Π.Ε. Εξοφλεί αμοιβή για την επισκευή του Η/Υ. Τ.Π.Υ. No 64865 Microm Ε.Π.Ε.
Απάντηση:
- ΕΓΓΡΑΦΗ 1 — ΑΠΟΣΤΟΛΗ ΣΥΝΑΛΛΑΓΜΑΤΙΚΩΝ ΣΤΗΝ ΤΡΑΠΕΖΑ ΓΙΑ ΕΙΣΠΡΑΞΗ · Α.Η. Διαφόρων Πράξεων
ΣΥΝΑΛΛΑΓΜΑΤΙΚΕΣ ΠΟΥ ΑΠΟΣΤΕΛΛΟΝΤΑΙ (υπηρεσιακό σημείωμα 13/11, σελ. 99) αποδοχής ΖΗΚΟΣ ΚΩΝ/ΝΟΣ & ΣΙΑ Ο.Ε. λήξη 30/11 60,00 λήξη 10/12 60,00 λήξη 20/12 60,00 180,00 αποδοχής ΣΤΕΦΑΝΙΔΗ & ΣΙΑ Ε.Ε. λήξη 25/1 70,00 λήξη 25/2 70,00 140,00 ──────────────────────────────────────────── ΣΥΝΟΛΟ 320,00 31.01 Γραμμάτια στις Τράπεζες για είσπραξη 320,00 31.00 Γραμμάτια εισπρακτέα στο χαρτοφυλάκιο 320,00ΤΙ ΣΗΜΑΙΝΕΙ Η ΕΓΓΡΑΦΗ: η απαίτηση δεν μεταβάλλεται — αλλάζει μόνο ο τόπος φύλαξης του αξιογράφου. Από χαρτοφυλάκιο της επιχείρησης πηγαίνει στην τράπεζα, η οποία θα επιδιώξει την είσπραξη στη λήξη και θα πιστώσει τον λογαριασμό όψεως. ΕΓΓΡΑΦΗ 2 — ΠΡΟΜΗΘΕΙΑ ΤΡΑΠΕΖΗΣ · Α.Η. Ταμείου Γραμμάτιο Είσπραξης Νο Β60 / 13-11, ΕΜΠΟΡΙΚΗ ΤΡΑΠΕΖΑ
Έξοδα 8,60 Λοιπές επιβαρύνσεις 1,80 ───────────────────────────────────────────── ΣΥΝΟΛΙΚΟ ΠΟΣΟ 10,40 65.98 Λοιπά συναφή με τις χρηματοδοτήσεις έξοδα 10,40 38.00 Ταμείο 10,40ΕΓΓΡΑΦΗ 3 — ΑΓΟΡΑ ΑΝΑΛΩΣΙΜΟΥ Η/Υ ΜΕ ΜΕΤΡΗΤΑ · Α.Η. Ταμείου Δ.Α. - Τ/γιο Πώλησης ΤΔΝ013453 / 13-11, MICROM ΕΠΕ, ΑΦΜ 095309453
ETHERNET CARD 32 BIT 1 τεμ 8,91 Φ.Π.Α. 18% 1,60 ───────────────────────────────────────────── ΣΥΝΟΛΟ 10,51 64.98 Διάφορα έξοδα (αναλώσιμα Η/Υ) 8,91 54.00 Φ.Π.Α. εισροών 1,60 38.00 Ταμείο 10,51ΕΓΓΡΑΦΗ 4 — ΕΠΙΣΚΕΥΗ Η/Υ · Α.Η. Ταμείου Τ/γιο Παροχής Υπηρεσιών ΤΥΙ064865 / 13-11, MICROM ΕΠΕ
Πάγια χρέωση 5,00 Ωριαία χρέωση (9:00 - 10:00) 13,00 ───────────────────────────────────────────── ΣΥΝΟΛΟ ΧΡΕΩΣΗΣ 18,00 Φ.Π.Α. 18% 3,24 ΣΥΝΟΛΟ 21,24 62.07 Επισκευές και συντηρήσεις 18,00 54.00 Φ.Π.Α. εισροών 3,24 38.00 Ταμείο 21,24
Σύνοψη: (ενδεικτική) Την 13η Νοεμβρίου γίνονται τέσσερις εγγραφές. Πρώτη, η αποστολή στην τράπεζα για είσπραξη πέντε συναλλαγματικών, δηλαδή τριών του Ζήκου των εξήντα ευρώ με λήξεις τριάντα Νοεμβρίου, δέκα και είκοσι Δεκεμβρίου και δύο του Στεφανίδη των εβδομήντα ευρώ με λήξεις είκοσι πέντε Ιανουαρίου και Φεβρουαρίου, σύνολο τριακόσια είκοσι ευρώ: χρεώνονται τα γραμμάτια στις τράπεζες για είσπραξη και πιστώνονται τα γραμμάτια εισπρακτέα στο χαρτοφυλάκιο. Η απαίτηση δεν μεταβάλλεται, αλλάζει μόνο ο τόπος φύλαξης. Δεύτερη, η προμήθεια της Εμπορικής Τράπεζας με το γραμμάτιο είσπραξης Β60, δέκα ευρώ και σαράντα λεπτά, που χρεώνεται στον 65.98 Λοιπά συναφή με τις χρηματοδοτήσεις έξοδα. Τρίτη, η αγορά κάρτας δικτύου από τη MICROM αξίας οκτώ ευρώ και ενενήντα ενός λεπτών πλέον ΦΠΑ ενός και εξήντα, σύνολο δέκα και πενήντα ένα, με μετρητά. Τέταρτη, η επισκευή του υπολογιστή από την ίδια εταιρεία, πάγια χρέωση πέντε και ωριαία δεκατρία, σύνολο δεκαοκτώ πλέον ΦΠΑ τρία και είκοσι τέσσερα, σύνολο είκοσι ένα και είκοσι τέσσερα, που χρεώνεται στον 62.07 Επισκευές και συντηρήσεις.
