Λύσεις εφαρμογών κεφαλαίου 5 (σελ. 69-115) – ΛΟΓΙΣΤΙΚΕΣ ΕΦΑΡΜΟΓΕΣ Γ΄ ΕΠΑΛ
Λύσεις εφαρμογών κεφαλαίου 5
Αναλυτικές λύσεις: μεθοδολογία και ημερολογιακές εγγραφές όλων των ημερομηνιών του Νοεμβρίου.
Τα δικαιολογητικά έγγραφα και η καταχώρησή τους
Ερώτηση: Οι καρτέλες των δευτεροβάθμιων λογαριασμών (Αναλυτικά Καθολικά) αποτελούν το πρωταρχικό στοιχείο. Η λογιστική εργασία τελειώνει με την ενημέρωση των Αναλυτικών Καθολικών, αλλά η καθημερινή εργασία ολοκληρώνεται με την ταξινόμηση και την αρχειοθέτηση των παραστατικών στοιχείων. Να περιγραφεί η πορεία των καθημερινών λογιστικών εργασιών.
Απάντηση:
- Η ΑΡΧΗ: κάθε λογιστική εγγραφή στηρίζεται αποκλειστικά σε δικαιολογητικό έγγραφο - παραστατικό στοιχείο (§5.1). Χωρίς παραστατικό δεν γίνεται εγγραφή.
ΟΙ ΔΥΟ ΚΑΤΗΓΟΡΙΕΣ (§5.1.2) ΕΙΣΕΡΧΟΜΕΝΑ τιμολόγια προμηθευτών, λογαριασμοί Δ.Ε.Η., Ο.Τ.Ε., ΕΥΔΑΠ, αποδείξεις παροχής υπηρεσιών τρίτων, φορτωτικές, ασφαλιστήρια ΕΞΕΡΧΟΜΕΝΑ τα δικά μας ΔΕΛΤΙΑ ΑΠΟΣΤΟΛΗΣ - ΤΙΜΟΛΟΓΙΑ, ΠΙΣΤΩΤΙΚΑ ΤΙΜΟΛΟΓΙΑ, ΑΠΟΔΕΙΞΕΙΣ ΕΙΣΠΡΑΞΗΣ και ΠΛΗΡΩΜΗΣ, ΠΙΝΑΚΙΑ ΠΑΡΑΔΟΣΗΣ ΑΞΙΟΓΡΑΦΩΝΤΟ ΔΡΟΜΟΛΟΓΙΟ ΤΟΥ ΠΑΡΑΣΤΑΤΙΚΟΥ (σχήμα σελ. 69)
ΔΙΚΑΙΟΛΟΓΗΤΙΚΟ ΑΝΑΛΥΤΙΚΟ ΗΜΕΡΟΛΟΓΙΟ ΑΝΑΛΥΤΙΚΑ ΚΑΘΟΛΙΚΑ ───────────────────────────────────────────────────────── ΕΙΣΠΡΑΞΕΙΣ - ΠΛΗΡΩΜΕΣ → Α.Η. ΤΑΜΕΙΟΥ → Α.Κ. ΜΕΤΡΗΤΩΝ «Πελάτες» ΔΙΚΑΙΟΛΟΓΗΤΙΚΑ ΑΓΟΡΩΝ → Α.Η. ΑΓΟΡΩΝ → Α.Κ. ΕΜΠΟΡΕΥΜΑΤΩΝ «Προμηθευτές» (τ/για προμηθευτών μας) ΔΙΚΑΙΟΛΟΓΗΤΙΚΑ → Α.Η. ΠΩΛΗΣΕΩΝ → Α.Κ. «Έπιπλα ΠΩΛΗΣΕΩΝ ΜΑΣ & Λ. Εξ.» (τ/για μας) ΔΙΚΑΙΟΛΟΓΗΤΙΚΑ ΑΛΛΩΝ → Α.Η. ΔΙΑΦΟΡΩΝ → Α.Κ. «Παροχές ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΩΝ ΠΡΑΞΕΩΝ ΠΡΑΞΕΩΝ τρίτων» Α.Κ. «Γρ/τια εισ/κτέα» …ΤΑ ΤΡΙΑ ΒΗΜΑΤΑ ΚΑΘΕ ΜΕΡΑΣ
ΒΗΜΑ 1 — ΠΡΟΕΤΟΙΜΑΣΙΑ ΓΙΑ ΚΑΤΑΧΩΡΗΣΗ (§5.2.1) ● ΕΛΕΓΧΟΣ του παραστατικού (πληρότητα, ορθότητα ποσών, ΦΠΑ, στοιχεία εκδότη και λήπτη) ● ΔΙΑΧΩΡΙΣΜΟΣ κατά είδος πράξης ● ΛΟΓΙΣΤΙΚΟΠΟΙΗΣΗ: σημείωση επάνω στο παραστατικό των λογαριασμών που θα χρεωθούν και θα πιστωθούν ΒΗΜΑ 2 — ΚΑΤΑΧΩΡΗΣΗ ΣΤΟ ΑΝΑΛΥΤΙΚΟ ΗΜΕΡΟΛΟΓΙΟ (§5.2.2) ● ΗΜΕΡΟΜΗΝΙΑ, ΑΥΞΩΝ ΑΡΙΘΜΟΣ ΕΓΓΡΑΦΗΣ, ΠΑΡΑΣΤΑΤΙΚΟ, ΑΙΤΙΟΛΟΓΙΑ, ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΙ, ΠΟΣΑ ΧΡΕΩΣΗΣ ΚΑΙ ΠΙΣΤΩΣΗΣ ● ΕΛΕΓΧΟΣ ΙΣΟΤΗΤΑΣ: ΣΥΝΟΛΟ ΧΡΕΩΣΕΩΝ = ΣΥΝΟΛΟ ΠΙΣΤΩΣΕΩΝ ΒΗΜΑ 3 — ΕΝΗΜΕΡΩΣΗ ΤΩΝ ΑΝΑΛΥΤΙΚΩΝ ΚΑΘΟΛΙΚΩΝ (§5.3) ● ΜΕΤΑΦΟΡΑ των ποσών στις ΚΑΡΤΕΛΕΣ των δευτεροβάθμιων και τριτοβάθμιων λογαριασμών ● «Ο ίδιος τύπος καρτέλας θα χρησιμοποιηθεί τόσο για ΤΗΝ ΠΑΡΑΚΟΛΟΥΘΗΣΗ ΚΑΘΕΝΟΣ ΠΕΛΑΤΗ ΚΑΙ ΠΡΟΜΗΘΕΥΤΗ όσο και για τους υπόλοιπους δευτεροβάθμιους λογαριασμούς»ΓΙΑΤΙ ΕΙΝΑΙ «ΠΡΩΤΑΡΧΙΚΟ ΣΤΟΙΧΕΙΟ» ΤΑ ΑΝΑΛΥΤΙΚΑ ΚΑΘΟΛΙΚΑ (§5.3)
● ΔΕΙΧΝΟΥΝ ΚΑΘΕ ΣΤΙΓΜΗ το υπόλοιπο ΚΑΘΕ ΠΕΛΑΤΗ και ΚΑΘΕ ΠΡΟΜΗΘΕΥΤΗ — πληροφορία που ΔΕΝ δίνει το Γενικό Καθολικό, όπου όλοι οι πελάτες είναι ΕΝΑΣ λογαριασμός ● ΕΠΙΤΡΕΠΟΥΝ τη ΣΥΜΦΩΝΙΑ: το άθροισμα των υπολοίπων των καρτελών ΠΡΕΠΕΙ να ισούται με το υπόλοιπο του αντίστοιχου πρωτοβάθμιου στο Γενικό Καθολικό ● ΤΡΟΦΟΔΟΤΟΥΝ τις ΣΥΓΚΕΝΤΡΩΤΙΚΕΣ ΚΑΤΑΣΤΑΣΕΙΣ του άρθρου 20 Κ.Β.Σ.ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑ ΑΠΟ ΤΗΝ 3/11: το Τ/γιο Νο 352 της Ε. Αλεξανδρή & Σία Ε.Ε. (αγορά ταχυζυμωτηρίου 1.500 και μηχανής κρουασάν 1.800, ΦΠΑ 18% 594, σύνολο 3.894) με πίστωση:
ΔΙΚΑΙΟΛΟΓΗΤΙΚΟ Τ/γιο 352 (ΕΙΣΕΡΧΟΜΕΝΟ) ΗΜΕΡΟΛΟΓΙΟ Α.Η. ΑΓΟΡΩΝ ΚΑΘΟΛΙΚΑ Α.Κ. «Προμηθευτές» → καρτέλα 50.00.001 Ε. Αλεξανδρή & Σία Ε.Ε. ΠΙΣΤΩΣΗ 3.894,00 ΑΡΧΕΙΟ φάκελος «ΑΓΟΡΕΣ - ΑΛΕΞΑΝΔΡΗ» (αλφαβητικά, ΑΝΑ ΕΚΔΟΤΗ)
Σύνοψη: (ενδεικτική) Η καθημερινή εργασία ξεκινά από το δικαιολογητικό έγγραφο, χωρίς το οποίο δεν γίνεται καμία εγγραφή. Τα παραστατικά διακρίνονται σε εισερχόμενα, όπως τα τιμολόγια των προμηθευτών, οι λογαριασμοί ΔΕΗ, ΟΤΕ και ΕΥΔΑΠ, οι αποδείξεις παροχής υπηρεσιών τρίτων και οι φορτωτικές, και σε εξερχόμενα, όπως τα δικά μας δελτία αποστολής - τιμολόγια, τα πιστωτικά τιμολόγια και οι αποδείξεις είσπραξης και πληρωμής. Ακολουθούν τρία βήματα. Πρώτον, η προετοιμασία για καταχώρηση, δηλαδή ο έλεγχος της πληρότητας και ορθότητας του παραστατικού και η λογιστικοποίησή του με σημείωση των λογαριασμών που θα χρεωθούν και θα πιστωθούν. Δεύτερον, η καταχώρηση στο αναλυτικό ημερολόγιο που αντιστοιχεί στο είδος της πράξης, δηλαδή ταμείου για τα μετρητά, αγορών για τα τιμολόγια των προμηθευτών, πωλήσεων για τα δικά μας τιμολόγια και διαφόρων πράξεων για τα υπόλοιπα, με έλεγχο της ισότητας χρεώσεων και πιστώσεων. Τρίτον, η ενημέρωση των αναλυτικών καθολικών, δηλαδή των καρτελών κάθε πελάτη και προμηθευτή, που αποτελούν το πρωταρχικό στοιχείο, γιατί δείχνουν κάθε στιγμή το υπόλοιπο καθενός και επιτρέπουν τη συμφωνία με το γενικό καθολικό.
Κριτήρια αξιολόγησης:
Η ταξινόμηση και αρχειοθέτηση των παραστατικών
Ερώτηση: Για την ταξινόμηση και αρχειοθέτηση των παραστατικών θα λάβουμε υπόψη ότι: α) τα παραστατικά στοιχεία ταξινομούνται και αρχειοθετούνται με τέτοιο τρόπο ώστε, όταν χρειαστεί, να είναι εύκολη η ανεύρεσή τους. Ποιος είναι ο δεύτερος παράγοντας και πώς γίνεται η αρχειοθέτηση;
Απάντηση:
-
Ο δεύτερος παράγοντας (§5.4, σελ. 70, αυτούσια): β) για την ταξινόμηση των παραστατικών πρέπει να λάβουμε υπόψη επίσης και ΤΟ ΑΡΘΡΟ 20 ΠΑΡΑΓΡ. 1 ΤΟΥ Κ.Β.Σ «Οι επιτηδευματίες υποβάλλουν ΜΕΧΡΙ ΤΗΝ ΕΙΚΟΣΤΗ ΠΕΜΠΤΗ (25) ΜΑΪΟΥ ΚΑΘΕ ΧΡΟΝΟΥ στην αρμόδια Δ.Ο.Υ, ΤΡΙΠΛΟΤΥΠΕΣ ΚΑΤΑΣΤΑΣΕΙΣ με τις συναλλαγές που πραγματοποίησαν κατά το προηγούμενο ημερολογιακό έτος από ΑΓΟΡΕΣ ΑΓΑΘΩΝ ΚΑΙ ΛΗΨΗ ΥΠΗΡΕΣΙΩΝ, από ΧΟΝΔΡΙΚΕΣ ΠΩΛΗΣΕΙΣ……» Το πρόβλημα: Όταν τα λογιστικά βιβλία τηρούνται ΧΕΙΡΟΓΡΑΦΑ η σύνταξη των καταστάσεων του άρθρου 20 του Κ.Β.Σ είναι ΜΙΑ ΕΠΙΠΟΝΗ ΚΑΙ ΧΡΟΝΟΒΟΡΑ ΔΙΑΔΙΚΑΣΙΑ.
Η ΛΥΣΗ — Η ΑΡΧΕΙΟΘΕΤΗΣΗ ΠΡΟΕΤΟΙΜΑΖΕΙ ΤΙΣ ΚΑΤΑΣΤΑΣΕΙΣ Για να είναι εύκολη η σύνταξή τους θα πρέπει η αρχειοθέτηση των παραστατικών, που θα συμπεριληφθούν στις καταστάσεις αυτές, να γίνει ΚΑΤΑ ΑΛΦΑΒΗΤΙΚΗ ΣΕΙΡΑ ΚΑΙ ΣΥΓΚΕΝΤΡΩΤΙΚΑ:
α) ΑΝΑ ΕΚΔΟΤΗ (παραστατικά ΑΓΟΡΩΝ ΑΓΑΘΩΝ ΚΑΙ ΛΗΨΗΣ ΥΠΗΡΕΣΙΩΝ) β) ΑΝΑ ΠΕΛΑΤΗ (Τ/για ΠΩΛΗΣΗΣ)ΤΑ ΥΠΟΛΟΙΠΑ ΠΑΡΑΣΤΑΤΙΚΑ — μπορεί να ταξινομηθούν:
α) κατά ΧΡΟΝΟΛΟΓΙΚΗ ΣΕΙΡΑ ΕΚΔΟΣΗΣ Ή ΛΗΨΗΣ ΤΟΥ ΣΤΟΙΧΕΙΟΥ β) κατά ΚΑΤΗΓΟΡΙΑ ΟΜΟΕΙΔΩΝ ΣΤΟΙΧΕΙΩΝ (Αποδ. Πληρωμής, Αποδ. Είσπραξης κ.τ.λ.) γ) κατά ΑΥΞΟΝΤΑ ΑΡΙΘΜΟ ΕΓΓΡΑΦΗΣ ΣΕ ΚΑΘΕ ΑΝΑΛΥΤΙΚΟ ΗΜΕΡΟΛΟΓΙΟ δ) «ΜΕ ΟΠΟΙΟΔΗΠΟΤΕ ΤΡΟΠΟ, ΑΡΚΕΙ ΝΑ ΤΗΡΕΙΤΑΙ Η ΑΡΧΗ ΤΗΣ ΕΥΚΟΛΗΣ ΑΝΕΥΡΕΣΗΣ»Η ΕΦΑΡΜΟΓΗ ΣΤΗΝ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΗ ΜΑΣ