Οι εγγραφές της 16ης Νοεμβρίου
Ερώτηση: 16/11 Αγοράζει εμπορεύματα με πίστωση. Τ/γιο No 827 Γ. Λεκάκης - Ε. Βαγκούσης. Εξοφλεί συνδρομή σε περιοδικό. Τ/γιο No 7491 Inter. Publication Ε.Π.Ε. Εξοφλεί ασφάλιστρα πυρός. Απόδειξη είσπρ. Ασφαλ. Allia. Πλήρωσε για επισκευή ελαστικού του αυτοκινήτου. Τ.Π.Υ. No 25 Καβρίκας.
Απάντηση:
-
ΕΓΓΡΑΦΗ 1 — ΑΓΟΡΑ ΕΜΠΟΡΕΥΜΑΤΩΝ ΜΕ ΠΙΣΤΩΣΗ · Α.Η. Αγορών Τ/γιο Πώλησης Νο 827 / 16-11, «ΕΡΜΗΣ» Γ. ΛΕΚΑΚΗΣ - Ε. ΒΑΓΚΟΥΣΗΣ (Δ.Α. 960/14-11, σελ. 103)
ΕΙΔΟΣ ΑΞΙΑ 8% ΑΞΙΑ 18% ΣΥΝΟΛΟ Σφολιατομηχανή 120,00 120,00 Ζυγοκοπτική 180,00 180,00 ──────────────────────────────────────────────────────── ΣΥΝΟΛΑ 120,00 180,00 300,00 Φ.Π.Α. 9,60 32,40 42,00 ΓΕΝΙΚΟ ΣΥΝΟΛΟ 342,00 20.01 Αγορές χρήσεως εμπορευμάτων 300,00 54.00 Φ.Π.Α. 42,00 50.02 Γ. Λεκάκης - Ε. Βαγκούσης 342,00ΕΓΓΡΑΦΗ 2 — ΣΥΝΔΡΟΜΗ ΠΕΡΙΟΔΙΚΟΥ · Α.Η. Ταμείου Τ/γιο Πώλησης - Συνδρομών Α 7491 / 16-11, INTERNATIONAL PUBLICATIONS Ltd, ΑΦΜ 95083253
Ετήσια συνδρομή περιοδικού 182,00 Φ.Π.Α. 4% 7,28 ───────────────────────────────────────────── ΣΥΝΟΛΟ 189,28 64.05 Συνδρομές - εισφορές 182,00 54.00 Φ.Π.Α. εισροών 7,28 38.00 Ταμείο 189,28ΤΟ ΝΕΟ ΠΟΣΟΣΤΟ Φ.Π.Α.: 4% — ο υπερμειωμένος συντελεστής που ίσχυε για βιβλία, εφημερίδες και περιοδικά. Δείχνει ότι, πέρα από τους δύο συντελεστές των εμπορευμάτων μας (8% και 18%), οι δαπάνες μπορεί να υπάγονται σε οποιονδήποτε συντελεστή.
ΕΓΓΡΑΦΗ 3 — ΑΣΦΑΛΙΣΤΡΑ ΠΥΡΟΣ · Α.Η. Ταμείου Ανανεωτήριο και Απόδειξη Είσπραξης Ασφαλίστρων, ALLIA Α.Ε.Γ.Α. (Β002/0024)
ΠΕΡΙΓΡΑΦΗ ΚΑΛΥΨΕΩΝ ΑΣΦ. ΚΕΦΑΛΑΙΑ ΑΣΦΑΛΙΣΤΡΑ ΠΥΡ. ΚΤΙΡΙΟΥ 11.350,00 46,53 ΠΥΡ. ΠΕΡΙΕΧΟΜΕΝΟΥ 26.140,00 169,91 Δικαίωμα 32,47 Φ.Κ.Ε. 49,78 Χαρτόσημο 7,16 ───────────────────────────────────────────────── ΠΛΗΡΩΤΕΟ ΠΟΣΟ 305,85 Περίοδος ασφαλιστικής κάλυψης: 1/11 - 30/4 62.05 Ασφάλιστρα 305,85 38.00 Ταμείο 305,85ΠΡΟΣΟΧΗ — Η ΠΕΡΙΟΔΟΣ ΞΕΠΕΡΝΑ ΤΗ ΧΡΗΣΗ: η κάλυψη είναι εξάμηνη (1/11 - 30/4), ενώ η χρήση κλείνει 31/12. Στο τέλος της χρήσης θα απαιτηθεί τακτοποιητική εγγραφή (§7.4): «ασφάλιστρα που αφορούν την επόμενη χρήση καταχωρήθηκαν στα έξοδα της χρήσης που κλείνει».
Ο ΥΠΟΛΟΓΙΣΜΟΣ ΤΗΣ ΤΑΚΤΟΠΟΙΗΣΗΣ (θα γίνει 31/12) Συνολικά ασφάλιστρα εξαμήνου 305,85 Δουλεμένα (Νοέμβριος - Δεκέμβριος) 2 μήνες 305,85 x 2/6 = 101,95 ΕΞΟΔΟ ΤΗΣ ΧΡΗΣΗΣ 305,85 x 4/6 = 203,90 ΕΞΟΔΟ ΕΠΟΜΕΝΗΣ ΧΡΗΣΗΣ → λ/σμός 36.00 «Έξοδα επομένων χρήσεων» (μεταβατικός)ΕΓΓΡΑΦΗ 4 — ΕΠΙΣΚΕΥΗ ΕΛΑΣΤΙΚΟΥ · Α.Η. Ταμείου Τ/γιο Παροχής Υπηρεσιών Νο 25 / 16-11, ΕΥΑΓΓΕΛΟΣ ΚΑΒΡΙΚΑΣ (βουλκανιζατέρ), ΑΦΜ 07508824
Επισκευή ελαστικού 4,00 Φ.Π.Α. 18% 0,72 ───────────────────────────────────────────── ΣΥΝΟΛΟ 4,72 62.07 Επισκευές και συντηρήσεις 4,00 54.00 Φ.Π.Α. εισροών 0,72 38.00 Ταμείο 4,72Η ΣΥΓΚΕΝΤΡΩΤΙΚΗ ΕΙΚΟΝΑ ΤΟΥ Φ.Π.Α. ΤΗΣ ΗΜΕΡΑΣ
ΠΡΑΞΗ ΣΥΝΤΕΛΕΣΤΗΣ Φ.Π.Α. αγορά εμπ/των 8% 8% 9,60 αγορά εμπ/των 18% 18% 32,40 συνδρομή περιοδικού 4% 7,28 επισκευή ελαστικού 18% 0,72 ασφάλιστρα — (ΑΠΑΛΛΑΣΣΟΝΤΑΙ) ────────────────────────────────────────────── ΣΥΝΟΛΟ Φ.Π.Α. ΕΙΣΡΟΩΝ ΗΜΕΡΑΣ 50,00ΓΙΑΤΙ ΤΑ ΑΣΦΑΛΙΣΤΡΑ ΔΕΝ ΕΧΟΥΝ Φ.Π.Α.: οι ασφαλιστικές εργασίες απαλλάσσονται του Φ.Π.Α. Γι' αυτό η απόδειξη περιέχει Φ.Κ.Ε. (Φόρο Κύκλου Εργασιών ασφαλίστρων) και χαρτόσημο αντί για Φ.Π.Α.
Σύνοψη: (ενδεικτική) Την 16η Νοεμβρίου γίνονται τέσσερις εγγραφές. Πρώτη, η αγορά εμπορευμάτων με πίστωση από τον Λεκάκη με το τιμολόγιο 827: σφολιατομηχανή εκατόν είκοσι με ΦΠΑ οκτώ τοις εκατό και ζυγοκοπτική εκατόν ογδόντα με δεκαοκτώ τοις εκατό, σύνολο τριακόσια, ΦΠΑ σαράντα δύο, γενικό σύνολο τριακόσια σαράντα δύο. Δεύτερη, η ετήσια συνδρομή περιοδικού με το τιμολόγιο 7491, αξίας εκατόν ογδόντα δύο ευρώ με ΦΠΑ τέσσερα τοις εκατό επτά και είκοσι οκτώ, σύνολο εκατόν ογδόντα εννέα και είκοσι οκτώ, που δείχνει ότι οι δαπάνες μπορεί να υπάγονται σε άλλους συντελεστές πέρα από τους δύο των εμπορευμάτων. Τρίτη, τα ασφάλιστρα πυρός της Allia: πυρκαγιά κτιρίου σαράντα έξι και πενήντα τρία, πυρκαγιά περιεχομένου εκατόν εξήντα εννέα και ενενήντα ένα, δικαίωμα τριάντα δύο και σαράντα επτά, φόρος κύκλου εργασιών σαράντα εννέα και εβδομήντα οκτώ και χαρτόσημο επτά και δεκαέξι, πληρωτέο τριακόσια πέντε και ογδόντα πέντε. Επειδή η κάλυψη είναι εξάμηνη από την πρώτη Νοεμβρίου έως τριάντα Απριλίου, στο τέλος της χρήσης θα απαιτηθεί τακτοποίηση, με δουλεμένα τα δύο έκτα, δηλαδή εκατόν ένα και ενενήντα πέντε. Τέταρτη, η επισκευή ελαστικού του αυτοκινήτου από τον Καβρίκα, τέσσερα ευρώ πλέον ΦΠΑ μηδέν και εβδομήντα δύο, σύνολο τέσσερα και εβδομήντα δύο.
Οι εγγραφές της 20ής Νοεμβρίου
Ερώτηση: 20/11 Καταβάλλει στον προμηθευτή «Ε. Αλεξανδρή & Σία Ε.Ε.» το ποσό των 1.900 ευρώ με επιταγή έκδοσής της. Πιν. Παράδ. Αξιογρ. No 4. Εισπράττει από τον πελάτη «Κων. Χήκος & Σία Ο.Ε.» το ποσό των 1.500 ευρώ σε μετρητά, και παραλαμβάνει επίσης επιταγές αποδοχής του, έναντι λ/σμού. Απόδ. Είσπρ. No 3 και Αποδ. Παραλ. Αξιογρ. No 3. Αγοράζει εμπορεύματα με μετρητά. Τ/γιο No 2805 Λάππας - Αμανόπουλος Ο.Ε.