ΦΑΚΕΛΟΣ Α — ΑΓΟΡΕΣ ΑΓΑΘΩΝ ΚΑΙ ΛΗΨΗ ΥΠΗΡΕΣΙΩΝ (αλφαβητικά ΑΝΑ ΕΚΔΟΤΗ) ΑΛΕΞΑΝΔΡΗ Ε. & ΣΙΑ Ε.Ε. τ/για 352, 408, 510, 560, 613, 642, 700, 718 + πιστ. 7 και 10 ΑΡΓΥΡΙΑΔΟΥ ΑΝΝΑ Α.Π.Υ. 134 ΒΑΓΚΟΥΣΗΣ - ΛΕΚΑΚΗΣ Ο.Ε. τ/για 807, 827, 840, 861 ΚΑΒΡΙΚΑΣ ΕΥΑΓΓΕΛΟΣ Τ.Π.Υ. 25 ΚΑΣΣΕΛΟΥΡΗΣ Α.Ε.Β.Τ.Ε. τ/για 0183, 210, 253, 260 ΚΟΛΟΚΥΘΑ ΚΩΝ/ΝΑ τ/για 251, 260 ΛΑΠΠΑΣ - ΑΜΑΝΟΠΟΥΛΟΣ Ο.Ε. τ/για 2805, 2895 ΜΠΟΓΙΑΤΖΟΓΛΟΥ ΑΝΔΡΕΑΣ τ/για 7, 8 ΝΙΚΟΛΑΟΥ ΙΩΑΝΝΑ τ/για 58904, 58961, 58994 ΠΑΓΟΥΛΑΤΟΣ ΔΗΜΟΣΘΕΝΗΣ τ/για 6131, 8131 … ΦΑΚΕΛΟΣ Β — ΧΟΝΔΡΙΚΕΣ ΠΩΛΗΣΕΙΣ (αλφαβητικά ΑΝΑ ΠΕΛΑΤΗ) ΖΗΚΟΣ ΚΩΝ. & ΣΙΑ Ο.Ε. Δ.Α.-Τ/για 1, 6, … + πιστ. 1 ΜΑΡΚΟΥ ΠΑΝ. & ΣΙΑ Ο.Ε. Δ.Α.-Τ/για 5, 14 + πιστ. 2 ΝΙΞΗΣ ΑΝΔΡΕΑΣ & ΣΙΑ Ο.Ε. Δ.Α.-Τ/για 8, 10 ΠΑΝΤΕΛΙΔΗΣ ΚΥΡ. & ΣΙΑ Ε.Ε. Δ.Α.-Τ/γιο 11 ΠΑΤΣΙΑΣ ΑΠ. & ΣΙΑ Ο.Ε. Δ.Α.-Τ/γιο 15 ΠΑΥΛΙΔΗΣ - ΔΗΜΟΥ Ε.Π.Ε. Δ.Α.-Τ/γιο 7 ΣΤΕΦΑΝΙΔΗΣ ΚΩΝ. & ΣΙΑ Ε.Ε. Δ.Α.-Τ/για 3, 12 ΤΣΟΥΜΑΝΗΣ ΔΗΜΗΤΡΙΟΣ Δ.Α.-Τ/γιο 16 ΦΑΚΕΛΟΣ Γ — ΛΟΙΠΑ ΠΑΡΑΣΤΑΤΙΚΑ (χρονολογικά ή κατά είδος) ΑΠΟΔΕΙΞΕΙΣ ΕΙΣΠΡΑΞΗΣ 1-10 · ΑΠΟΔΕΙΞΕΙΣ ΠΛΗΡΩΜΗΣ 1-8 ΠΙΝΑΚΙΑ ΠΑΡΑΔΟΣΗΣ ΑΞΙΟΓΡΑΦΩΝ 1-11 ΑΠΟΔΕΙΞΕΙΣ ΠΑΡΑΛΑΒΗΣ ΑΞΙΟΓΡΑΦΩΝ 1-9 ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΙ Δ.Ε.Κ.Ο. (Δ.Ε.Η., Ο.Τ.Ε., ΕΥΔΑΠ) ΦΟΡΤΩΤΙΚΕΣ (220, 102, 322, 150)ΓΙΑΤΙ ΑΛΦΑΒΗΤΙΚΑ ΚΑΙ ΟΧΙ ΧΡΟΝΟΛΟΓΙΚΑ ΓΙΑ ΑΓΟΡΕΣ ΚΑΙ ΠΩΛΗΣΕΙΣ: η κατάσταση του άρθρου 20 ζητά ΕΝΑ ΣΥΝΟΛΟ ΑΝΑ ΑΝΤΙΣΥΜΒΑΛΛΟΜΕΝΟ (ΑΦΜ, επωνυμία, συνολική αξία). Αν τα παραστατικά είναι χρονολογικά, ο λογιστής πρέπει να διατρέξει όλο το έτος για κάθε προμηθευτή· αν είναι αλφαβητικά ανά εκδότη, αθροίζει μία φορά τον φάκελο του καθενός.
Σύνοψη: (ενδεικτική) Ο δεύτερος παράγοντας είναι το άρθρο 20 παράγραφος 1 του Κ.Β.Σ., σύμφωνα με το οποίο οι επιτηδευματίες υποβάλλουν μέχρι την εικοστή πέμπτη Μαΐου κάθε χρόνου στην αρμόδια Δ.Ο.Υ. τριπλότυπες καταστάσεις με τις συναλλαγές που πραγματοποίησαν κατά το προηγούμενο ημερολογιακό έτος από αγορές αγαθών και λήψη υπηρεσιών και από χονδρικές πωλήσεις. Επειδή, όταν τα βιβλία τηρούνται χειρόγραφα, η σύνταξη των καταστάσεων αυτών είναι επίπονη και χρονοβόρα, η αρχειοθέτηση των σχετικών παραστατικών πρέπει να γίνεται κατά αλφαβητική σειρά και συγκεντρωτικά, δηλαδή ανά εκδότη για τα παραστατικά αγορών αγαθών και λήψης υπηρεσιών και ανά πελάτη για τα τιμολόγια πώλησης. Έτσι ο λογιστής αθροίζει μία φορά τον φάκελο του καθενός, αντί να διατρέχει όλο το έτος. Τα υπόλοιπα παραστατικά μπορούν να ταξινομηθούν κατά χρονολογική σειρά έκδοσης ή λήψης, κατά κατηγορία ομοειδών στοιχείων όπως οι αποδείξεις πληρωμής και είσπραξης, κατά αύξοντα αριθμό εγγραφής σε κάθε αναλυτικό ημερολόγιο, ή με οποιοδήποτε τρόπο, αρκεί να τηρείται η αρχή της εύκολης ανεύρεσης.
Κριτήρια αξιολόγησης:
Οι εγγραφές της 1ης Νοεμβρίου
Ερώτηση: 1/11 Ίδρυση της Ο.Ε. Εγγραφές σύστασης και καταβολής του Εταιρικού κεφαλαίου. Αρχική απογραφή και Ισολογισμός. Στη συνέχεια η επιχείρηση: Εισπράττει από τον εταίρο Παππά Ιωάννη το ποσό των 9.500 ευρώ που είναι η εισφορά του σε χρήμα. Αποδ. Εισπρ. No 1. Εισπράττει από τον εταίρο Παύλου Κων/νο το ποσό των 20.000 ευρώ που είναι η εισφορά του σε χρήμα. Αποδ. Εισπρ. No 2. Εξοφλεί το χαρτόσημο έναρξης επιτηδεύματος. Διπλοτ. είσπραξης No 5788 Ε΄ Δ.Ο.Υ.