Απάντηση:
- ΕΓΓΡΑΦΗ 1 — ΕΚΔΟΣΗ ΕΠΙΤΑΓΗΣ ΠΡΟΣ ΠΡΟΜΗΘΕΥΤΗ · Α.Η. Διαφόρων Πράξεων (Πιν. Παράδ. Αξιογρ. Νο 4)
50.01 Ε. Αλεξανδρής & Σία Ε.Ε. 1.900,00 38.03 Καταθέσεις όψεως 1.900,00Σημείωση: το υπηρεσιακό σημείωμα της σελ. 107 γράφει επιταγή έκδοσής μας 190,00 € με λήξη 20/11, ενώ η εκφώνηση δίνει 1.900 ευρώ. ΕΓΓΡΑΦΗ 2 — ΕΙΣΠΡΑΞΗ ΜΕΤΡΗΤΩΝ ΑΠΟ ΠΕΛΑΤΗ · Α.Η. Ταμείου (Αποδ. Εισπρ. Νο 3)
38.00 Ταμείο 1.500,00 30.01 Ζήκος Κων. & Σία Ο.Ε. 1.500,00Σημείωση: το υπηρεσιακό σημείωμα της σελ. 107 γράφει 150,00 €, όπως και το μηχανογραφικό παράδειγμα (Αποδ. Εισπρ. Νο 003 = 150,0, σελ. 203), ενώ η εκφώνηση δίνει 1.500 ευρώ. ΕΓΓΡΑΦΗ 3 — ΠΑΡΑΛΑΒΗ ΕΠΙΤΑΓΩΝ ΑΠΟ ΠΕΛΑΤΗ · Α.Η. Διαφόρων Πράξεων (Αποδ. Παραλ. Αξιογρ. Νο 3) Επιταγές αποδοχής του Ζήκου 250,00 € (υπηρεσιακό σημείωμα, σελ. 107)
33.90 Επιταγές εισπρακτέες 250,00 30.01 Ζήκος Κων. & Σία Ο.Ε. 250,00ΕΓΓΡΑΦΗ 4 — ΑΓΟΡΑ ΕΜΠΟΡΕΥΜΑΤΩΝ ΜΕ ΜΕΤΡΗΤΑ Τ/γιο Πώλησης Νο 2805 / 20-11, Λ. ΛΑΠΠΑΣ - ΑΜΑΝΟΠΟΥΛΟΣ Ο.Ε. (σελ. 108)
2 πλαστικές μηχανές x 200,00 400,00 Έκπτωση 10% −40,00 ΚΑΘΑΡΗ ΑΞΙΑ 360,00 Φ.Π.Α. 8% 28,80 ΣΥΝΟΛΟ 388,80 α) Α.Η. ΑΓΟΡΩΝ 20.01 Αγορές χρήσεως εμπορευμάτων 360,00 54.00 Φ.Π.Α. 28,80 50.00 Προμηθευτές με μετρητά 388,80 β) Α.Η. ΤΑΜΕΙΟΥ (πληρωμές) 50.00 Προμηθευτές με μετρητά 388,80 38.00 Ταμείο 388,80Ο συντελεστής είναι 8%, γιατί η πλαστική μηχανή υπάγεται στον μειωμένο συντελεστή.
Σύνοψη: (ενδεικτική) Την 20ή Νοεμβρίου γίνονται τέσσερις εγγραφές. Πρώτη, η καταβολή στην Ε. Αλεξανδρής με επιταγή έκδοσής μας και το πινάκιο παράδοσης αξιογράφων τέσσερα, χίλια εννιακόσια ευρώ κατά την εκφώνηση, ενώ το υπηρεσιακό σημείωμα γράφει εκατόν ενενήντα: χρεώνεται ο 50.01 και πιστώνονται οι καταθέσεις όψεως. Δεύτερη, η είσπραξη μετρητών από τον Ζήκο με την απόδειξη είσπραξης τρία, χίλια πεντακόσια ευρώ κατά την εκφώνηση, ενώ το υπηρεσιακό σημείωμα και το μηχανογραφικό παράδειγμα γράφουν εκατόν πενήντα, με χρέωση του ταμείου και πίστωση του 30.01. Τρίτη, η παραλαβή επιταγών αποδοχής του Ζήκου διακοσίων πενήντα ευρώ με την απόδειξη παραλαβής αξιογράφων τρία, με χρέωση του 33.90 Επιταγές εισπρακτέες. Τέταρτη, η αγορά δύο πλαστικών μηχανών με μετρητά από τον Λάππα με το τιμολόγιο 2805: τετρακόσια ευρώ μείον έκπτωση σαράντα, καθαρή αξία τριακόσια εξήντα, ΦΠΑ οκτώ τοις εκατό είκοσι οκτώ και ογδόντα, σύνολο τριακόσια ογδόντα οκτώ και ογδόντα, μέσω του 50.00 Προμηθευτές με μετρητά.
Οι εγγραφές της 24ης Νοεμβρίου
Ερώτηση: 24/11 Πουλάει εμπορεύματα με μετρητά στο Δραγώνα Δημήτριο. Δελτ. Αποστ. - Τ/γιο No 3. Πουλάει εμπορεύματα με πίστωση στην «Ζήκος Κων. & Σία Ο.Ε.». Δελτ. Αποστ. - Τ/γιο No 4. Πληρώνει για αποστολή εγγράφου. Τ.Π.Υ. 200396 DH. Αγοράζει εμπορεύματα με πίστωση. Τ/γιο No 510 «Ε. Αλεξανδρή & Σία Ε.Ε.».
Απάντηση:
- ΕΓΓΡΑΦΗ 1 — ΠΩΛΗΣΗ ΜΕ ΜΕΤΡΗΤΑ
Παραστατικό: Δ.Α. - Τ/γιο Νο 3 — πελάτης Δραγώνας Δημήτριος (υπηρεσιακό σημείωμα 24/11, σελ. 109): 230,00 € μείον έκπτωση 5%, πλέον Φ.Π.Α. 18%, με μετρητά
Αξία 230,00 Έκπτωση 5% −11,50 ΚΑΘΑΡΗ ΑΞΙΑ 218,50 Φ.Π.Α. 18% 39,33 ΣΥΝΟΛΟ 257,83 α) Α.Η. ΠΩΛΗΣΕΩΝ 30.00 Πελάτες με μετρητά 257,83 70.00 Πωλήσεις εμπορευμάτων 218,50 54.00 Φ.Π.Α. 39,33 β) Α.Η. ΤΑΜΕΙΟΥ (εισπράξεις) 38.00 Ταμείο 257,83 30.00 Πελάτες με μετρητά 257,83Η έκπτωση επί του τιμολογίου μειώνει απευθείας την αξία της πώλησης· για τις πωλήσεις με μετρητά χρησιμοποιείται ο ενδιάμεσος λογαριασμός «30.00 Πελάτες με μετρητά» (σελ. 67). ΕΓΓΡΑΦΗ 2 — ΠΩΛΗΣΗ ΜΕ ΠΙΣΤΩΣΗ · Α.Η. Πωλήσεων Παραστατικό: Δ.Α. - Τ/γιο Νο 4 — μηχανή κρουασάν 280,00 € πλέον Φ.Π.Α. 18%
30.01 Ζήκος Κων. & Σία Ο.Ε. 330,40 70.00 Πωλήσεις εμπορευμάτων 280,00 54.00 Φ.Π.Α. 50,40ΕΓΓΡΑΦΗ 3 — ΕΞΟΔΑ ΤΑΧΥΜΕΤΑΦΟΡΑΣ · Α.Η. Ταμείου Τ/γιο Παροχής Υπηρεσιών 200396 / 24-11, DHL (σελ. 110)
62.03 Τηλεπικοινωνίες (ταχυδρομικά) 32,00 54.00 Φ.Π.Α. 5,76 38.00 Ταμείο 37,76ΕΓΓΡΑΦΗ 4 — ΑΓΟΡΑ ΕΜΠΟΡΕΥΜΑΤΩΝ ΜΕ ΠΙΣΤΩΣΗ · Α.Η. Αγορών Τ/γιο Νο 510 / 24-11, ΒΙΟΦΟΥΡΝ Ε. ΑΛΕΞΑΝΔΡΗ & ΣΙΑ Ε.Ε. (Δ.Α. 580/23-11, σελ. 111)
Ταχυζυμωτήριο 150,00 Μηχανή πλαστικής κρουασάν 180,00 ΣΥΝΟΛΟ 330,00 Φ.Π.Α. 18% 59,40 ΓΕΝΙΚΟ ΣΥΝΟΛΟ 389,40 20.01 Αγορές χρήσεως εμπορευμάτων 330,00 54.00 Φ.Π.Α. 59,40 50.01 Ε. Αλεξανδρής & Σία Ε.Ε. 389,40
Σύνοψη: (ενδεικτική) Την 24η Νοεμβρίου γίνονται τέσσερις εγγραφές. Πρώτη, η πώληση με μετρητά στον Δραγώνα με το δελτίο αποστολής - τιμολόγιο τρία: διακόσια τριάντα ευρώ μείον έκπτωση πέντε τοις εκατό έντεκα και πενήντα, καθαρή αξία διακόσια δεκαοκτώ και πενήντα, ΦΠΑ τριάντα εννέα και τριάντα τρία, σύνολο διακόσια πενήντα επτά και ογδόντα τρία, μέσω του 30.00 Πελάτες με μετρητά και είσπραξη στο ημερολόγιο ταμείου. Δεύτερη, η πώληση μηχανής κρουασάν με πίστωση στη Ζήκος με το δελτίο αποστολής - τιμολόγιο τέσσερα, διακόσια ογδόντα πλέον ΦΠΑ πενήντα και σαράντα, σύνολο τριακόσια τριάντα και σαράντα. Τρίτη, η αποστολή εγγράφου με την DHL, τριάντα δύο πλέον ΦΠΑ πέντε και εβδομήντα έξι, σύνολο τριάντα επτά και εβδομήντα έξι, με μετρητά. Τέταρτη, η αγορά με πίστωση από την Ε. Αλεξανδρής με το τιμολόγιο 510, τριακόσια τριάντα πλέον ΦΠΑ πενήντα εννέα και σαράντα, σύνολο τριακόσια ογδόντα εννέα και σαράντα.
Οι εγγραφές της 27ης Νοεμβρίου
Ερώτηση: 27/11 Πουλάει με πίστωση εμπορεύματα στην «Μάρκου Παν. & Σία Ο.Ε.» Δελτ. Αποστ. - Τ/γιο No 5. Παραδίδει επιταγή έκδοσής της στον προμηθευτή «Λεκάκη - Βαγκούση», έναντι λ/σμού. Πιν. Παράδ. Αξιογρ. No 5. Παραλαμβάνει έναντι λ/σμού, από την «Μάρκου Παν. & Σία Ο.Ε.» επιταγές έκδοσής της. Αποδ. Παραλ. Αξιογρ. No 4. Εισπράττει επιταγή ποσού 1.000 ευρώ έκδοσης της «Ζήκος Κων. & Σία Ο.Ε.» Αποδ. Είσπρ. No 4. Πληρώνει για μεταφορά εμπορευμάτων. Φορτωτική No 102 Καδαϊτζόγλου. Εξοφλεί την αξία κατανάλωσης του νερού, όπως ο λ/σμός της Ε.ΥΔ.Α.Π.