Απάντηση:
- ΕΓΓΡΑΦΗ 1 — ΚΑΛΥΨΗ ΚΕΦΑΛΑΙΟΥ · Α.Η. Διαφόρων Πράξεων
33.03.001 Παππάς Ιωάννης 30.000,00 33.03.002 Παύλου Κων/νος 20.000,00 40.06 Εταιρικό κεφάλαιο 50.000,00ΕΓΓΡΑΦΗ 2 — ΚΑΤΑΒΟΛΗ ΣΕ ΕΙΔΟΣ · Α.Η. Διαφόρων Πράξεων
13.03 Αυτοκίνητα φορτηγά (DATSUN) 16.000,00 14.03 Έπιπλα 4.500,00 33.03.001 Παππάς Ιωάννης 20.500,00ΕΓΓΡΑΦΗ 3 — ΚΑΤΑΒΟΛΗ ΣΕ ΜΕΤΡΗΤΑ · Α.Η. Ταμείου
38.00 Ταμείο 29.500,00 33.03.001 Παππάς (Α.Ε. 1) 9.500,00 33.03.002 Παύλου (Α.Ε. 2) 20.000,00ΕΓΓΡΑΦΗ 4 — ΧΑΡΤΟΣΗΜΟ ΕΝΑΡΞΗΣ ΕΠΙΤΗΔΕΥΜΑΤΟΣ · Α.Η. Ταμείου Παραστατικό: Διπλότυπο είσπραξης Νο 5788 Ε΄ Δ.Ο.Υ.
16.10 Έξοδα ιδρύσεως και πρώτης εγκαταστάσεως x,xx 38.00 Ταμείο x,xx (το ποσό λαμβάνεται από το διπλότυπο είσπραξης)ΓΙΑΤΙ ΤΟ ΧΑΡΤΟΣΗΜΟ ΕΝΑΡΞΗΣ ΔΕΝ ΕΙΝΑΙ ΕΞΟΔΟ ΤΗΣ ΧΡΗΣΗΣ
Το χαρτόσημο έναρξης επιτηδεύματος είναι ΔΑΠΑΝΗ ΠΟΥ ΓΙΝΕΤΑΙ ΜΙΑ ΦΟΡΑ και ΩΦΕΛΕΙ ΠΟΛΛΕΣ ΧΡΗΣΕΙΣ (όσο λειτουργεί η επιχείρηση). Άρα ΔΕΝ βαρύνει ολόκληρη τη χρήση που κλείνει, αλλά ΚΕΦΑΛΑΙΟΠΟΙΕΙΤΑΙ στον 16.10 και ΑΠΟΣΒΕΝΕΤΑΙ με συντελεστή 20% (§7.4, σελ. 179), δηλαδή σε ΠΕΝΤΕ ΧΡΗΣΕΙΣ.Η ΚΑΤΑΣΤΑΣΗ ΤΩΝ ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΩΝ ΣΤΟ ΤΕΛΟΣ ΤΗΣ 1/11
ΕΝΕΡΓΗΤΙΚΟ ΠΑΘΗΤΙΚΟ 13.03 Αυτοκίνητα φορτηγά 16.000,00 40.06 Εταιρικό 14.03 Έπιπλα 4.500,00 κεφάλαιο 16.10 Έξοδα ιδρύσεως x,xx 50.000,00 38.00 Ταμείο 29.500,00 − x,xx 33.03 Εταίροι λ/σμός καλύψεως 0,00 ✓Η ΠΡΩΤΗ ΕΓΓΡΑΦΗ ΣΤΟ ΒΙΒΛΙΟ ΑΠΟΓΡΑΦΩΝ: η αρχική απογραφή και ο αρχικός ισολογισμός της 1/11 (βλ. κεφ. 4) καταχωρούνται στο θεωρημένο βιβλίο «Απογραφών και Ισολογισμών» πριν από οποιαδήποτε άλλη εγγραφή. Το υπηρεσιακό σημείωμα της 1/11 (σελ. 70) ζητά ρητά: 1. Να γίνουν οι εγγραφές σύστασης και καταβολής του εταιρικού κεφαλαίου. 2. Να εισπραχθεί από τους εταίρους το ποσό που είναι υποχρεωμένος να καταβάλλει ο καθένας σε μετρητά.
Σύνοψη: (ενδεικτική) Την 1η Νοεμβρίου γίνονται τέσσερις εγγραφές. Πρώτη, η κάλυψη του κεφαλαίου στο ημερολόγιο διαφόρων πράξεων, με χρέωση του 33.03 κατά τριάντα χιλιάδες για τον Παππά και είκοσι χιλιάδες για τον Παύλου και πίστωση του 40.06 Εταιρικό κεφάλαιο με πενήντα χιλιάδες. Δεύτερη, η καταβολή σε είδος στο ίδιο ημερολόγιο, με χρέωση του 13.03 Αυτοκίνητα φορτηγά με δεκαέξι χιλιάδες και του 14.03 Έπιπλα με τέσσερις χιλιάδες πεντακόσια και πίστωση του 33.03 του Παππά με είκοσι χιλιάδες πεντακόσια. Τρίτη, η καταβολή σε μετρητά στο ημερολόγιο ταμείου, με χρέωση του 38.00 Ταμείο με είκοσι εννέα χιλιάδες πεντακόσια και πίστωση του 33.03 με εννέα χιλιάδες πεντακόσια για τον Παππά βάσει της απόδειξης είσπραξης ένα και είκοσι χιλιάδες για τον Παύλου βάσει της απόδειξης δύο. Τέταρτη, το χαρτόσημο έναρξης επιτηδεύματος με βάση το διπλότυπο είσπραξης 5788, το οποίο χρεώνεται στον 16.10 Έξοδα ιδρύσεως και πρώτης εγκαταστάσεως και πιστώνεται το ταμείο, γιατί πρόκειται για δαπάνη που ωφελεί πολλές χρήσεις και αποσβένεται με συντελεστή είκοσι τοις εκατό. Μετά τις εγγραφές οι λογαριασμοί 33.03 εξισώνονται.
Κριτήρια αξιολόγησης:
Οι εγγραφές της 2ας Νοεμβρίου
Ερώτηση: 2/11 Καταβάλλει το ποσό των 500 ευρώ για εγγύηση ενοικίων. Αποδ. Εισπρ. Ενοικίων No 1230 Νικολαΐδης. Εξοφλεί το ενοίκιο του Νοεμβρίου ευρώ Αποδ. Εισπρ. Ενοικίου No 1231 Νικολαΐδη. Αγοράζει με πίστωση Ηλεκτρονικό Υπολογιστή. Δ.Α − Τ/γιο No 7 Μπογιατζόγλου Ανδρέας. Εξοφλεί την αμοιβή και τα έξοδα δικηγόρου για τη σύσταση της εταιρίας.
Απάντηση:
-
ΕΓΓΡΑΦΗ 1 — ΕΓΓΥΗΣΗ ΕΝΟΙΚΙΩΝ · Α.Η. Ταμείου Παραστατικό: Αποδ. Εισπρ. Ενοικίων Νο 1230 / 2-11, ΝΙΚΟΛΑΪΔΗΣ ΧΡΗΣΤΟΣ (Πανόρμου 8, ΑΦΜ 027345235)
18.11 Δοσμένες εγγυήσεις (ενοικίων) 500,00 38.00 Ταμείο 500,00ΓΙΑΤΙ ΔΕΝ ΕΙΝΑΙ ΕΞΟΔΟ: η εγγύηση είναι ΑΠΑΙΤΗΣΗ — θα επιστραφεί με τη λήξη της μίσθωσης. Καταχωρείται στο πάγιο ενεργητικό (μακροπρόθεσμη απαίτηση) και ΔΕΝ αποσβένεται.