Απάντηση:
- ΕΓΓΡΑΦΗ 1 — ΠΩΛΗΣΗ ΜΕ ΠΙΣΤΩΣΗ ΚΑΙ ΔΥΟ ΣΥΝΤΕΛΕΣΤΕΣ · Α.Η. Πωλήσεων
Παραστατικό: Δ.Α. - Τ/γιο Νο 5 · Πελάτης ΜΑΡΚΟΥ ΠΑΝΑΓΙΩΤΗΣ & ΣΙΑ Ο.Ε., Αρτοποιία, Δευκαλίωνος 10 Αθήνα, ΑΦΜ 081825570, Δ.Ο.Υ. Δάφνης
ΕΙΔΟΣ ΑΞΙΑ Φ.Π.Α. ΣΥΝΟΛΟ Πλαστική μηχανή 380,00 8% 30,40 410,40 Ζυγοκοπτική μηχανή 350,00 18% 63,00 413,00 ────────────────────────────────────────────────── ΣΥΝΟΛΑ 730,00 93,40 823,40 30.03 Μάρκου Παν. & Σία Ο.Ε. 823,40 70.00 Πωλήσεις εμπορευμάτων 730,00 54.00 Φ.Π.Α. 93,40Η πλαστική μηχανή υπάγεται στο 8% και η ζυγοκοπτική στο 18%: 380,00 x 8% = 30,40, 350,00 x 18% = 63,00, σύνολο 93,40. ΕΓΓΡΑΦΗ 2 — ΕΠΙΤΑΓΗ ΣΕ ΠΡΟΜΗΘΕΥΤΗ · Α.Η. Διαφόρων Πράξεων (Πιν. Παράδ. Αξιογρ. Νο 5) Επιταγή έκδοσής μας 150,00 € με λήξη 27/11 (υπηρεσιακό σημείωμα 27/11, σελ. 112)
50.02 Γ. Λεκάκης - Ε. Βαγκούσης & Σία Ο.Ε. 150,00 38.03 Καταθέσεις όψεως 150,00ΕΓΓΡΑΦΗ 3 — ΠΑΡΑΛΑΒΗ ΕΠΙΤΑΓΩΝ ΑΠΟ ΠΕΛΑΤΗ · Α.Η. Διαφόρων Πράξεων (Αποδ. Παραλ. Αξιογρ. Νο 4) Επιταγές έκδοσης της «Μάρκου Παν. & Σία Ο.Ε.» συνολικής αξίας 340,00 €
33.90 Επιταγές εισπρακτέες 340,00 30.03 Μάρκου Παν. & Σία Ο.Ε. 340,00ΕΓΓΡΑΦΗ 4 — ΕΙΣΠΡΑΞΗ ΕΠΙΤΑΓΗΣ ΠΕΛΑΤΗ · Α.Η. Ταμείου (Αποδ. Είσπρ. Νο 4) Επιταγή ποσού 1.000,00 € έκδοσης της «Ζήκος Κων. & Σία Ο.Ε.»
38.00 Ταμείο 1.000,00 33.90 Επιταγές εισπρακτέες 1.000,00Σημείωση: το υπηρεσιακό σημείωμα της σελ. 112 αναφέρει είσπραξη από την Τράπεζα Αττικής της επιταγής του Ζήκου με λήξη 26/11, ενώ οι επιταγές που παραλήφθηκαν από τον Ζήκο στις 20/11 ήταν συνολικά 250,00 € (σελ. 107)· η εκφώνηση δίνει 1.000 ευρώ. ΕΓΓΡΑΦΗ 5 — ΕΞΟΔΑ ΜΕΤΑΦΟΡΑΣ (ΠΑΡΑΛΑΒΗ) · Α.Η. Ταμείου ΦΟΡΤΩΤΙΚΗ Νο 102 / 27-11, ΚΑΔΑΪΤΖΟΓΛΟΥ (ΑΦΜ 044625476, σελ. 113)
Κόμιστρο 8,00 Φ.Π.Α. 18% 1,44 ───────────────────────────────────────────── ΣΥΝΟΛΟ 9,44 64.00 Έξοδα μεταφορών 8,00 54.00 Φ.Π.Α. εισροών 1,44 38.00 Ταμείο 9,44ΕΓΓΡΑΦΗ 6 — ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΣ ΥΔΡΕΥΣΗΣ · Α.Η. Ταμείου ΕΥΔΑΠ, λογαριασμός με ημερομηνία λήξης 30/11
ΠΛΗΡΩΤΕΟ ΠΟΣΟ 4,70 62.98 Λοιπές παροχές τρίτων (ύδρευση) 4,70 38.00 Ταμείο 4,70
Σύνοψη: (ενδεικτική) Την 27η Νοεμβρίου γίνονται έξι εγγραφές. Πρώτη, η πώληση με πίστωση στη Μάρκου με το δελτίο αποστολής - τιμολόγιο πέντε μιας πλαστικής μηχανής τριακοσίων ογδόντα ευρώ με ΦΠΑ οκτώ τοις εκατό τριάντα και σαράντα και μιας ζυγοκοπτικής τριακοσίων πενήντα με ΦΠΑ δεκαοκτώ τοις εκατό εξήντα τρία, σύνολο οκτακόσια είκοσι τρία και σαράντα, με χρέωση του 30.03. Δεύτερη, η παράδοση επιταγής έκδοσής μας εκατόν πενήντα ευρώ στον Λεκάκη - Βαγκούση, με χρέωση του 50.02 και πίστωση των καταθέσεων όψεως. Τρίτη, η παραλαβή επιταγών της Μάρκου τριακοσίων σαράντα ευρώ, με χρέωση του 33.90 Επιταγές εισπρακτέες και πίστωση του πελάτη. Τέταρτη, η είσπραξη επιταγής του Ζήκου με την απόδειξη είσπραξης τέσσερα, χίλια ευρώ κατά την εκφώνηση, με χρέωση του ταμείου και πίστωση του 33.90. Πέμπτη, τα κόμιστρα της φορτωτικής 102, οκτώ ευρώ πλέον ΦΠΑ ένα και σαράντα τέσσερα, σύνολο εννέα και σαράντα τέσσερα, με χρέωση του 64.00. Έκτη, ο λογαριασμός της ΕΥΔΑΠ τεσσάρων και εβδομήντα, που χρεώνεται στον 62.98 Λοιπές παροχές τρίτων.
Οι εγγραφές και η μισθοδοσία της 30ής Νοεμβρίου
Ερώτηση: 30/11 Πουλάει εμπορεύματα με πίστωση στην «Ζήκος Κων. & Σία Ο.Ε.» Δελτ. Αποστ. - Τ/γιο No 6. Πουλάει εμπορεύματα με μετρητά στην «Παυλίδης - Δήμου Ε.Π.Ε.» Δελτ. Αποστ. - Τ/γιο No 7. Χορηγεί έκπτωση στην «Ζήκος Κων. & Σία Ο.Ε.» Πιστ. Τ/γιο No 1. Συντάσσει τη μισθοδοτική κατάσταση Νοεμβρίου. Καταβάλλει το ποσό των 500 ευρώ για εγγύηση ενοικίων. Αποδ. Εισπρ. Ενοικίων No 1230 Νικολαΐδης.
Απάντηση:
-
ΕΓΓΡΑΦΗ 1 — ΠΩΛΗΣΗ ΜΕ ΠΙΣΤΩΣΗ ΣΤΟΝ ΖΗΚΟ · Α.Η. Πωλήσεων · Δ.Α. - Τ/γιο Νο 6
Ταχυζυμωτήριο 1 τεμ 230,00 Φ.Π.Α. 18% 41,40 ───────────────────────────────────────────── ΣΥΝΟΛΟ 271,40 30.01 Ζήκος Κων. & Σία Ο.Ε. 271,40 70.00 Πωλήσεις εμπορευμάτων 230,00 54.00 Φ.Π.Α. εκροών 41,40ΕΓΓΡΑΦΗ 2 — ΠΩΛΗΣΗ ΜΕ ΜΕΤΡΗΤΑ · Δ.Α. - Τ/γιο Νο 7 Πελάτης «ΠΑΥΛΙΔΗΣ - ΔΗΜΟΥ Ε.Π.Ε.», Ζαχαροπλαστεία, Φ. Νέγρη 18 Αθήνα, ΑΦΜ 095028031, Δ.Ο.Υ. Γ΄ Αθηνών (σελ. 115)
Σφολιατομηχανή 1 τεμ 200,00 Φ.Π.Α. 8% 16,00 ───────────────────────────────────────────── ΣΥΝΟΛΟ 216,00 α) Α.Η. ΠΩΛΗΣΕΩΝ 30.00 Πελάτες με μετρητά 216,00 70.00 Πωλήσεις εμπορευμάτων 200,00 54.00 Φ.Π.Α. 16,00 β) Α.Η. ΤΑΜΕΙΟΥ (εισπράξεις) 38.00 Ταμείο 216,00 30.00 Πελάτες με μετρητά 216,00ΕΓΓΡΑΦΗ 3 — ΧΟΡΗΓΗΣΗ ΕΚΠΤΩΣΗΣ 5% ΕΠΙ ΤΟΥ ΤΖΙΡΟΥ · Α.Η. Πωλήσεων · Πιστ. Τ/γιο Νο 1
Ο ΣΥΝΟΛΙΚΟΣ ΤΖΙΡΟΣ ΤΟΥ ΖΗΚΟΥ ΜΕΧΡΙ 30/11 4/11 Δ.Α.-Τ/γιο 1 σφολιατομηχανή 200,00 24/11 Δ.Α.-Τ/γιο 4 μηχ. κρουασάν 280,00 30/11 Δ.Α.-Τ/γιο 6 ταχυζυμωτήριο 230,00 ───────────────────────────────────────────── ΣΥΝΟΛΟ ΚΑΘΑΡΗΣ ΑΞΙΑΣ ΠΩΛΗΣΕΩΝ 710,00 ΕΚΠΤΩΣΗ 5% 35,50 Φ.Π.Α. επί της έκπτωσης (αναλογικά) 200 x 5% = 10,00 x 8% = 0,80 280 x 5% = 14,00 x 18% = 2,52 230 x 5% = 11,50 x 18% = 2,07 ──────────────────────────────── ΣΥΝΟΛΟ Φ.Π.Α. 5,39 ΣΥΝΟΛΟ ΠΙΣΤΩΤΙΚΟΥ 40,89 70.98 Εκπτώσεις πωλήσεων 35,50 54.00 Φ.Π.Α. (μείωση εκροών) 5,39 30.01 Ζήκος Κων. & Σία Ο.Ε. 40,89ΓΙΑΤΙ ΧΩΡΙΣΤΟΣ ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΣ 70.98: η έκπτωση εκ των υστέρων ΔΕΝ μειώνει απευθείας τις πωλήσεις — καταχωρείται σε αντίθετο λογαριασμό, ώστε να φαίνεται χωριστά το ύψος των εκπτώσεων που χορηγήθηκαν. Στο τέλος της χρήσης (§7.5) «οι εκπτώσεις πωλήσεων (70.98) να μεταφερθούν στις πωλήσεις εμπ/των (70.00)».