ΕΓΓΡΑΦΗ 2 — ΕΝΟΙΚΙΟ ΝΟΕΜΒΡΙΟΥ · Α.Η. Ταμείου Παραστατικό: Αποδ. Εισπρ. Ενοικίου Νο 1231 / 2-11
Ενοίκιο 250,00 Χαρτόσημο 3,6% 9,00 ──────────────────────────────────────────── ΣΥΝΟΛΟ 259,00 62.04 Ενοίκια 250,00 63.98 Διάφοροι φόροι - τέλη (χαρτόσημο ενοικίων) 9,00 38.00 Ταμείο 259,00ΕΓΓΡΑΦΗ 3 — ΑΓΟΡΑ ΗΛΕΚΤΡΟΝΙΚΟΥ ΥΠΟΛΟΓΙΣΤΗ ΜΕ ΠΙΣΤΩΣΗ · Α.Η. Διαφόρων Πράξεων Παραστατικό: Δ.Α. - Τ/γιο Νο 7 / 2-11, ΑΝΔΡΕΑΣ Γ. ΜΠΟΓΙΑΤΖΟΓΛΟΥ (ΑΦΜ 45447468)
ΕΙΔΟΣ ΤΙΜΗ ΕΚΠΤ.5% ΚΑΘΑΡΗ ΑΞΙΑ CPU ALTEC 386DX-40 88,00 4,400 83,600 Οθόνη έγχρωμη SVGA 14 ιντσών 46,50 2,325 44,175 Σκληρός δίσκος 245 MB 27,00 1,350 25,650 Εκτυπωτής CITIZEN Sx 34,50 1,725 32,775 ────────────────────────────────────────────────── ΑΞΙΑ 186,200 Έκπτωση 10% −18,620 ΑΞΙΑ ΥΠΟΚΕΙΜΕΝΗ ΣΕ Φ.Π.Α. 167,580 Φ.Π.Α. 18% 30,164 ΣΥΝΟΛΟ ΑΞΙΑΣ 197,744 14.09 Λοιπός εξοπλισμός (Η/Υ) 167,58 54.00 Φ.Π.Α. (εισροών) 30,16 50.00.00x Προμηθευτές Μπογιατζόγλου Ανδρέας 197,74ΓΙΑΤΙ ΠΑΓΙΟ ΚΑΙ ΟΧΙ ΕΞΟΔΟ: ο ηλεκτρονικός υπολογιστής χρησιμοποιείται σε πολλές χρήσεις, άρα είναι πάγιο και αποσβένεται με 30% (§7.4, σελ. 179).
ΕΓΓΡΑΦΗ 4 — ΑΜΟΙΒΗ ΚΑΙ ΕΞΟΔΑ ΔΙΚΗΓΟΡΟΥ · Α.Η. Ταμείου Παραστατικό: Απόδειξη Παροχής Υπηρεσιών Νο 0188, ΚΑΤΕΡΙΝΑ ΚΟΝΤΑΚΟΥ (ΑΦΜ 043942773)
ΑΜΟΙΒΗ 50,00 Φόρος 20% −10,00 ΚΑΘΑΡΟ ΠΛΗΡΩΤΕΟ ΑΜΟΙΒΗΣ 40,00 ΕΞΟΔΑ (ανάλυση) 1) Φόρος συγκέντρωσης κεφαλαίων 50,00 2) Ταμείο Νομικών 25,00 3) Ταμείο Πρόνοιας Δικηγόρων 50,00 4) Χαρτόσημα διάφορα 3,60 ΣΥΝΟΛΟ ΔΑΠΑΝΩΝ 128,60 ──────────────────────────────────────────── ΣΥΝΟΛΟ ΠΛΗΡΩΤΕΟ 168,60 16.10 Έξοδα ιδρύσεως και πρώτης εγκαταστάσεως 178,60 54.09 Φόροι - τέλη αμοιβών τρίτων 10,00 38.00 Ταμείο 168,60Ο ΥΠΟΛΟΓΙΣΜΟΣ ΤΟΥ 16.10: 50,00 (αμοιβή) + 128,60 (έξοδα) = 178,60. Το ποσό των 10,00 παρακρατείται και αποδίδεται στο Δημόσιο, δεν καταβάλλεται στη δικηγόρο. Γιατί όλα στον 16.10: πρόκειται για έξοδα σύστασης της εταιρίας — δαπάνες πολυετούς απόσβεσης που ωφελούν όλη τη ζωή της επιχείρησης. Παράλληλη επιβεβαίωση: το Γραμμάτιο Είσπραξης Β 00951 του Ταμείου Πρόνοιας Δικηγόρων (σελ. 80) βεβαιώνει την καταβολή των 50,00 €, και το Διπλότυπο Α 4741023 της Ε΄ Δ.Ο.Υ. (σελ. 78) τον φόρο κεφαλαίου.
Σύνοψη: (ενδεικτική) Την 2α Νοεμβρίου γίνονται τέσσερις εγγραφές. Πρώτη, η εγγύηση ενοικίων πεντακοσίων ευρώ με βάση την απόδειξη 1230 του Νικολαΐδη, που χρεώνεται στις δοσμένες εγγυήσεις και όχι στα έξοδα, γιατί αποτελεί απαίτηση που θα επιστραφεί με τη λήξη της μίσθωσης. Δεύτερη, το ενοίκιο Νοεμβρίου με βάση την απόδειξη 1231, όπου χρεώνονται διακόσια πενήντα ευρώ στον λογαριασμό ενοίκια και εννέα ευρώ χαρτόσημο τρία και εξήντα τοις εκατό, σύνολο διακόσια πενήντα εννέα ευρώ από το ταμείο. Τρίτη, η αγορά ηλεκτρονικού υπολογιστή με πίστωση από τον Μπογιατζόγλου με το δελτίο αποστολής - τιμολόγιο επτά: αξία εκατόν ογδόντα έξι και είκοσι μετά από έκπτωση πέντε τοις εκατό στα επιμέρους είδη, μείον έκπτωση δέκα τοις εκατό δεκαοκτώ και εξήντα δύο, αξία υποκείμενη σε ΦΠΑ εκατόν εξήντα επτά και πενήντα οκτώ, ΦΠΑ δεκαοκτώ τοις εκατό τριάντα και δεκαέξι, σύνολο εκατόν ενενήντα επτά και εβδομήντα τέσσερα, με χρέωση του λοιπού εξοπλισμού ως παγίου που αποσβένεται με τριάντα τοις εκατό. Τέταρτη, η αμοιβή και τα έξοδα της δικηγόρου με την απόδειξη 0188: αμοιβή πενήντα ευρώ με παρακράτηση φόρου δέκα, έξοδα εκατόν είκοσι οκτώ και εξήντα, με χρέωση των εξόδων ιδρύσεως με εκατόν εβδομήντα οκτώ και εξήντα και πληρωμή εκατόν εξήντα οκτώ και εξήντα.
Κριτήρια αξιολόγησης:
Οι εγγραφές της 3ης Νοεμβρίου
Ερώτηση: 3/11 Αγοράζει εμπορεύματα με πίστωση. Τ/γιο No 352 Ε. Αλεξανδρή Σία Ε.Ε. Αγοράζει βενζίνη με μετρητά. Τ/γιο - Δ.Α. No 304 Ταβουλαρέας. Αγοράζει με μετρητά μία γραφομηχανή. Τ/γιο - Δ.Α. No 6131 Παγουλάτος Δημ. Καταβάλλει για προκαταβολή έναντι κατανάλωσης ηλεκτρικού ρεύματος, ποσό 125 ευρώ Αποδ. προκατ. No 484053 ΔΕΗ. Αγοράζει εμπορεύματα με πίστωση. Τ/γιο No 807 Γ Λεκάκης - Ε. Βαγκούσης.