ΕΓΓΡΑΦΗ 4 — ΜΙΣΘΟΔΟΣΙΑ ΝΟΕΜΒΡΙΟΥ · Α.Η. Διαφόρων Πράξεων ΤΑ ΔΕΔΟΜΕΝΑ ΤΟΥ ΥΠΗΡΕΣΙΑΚΟΥ ΣΗΜΕΙΩΜΑΤΟΣ
ΠΡΟΣΩΠΙΚΟ (πρόσληψη 1/11) α) ΑΠΟΣΤΟΛΙΔΗΣ ΔΗΜΗΤΡΙΟΣ ακαθ. αποδοχές 200,00 (παντρεμένος με ένα ανήλικο παιδί) β) ΑΘΑΝΑΣΙΟΥ ΙΩΑΝΝΑ ακαθ. αποδοχές 180,00 (χωρίς οικογενειακά βάρη) Ι.Κ.Α. «συνολικά ΤΟ 43,86% επί των ακαθαρίστων αποδοχών. Ποσό ίσο με ΤΟ 15,9% επί των ακαθαρίστων αποδοχών ΕΠΙΒΑΡΥΝΕΙ ΤΟΝ ΕΡΓΑΖΟΜΕΝΟ και παρακρατείται» Χ.Μ.Υ. + Ο.Γ.Α. «συνολική επιβάρυνση 1,2%. ΤΟ ΜΙΣΟ (0,6%) επιβαρύνει τον εργαζόμενο και το υπόλοιπο τον εργοδότη»Ο ΥΠΟΛΟΓΙΣΜΟΣ
ΑΚΑΘΑΡΙΣΤΕΣ ΑΠΟΔΟΧΕΣ 200,00 + 180,00 = 380,00 ΚΡΑΤΗΣΕΙΣ ΕΡΓΑΖΟΜΕΝΩΝ Ι.Κ.Α. 380,00 x 15,9% = 60,42 Χ.Μ.Υ.+ΟΓΑ 380,00 x 0,6% = 2,28 ──────────────────────────────────── ΣΥΝΟΛΟ ΚΡΑΤΗΣΕΩΝ = 62,70 ΚΑΘΑΡΕΣ ΠΛΗΡΩΤΕΕΣ 380,00 − 62,70 = 317,30 ΕΙΣΦΟΡΕΣ ΕΡΓΟΔΟΤΗ Ι.Κ.Α. 380,00 x (43,86% − 15,9%) = 380,00 x 27,96% = 106,25 Χ.Μ.Υ.+ΟΓΑ 380,00 x 0,6% = 2,28 ───────────────────────────────────────────── ΣΥΝΟΛΟ ΕΡΓΟΔΟΤΙΚΩΝ ΕΙΣΦΟΡΩΝ = 108,53 ΣΥΝΟΛΙΚΗ ΟΦΕΙΛΗ ΠΡΟΣ Ι.Κ.Α. 60,42 + 106,25 = 166,67 (= 380 x 43,86% ✓) ΣΥΝΟΛΙΚΗ ΟΦΕΙΛΗ Χ.Μ.Υ. + Ο.Γ.Α. 2,28 + 2,28 = 4,56 (= 380 x 1,2% ✓)Η ΕΓΓΡΑΦΗ
60.00 Αμοιβές έμμισθου προσωπικού 380,00 60.03 Εργοδοτικές εισφορές 108,53 53.00 Αποδοχές προσωπικού πληρωτέες 317,30 55.00 Ίδρυμα Κοινωνικών Ασφαλίσεων 166,67 54.03 Φόροι - τέλη αμοιβών προσωπικού (Χ.Μ.Υ.+ΟΓΑ) 4,56 ────────────────────────────────────────────────────── ΣΥΝΟΛΑ 488,53 488,53 ✓Το υπηρεσιακό σημείωμα της σελ. 115 δεν προβλέπει παρακράτηση φόρου μισθωτών υπηρεσιών. Η ΕΞΟΦΛΗΣΗ: γίνεται 2/12 («Εξοφλεί τους μισθούς των υπαλλήλων για το μήνα Νοέμβριο. Αποδ. Πληρ. Νο 3 και 4»), και οι ασφαλιστικές εισφορές 21/12. Σημείωση: στη σελ. 72 επαναλαμβάνεται στις 30/11 η καταβολή εγγύησης 500 ευρώ με την ίδια Αποδ. Νο 1230, που έχει ήδη καταχωρηθεί στις 2/11· δεν γίνεται δεύτερη εγγραφή.
Σύνοψη: (ενδεικτική) Την 30ή Νοεμβρίου γίνονται τέσσερις εγγραφές. Πρώτη, η πώληση ταχυζυμωτηρίου με πίστωση στη Ζήκος, διακόσια τριάντα ευρώ πλέον ΦΠΑ σαράντα ένα και σαράντα. Δεύτερη, η πώληση σφολιατομηχανής με μετρητά στην Παυλίδης-Δήμου Ε.Π.Ε., διακόσια ευρώ πλέον ΦΠΑ οκτώ τοις εκατό δεκαέξι, σύνολο διακόσια δεκαέξι, μέσω του 30.00 Πελάτες με μετρητά και είσπραξη στο ημερολόγιο ταμείου. Τρίτη, η χορήγηση έκπτωσης πέντε τοις εκατό επί του συνολικού τζίρου του Ζήκου με πιστωτικό τιμολόγιο ένα: ο τζίρος του πελάτη είναι διακόσια συν διακόσια ογδόντα συν διακόσια τριάντα, δηλαδή επτακόσια δέκα ευρώ, η έκπτωση τριάντα πέντε και πενήντα και ο αναλογών ΦΠΑ πέντε και τριάντα εννέα, σύνολο πιστωτικού σαράντα και ογδόντα εννέα, με χρέωση του λογαριασμού εκπτώσεις πωλήσεων. Τέταρτη, η μισθοδοτική κατάσταση Νοεμβρίου: ακαθάριστες αποδοχές τριακόσια ογδόντα ευρώ, κρατήσεις εργαζομένων ΙΚΑ δεκαπέντε και ενενήντα τοις εκατό, δηλαδή εξήντα και σαράντα δύο, και χαρτόσημο μισθωτών με ΟΓΑ μηδέν κόμμα έξι τοις εκατό, δηλαδή δύο και είκοσι οκτώ, καθαρές πληρωτέες τριακόσια δεκαεπτά και τριάντα. Οι εργοδοτικές εισφορές είναι εκατόν οκτώ και πενήντα τρία, οπότε η συνολική οφειλή προς το ΙΚΑ ανέρχεται σε εκατόν εξήντα έξι και εξήντα επτά, ίση με το σαράντα τρία και ογδόντα έξι τοις εκατό των αποδοχών. Το υπηρεσιακό σημείωμα δεν προβλέπει παρακράτηση φόρου μισθωτών υπηρεσιών.