Απάντηση:
-
ΕΓΓΡΑΦΗ 1 — ΑΓΟΡΑ ΕΜΠΟΡΕΥΜΑΤΩΝ ΜΕ ΠΙΣΤΩΣΗ · Α.Η. Αγορών Τ/γιο Νο 352 / 3-11, ΒΙΟΦΟΥΡΝ Ε. ΑΛΕΞΑΝΔΡΗ & ΣΙΑ Ε.Ε. (ΑΦΜ 093335023, Δ.Α. 400/2-11)
Ταχυζυμωτήριο WS 80A 1.500,00 (ΦΠΑ 18%) Μηχανή πλάστης κρουασάν 1.800,00 (ΦΠΑ 18%) ───────────────────────────────────────── ΣΥΝΟΛΟ 3.300,00 Φ.Π.Α. 18% 594,00 ΓΕΝΙΚΟ ΣΥΝΟΛΟ 3.894,00 20.01 Αγορές χρήσεως εμπορευμάτων 3.300,00 54.00 Φ.Π.Α. εισροών 594,00 50.00.001 Ε. Αλεξανδρή & Σία Ε.Ε. 3.894,00ΕΓΓΡΑΦΗ 2 — ΚΑΥΣΙΜΑ ΜΕ ΜΕΤΡΗΤΑ · Α.Η. Ταμείου Τ/γιο - Δ.Α. Νο 304 / 3-11, ΠΡΑΤΗΡΙΟ ΥΓΡΩΝ ΚΑΥΣΙΜΩΝ Β. ΤΑΒΟΥΛΑΡΕΑΣ (ΑΦΜ 015098867)
Βενζίνη SUPER — αξία προ Φ.Π.Α. 67,80 Φ.Π.Α. 18% 12,20 ───────────────────────────────────────── ΣΥΝΟΛΟ 80,00 64.08 Υλικά άμεσης αναλώσεως (καύσιμα) 67,80 54.00 Φ.Π.Α. εισροών 12,20 38.00 Ταμείο 80,00ΕΓΓΡΑΦΗ 3 — ΑΓΟΡΑ ΓΡΑΦΟΜΗΧΑΝΗΣ ΜΕ ΜΕΤΡΗΤΑ · Α.Η. Ταμείου Τ/γιο - Δ.Α. Νο 6131 / 3-11, ΔΗΜΟΣΘΕΝΗΣ ΠΑΓΟΥΛΑΤΟΣ (ΑΦΜ 025520124)
Ηλεκτρονική γραφομηχανή OLYMPIA No 254105 135,00 Φ.Π.Α. 18% 24,30 ───────────────────────────────────────── ΣΥΝΟΛΟ 159,30 14.03 Έπιπλα (ή 14.09 Λοιπός εξοπλισμός) 135,00 54.00 Φ.Π.Α. εισροών 24,30 38.00 Ταμείο 159,30ΕΓΓΡΑΦΗ 4 — ΠΡΟΚΑΤΑΒΟΛΗ Δ.Ε.Η. · Α.Η. Ταμείου Αποδ. προκαταβολής Νο 484053 / 3-11, Δ.Ε.Η.
33.98 Λοιποί χρεώστες διάφοροι (προκαταβολή Δ.Ε.Η.) 125,00 38.00 Ταμείο 125,00ΓΙΑΤΙ ΑΠΑΙΤΗΣΗ ΚΑΙ ΟΧΙ ΕΞΟΔΟ: η προκαταβολή έναντι κατανάλωσης είναι εγγύηση — θα συμψηφιστεί ή θα επιστραφεί κατά τη διακοπή της παροχής. Το έξοδο θα προκύψει όταν έρθει ο λογαριασμός κατανάλωσης (9/12).
ΕΓΓΡΑΦΗ 5 — ΑΓΟΡΑ ΕΜΠΟΡΕΥΜΑΤΩΝ ΜΕ ΠΙΣΤΩΣΗ · Α.Η. Αγορών Τ/γιο Νο 807 / 3-11, «ΕΡΜΗΣ» Γ. ΛΕΚΑΚΗΣ - Ε. ΒΑΓΚΟΥΣΗΣ & ΣΙΑ Ο.Ε. (ΑΦΜ 092580657, Δ.Α. 855/2-11)
ΕΙΔΟΣ ΑΞΙΑ 8% ΑΞΙΑ 18% ΣΥΝΟΛΟ Σφολιατομηχανή 1.200,00 1.200,00 Ζυγοκοπτική 1.800,00 1.800,00 ──────────────────────────────────────────────────────── ΣΥΝΟΛΑ 1.200,00 1.800,00 3.000,00 Φ.Π.Α. 96,00 324,00 420,00 ΓΕΝΙΚΟ ΣΥΝΟΛΟ 3.420,00 20.01 Αγορές χρήσεως εμπορευμάτων 3.000,00 54.00 Φ.Π.Α. εισροών 420,00 50.00.002 Γ. Λεκάκης - Ε. Βαγκούσης & Σία Ο.Ε. 3.420,00Ο ΔΙΠΛΟΣ ΣΥΝΤΕΛΕΣΤΗΣ Φ.Π.Α. ΣΤΗΝ ΠΡΑΞΗ: το τιμολόγιο 807 είναι το πρώτο που εφαρμόζει τον κανόνα του §1.1: στον συντελεστή 8% υπάγεται η αγορά και πώληση ΤΗΣ ΣΦΟΛΙΑΤΟΜΗΧΑΝΗΣ ΚΑΙ ΤΗΣ ΠΛΑΣΤΙΚΗΣ ΜΗΧΑΝΗΣ.
ΕΠΑΛΗΘΕΥΣΗ 1.200 x 8% = 96,00 ✓ 1.800 x 18% = 324,00 ✓ ΣΥΝΟΛΟ ΦΠΑ = 420,00 ✓ 3.000 + 420 = 3.420,00 ✓
Σύνοψη: (ενδεικτική) Την 3η Νοεμβρίου γίνονται πέντε εγγραφές. Πρώτη, η αγορά εμπορευμάτων με πίστωση από την Ε. Αλεξανδρή με το τιμολόγιο 352: ταχυζυμωτήριο χίλια πεντακόσια και μηχανή πλάστης κρουασάν χίλια οκτακόσια, σύνολο τρεις χιλιάδες τριακόσια, ΦΠΑ δεκαοκτώ τοις εκατό πεντακόσια ενενήντα τέσσερα, γενικό σύνολο τρεις χιλιάδες οκτακόσια ενενήντα τέσσερα, με χρέωση των αγορών χρήσεως και του ΦΠΑ εισροών και πίστωση του προμηθευτή. Δεύτερη, η αγορά βενζίνης με μετρητά από τον Ταβουλαρέα με το τιμολόγιο 304: αξία εξήντα επτά και ογδόντα, ΦΠΑ δώδεκα και είκοσι, σύνολο ογδόντα ευρώ, με χρέωση των υλικών άμεσης αναλώσεως. Τρίτη, η αγορά γραφομηχανής OLYMPIA με μετρητά από τον Παγουλάτο με το τιμολόγιο 6131: αξία εκατόν τριάντα πέντε, ΦΠΑ είκοσι τέσσερα και τριάντα, σύνολο εκατόν πενήντα εννέα και τριάντα, με χρέωση παγίου. Τέταρτη, η προκαταβολή εκατόν είκοσι πέντε ευρώ στη ΔΕΗ, που χρεώνεται σε λογαριασμό απαίτησης και όχι σε έξοδο. Πέμπτη, η αγορά εμπορευμάτων με πίστωση από τον Λεκάκη με το τιμολόγιο 807: σφολιατομηχανή χίλια διακόσια με ΦΠΑ οκτώ τοις εκατό και ζυγοκοπτική χίλια οκτακόσια με δεκαοκτώ τοις εκατό, σύνολο τρεις χιλιάδες, ΦΠΑ τετρακόσια είκοσι, γενικό σύνολο τρεις χιλιάδες τετρακόσια είκοσι.
Κριτήρια αξιολόγησης:
Οι εγγραφές της 4ης Νοεμβρίου
Ερώτηση: 4/11 Καταθέτει σε Λ/σμό όψης στην Εμπορική Τράπεζα ποσό 6.000 ευρώ Γρ/τιο Είσπρ. Εμπορικής. Πουλάει με πίστωση εμπορεύματα στην «Ζήκος Κων. & Σία Ο.Ε.» Δελτ. Αποστ. - Τ/γιο No 1. Εκδίδει συν/κές αποδοχής της «Ζήκος Κων. & Σία Ο.Ε.» Αποδ. Παραλ. Αξιογρ. No 1. Παραδίδει στον προμηθευτή «Λεκάκη - Βαγκούση», έναντι λ/σμού επιταγή έκδοσής της. Πιν. Παράδ. Αξιογρ. No 1. Αγοράζει με πίστωση διάφορα γραφικά. Τ/γιο - Δ.Α. No 251 Κολοκυθά Κων.
Απάντηση:
-
ΕΓΓΡΑΦΗ 1 — ΚΑΤΑΘΕΣΗ ΣΕ ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟ ΟΨΕΩΣ · Α.Η. Ταμείου Παραστατικό: Γραμμάτιο Είσπραξης Εμπορικής Τραπέζης / 4-11, λογαριασμός 80633
38.03 Καταθέσεις όψεως 6.000,00 38.00 Ταμείο 6.000,00ΓΙΑΤΙ ΓΙΝΕΤΑΙ Η ΚΑΤΑΘΕΣΗ: την 1/11 το ταμείο δέχθηκε 29.500,00 € μετρητά. Η διακράτηση τόσων μετρητών είναι επικίνδυνη και αντιπαραγωγική. Η κατάθεση σε λογαριασμό όψεως επιτρέπει έκδοση επιταγών, είσπραξη αξιογράφων μέσω τράπεζας και τοκοφορία — οι τόκοι Β΄ εξαμήνου 21,00 € θα εμφανιστούν στις τακτοποιητικές εγγραφές (§7.4).
ΕΓΓΡΑΦΗ 2 — ΠΩΛΗΣΗ ΕΜΠΟΡΕΥΜΑΤΩΝ ΜΕ ΠΙΣΤΩΣΗ · Α.Η. Πωλήσεων Παραστατικό: Δ.Α. - Τ/γιο Νο 1 (δικό μας, θεωρημένο) Πελάτης: ΖΗΚΟΣ ΚΩΝ. & ΣΙΑ Ο.Ε., Ζαχαροπλαστείο, Δαναΐδων 5 Ηλιούπολη, ΑΦΜ 081427608, Δ.Ο.Υ. Ηλιούπολης
30.00.001 Πελάτες - Ζήκος Κων. & Σία Χ 70.00 Πωλήσεις εμπορευμάτων Χ1 54.00 Φ.Π.Α. (εκροών) Χ2 (τα ποσά από το σώμα του Δ.Α. - Τ/γίου Νο 1)Ο ΣΥΝΤΕΛΕΣΤΗΣ: 8% αν το είδος είναι ΣΦΟΛΙΑΤΟΜΗΧΑΝΗ ή ΠΛΑΣΤΙΚΗ ΜΗΧΑΝΗ · 18% για κάθε άλλο είδος (§1.1).
ΕΓΓΡΑΦΗ 3 — ΛΗΨΗ ΣΥΝΑΛΛΑΓΜΑΤΙΚΩΝ · Α.Η. Διαφόρων Πράξεων Παραστατικό: Αποδ. Παραλαβής Αξιογράφων Νο 1
31.00 Γραμμάτια εισπρακτέα στο χαρτοφυλάκιο Χ 30.00.001 Πελάτες - Ζήκος ΧΤΙ ΑΛΛΑΖΕΙ ΛΟΓΙΣΤΙΚΑ: η απλή απαίτηση από πελάτη (30.00) μετατρέπεται σε απαίτηση ενσωματωμένη σε αξιόγραφο (31.00). Το αξιόγραφο επιδέχεται μεταβίβαση με οπισθογράφηση, προεξόφληση σε τράπεζα και ταχεία δικαστική επιδίωξη.
ΕΓΓΡΑΦΗ 4 — ΠΑΡΑΔΟΣΗ ΕΠΙΤΑΓΗΣ ΣΕ ΠΡΟΜΗΘΕΥΤΗ · Α.Η. Διαφόρων Πράξεων Παραστατικό: Πιν. Παράδοσης Αξιογράφων Νο 1
50.00.002 Προμηθευτές - Γ. Λεκάκης Ε. Βαγκούσης & Σία Ο.Ε. Χ 38.03 Καταθέσεις όψεως ΧΕΓΓΡΑΦΗ 5 — ΑΓΟΡΑ ΓΡΑΦΙΚΩΝ ΜΕ ΠΙΣΤΩΣΗ · Α.Η. Διαφόρων Πράξεων Τ/γιο - Δ.Α. Νο 251 / 4-11, ΚΟΛΟΚΥΘΑ ΚΩΝ/ΝΑ (Χαρτοπωλείο - Βιβλιοπωλείο - Τυπογραφείο, ΑΦΜ 00944103)
Χαρτί γραφής 2 τεμ x 15,40 30,80 Κουτιά καρμπόν 2 τεμ x 9,40 18,80 Στυλογράφοι 2 τεμ x 7,00 14,00 ───────────────────────────────────────────── ΟΛΙΚΟ 63,60 Φ.Π.Α. 18% 11,45 ΣΥΝΟΛΟ 75,05 64.07 Έντυπα και γραφική ύλη 63,60 54.00 Φ.Π.Α. εισροών 11,45 50.00.00x Κολοκυθά Κων/να 75,05Η ΛΟΓΙΚΗ ΤΗΣ ΗΜΕΡΑΣ
ΤΑΜΕΙΟ −6.000,00 (κατάθεση στην τράπεζα) ΤΡΑΠΕΖΑ +6.000,00 και −Χ (επιταγή σε προμηθευτή) ΠΕΛΑΤΕΣ +Χ (πώληση) και −Χ (συναλλαγματικές) ΓΡ/ΤΙΑ ΕΙΣΠΡ. +Χ ΠΡΟΜΗΘΕΥΤΕΣ −Χ (επιταγή) και +75,05 (γραφικά) → Πέρα από την κατάθεση, ΚΑΜΙΑ κίνηση μετρητών: όλες οι συναλλαγές γίνονται ΜΕ ΑΞΙΟΓΡΑΦΑ ή ΜΕ ΠΙΣΤΩΣΗ
Σύνοψη: (ενδεικτική) Την 4η Νοεμβρίου γίνονται πέντε εγγραφές. Πρώτη, η κατάθεση έξι χιλιάδων ευρώ σε λογαριασμό όψεως στην Εμπορική Τράπεζα με το γραμμάτιο είσπραξης, που χρεώνει τις καταθέσεις όψεως και πιστώνει το ταμείο. Η κατάθεση γίνεται γιατί η διακράτηση των είκοσι εννέα χιλιάδων πεντακοσίων ευρώ που εισπράχθηκαν την πρώτη Νοεμβρίου είναι επικίνδυνη και αντιπαραγωγική, ενώ ο λογαριασμός όψεως επιτρέπει έκδοση επιταγών, είσπραξη αξιογράφων μέσω τράπεζας και τοκοφορία. Δεύτερη, η πώληση εμπορευμάτων με πίστωση στη Ζήκος Κων. και Σία Ο.Ε. με το δικό μας δελτίο αποστολής - τιμολόγιο ένα, με χρέωση του πελάτη και πίστωση των πωλήσεων εμπορευμάτων και του ΦΠΑ εκροών, με συντελεστή οκτώ ή δεκαοκτώ τοις εκατό ανάλογα με το είδος. Τρίτη, η λήψη συναλλαγματικών αποδοχής του πελάτη με την απόδειξη παραλαβής αξιογράφων ένα, οπότε η απλή απαίτηση μετατρέπεται σε απαίτηση ενσωματωμένη σε αξιόγραφο, που επιδέχεται οπισθογράφηση και προεξόφληση. Τέταρτη, η παράδοση επιταγής έκδοσής μας στον προμηθευτή Λεκάκη έναντι λογαριασμού με το πινάκιο ένα. Πέμπτη, η αγορά γραφικών με πίστωση από την Κολοκυθά με το τιμολόγιο 251: χαρτί γραφής, κουτιά καρμπόν και στυλογράφοι συνολικής αξίας εξήντα τριών ευρώ και εξήντα λεπτών πλέον ΦΠΑ έντεκα και σαράντα πέντε, σύνολο εβδομήντα πέντε και πέντε, με χρέωση του λογαριασμού έντυπα και γραφική ύλη.
Κριτήρια αξιολόγησης:
Οι εγγραφές της 7ης Νοεμβρίου
Ερώτηση: 7/11 Καταβάλλει στον προμηθευτή «Ε. Αλεξανδρή & Σία Ε.Ε.» το ποσό των 1.500 ευρώ έναντι λ/σμού. Αποδ. Πληρ. No 1. Αγοράζει εμπορεύματα με μετρητά. Τ/γιο - Δ.Α. No 183 Κασσελούρης ΑΕΒΤΕ. Αγοράζει με μετρητά έπιπλα. Τ/γιο - Δ.Α. No 6994 Σκουρόπουλος Α.Ε. Αγοράζει με μετρητά γραφική ύλη. Τ/γιο - Δ.Α. No 58 Κάππα - Λάμδα Α.Ε.
Απάντηση:
-
ΕΓΓΡΑΦΗ 1 — ΚΑΤΑΒΟΛΗ ΕΝΑΝΤΙ ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΥ · Α.Η. Ταμείου
50.00.001 Προμηθευτές - Ε. Αλεξανδρή & Σία Ε.Ε. 1.500,00 38.00 Ταμείο 1.500,00ΕΓΓΡΑΦΗ 2 — ΑΓΟΡΑ ΕΜΠΟΡΕΥΜΑΤΩΝ (ΜΙΞΕΡ) · Α.Η. Αγορών Τ/γιο - Δ.Α. Νο 0183 / 7-11, «CASGO» ΚΑΣΣΕΛΟΥΡΗΣ Α.Ε.Β.Τ.Ε. (ΑΦΜ 94108771)
2 τεμ ΜΙΞΕΡ 20 lt x 700,00 1.400,00 Έκπτωση 10% −140,00 ───────────────────────────────────────── ΣΥΝΟΛΟ 1.260,00 Φ.Π.Α. 18% 226,80 ΣΥΝΟΛΟΝ 1.486,80 20.01 Αγορές χρήσεως εμπορευμάτων 1.260,00 54.00 Φ.Π.Α. εισροών 226,80 50.00.00x Κασσελούρης Α.Ε.Β.Τ.Ε. 1.486,80Η ΜΕΤΑΧΕΙΡΙΣΗ ΤΗΣ ΕΚΠΤΩΣΗΣ: η έκπτωση επί του τιμολογίου ΔΕΝ καταχωρείται χωριστά — μειώνει απευθείας την αξία αγοράς. Ο λογαριασμός 20.98 Εκπτώσεις αγορών χρησιμοποιείται μόνο για εκπτώσεις που χορηγούνται εκ των υστέρων με πιστωτικό τιμολόγιο (π.χ. 30/12).
ΕΓΓΡΑΦΗ 3 — ΑΓΟΡΑ ΕΠΙΠΛΩΝ · Α.Η. Διαφόρων Πράξεων Τ/γιο Πώλησης - Δ.Α. Νο 6914 / 7-11, ΣΚΟΥΡΟΠΟΥΛΟΣ ΠΑΥΛΟΣ Α.Ε. (ΑΦΜ 094241249)
Πολυθρόνα comfort εργασίας 240,00 Πολυθρόνα επισκ. προϊσταμένου 300,00 Πολυθρόνα τριών μπράτσων 200,00 ───────────────────────────────────────────── ΣΥΝΟΛΟ 740,00 Φ.Π.Α. 18% 133,20 ΠΛΗΡΩΤΕΟ 873,20 14.03 Έπιπλα 740,00 54.00 Φ.Π.Α. εισροών 133,20 50.00.00x Σκουρόπουλος Παύλος Α.Ε. 873,20 (ή 38.00 Ταμείο, αν εξοφλείται τοις μετρητοίς)ΕΓΓΡΑΦΗ 4 — ΑΓΟΡΑ ΓΡΑΦΙΚΗΣ ΥΛΗΣ · Α.Η. Διαφόρων Πράξεων Τ/γιο - Δ.Α. Νο 0058 / 7-11, ΚΑΠΠΑ - ΛΑΜΔΑ Α.Ε. (ΑΦΜ 094282975)
Φωτοτυπικό χαρτί 10 τεμ x 6,00 60,00 Φάκελοι 3 τεμ x 15,00 45,00 ───────────────────────────────────────────── ΣΥΝΟΛΟ 105,00 Φ.Π.Α. 18% 18,90 ΠΛΗΡΩΤΕΟ 123,90 64.07 Έντυπα και γραφική ύλη 105,00 54.00 Φ.Π.Α. εισροών 18,90 50.00.00x Κάππα - Λάμδα Α.Ε. 123,90Η ΤΡΙΠΛΗ ΔΙΑΚΡΙΣΗ ΤΗΣ ΗΜΕΡΑΣ — ΤΟ ΚΡΙΣΙΜΟ ΔΙΔΑΓΜΑ
ΜΙΞΕΡ (1.260,00) → 20.01 ΑΓΟΡΕΣ ΕΜΠΟΡΕΥΜΑΤΩΝ Είναι ΕΜΠΟΡΕΥΜΑ: αγοράζεται ΓΙΑ ΝΑ ΜΕΤΑΠΩΛΗΘΕΙ → επιβαρύνει το ΚΟΣΤΟΣ ΠΩΛΗΘΕΝΤΩΝ ΠΟΛΥΘΡΟΝΕΣ (740,00) → 14.03 ΕΠΙΠΛΑ (ΠΑΓΙΟ) Χρησιμοποιούνται ΣΕ ΠΟΛΛΕΣ ΧΡΗΣΕΙΣ → ΑΠΟΣΒΕΝΟΝΤΑΙ με 20% (§7.4) ΓΡΑΦΙΚΗ ΥΛΗ (105,00) → 64.07 ΕΝΤΥΠΑ ΚΑΙ ΓΡΑΦΙΚΗ ΥΛΗ (ΕΞΟΔΟ) ΑΝΑΛΩΝΕΤΑΙ ΜΕΣΑ ΣΤΗ ΧΡΗΣΗ → βαρύνει ΟΛΟΚΛΗΡΗ τη χρήση → ΚΑΙ ΣΤΙΣ ΤΡΕΙΣ περιπτώσεις ο Φ.Π.Α. πηγαίνει ΣΤΟΝ ΙΔΙΟ λογαριασμό 54.00 και ΕΚΠΙΠΤΕΤΑΙ κανονικάΟ ΕΛΕΓΧΟΣ ΤΩΝ ΠΟΣΩΝ
1.260,00 x 18% = 226,80 ✓ 1.260 + 226,80 = 1.486,80 ✓ 740,00 x 18% = 133,20 ✓ 740 + 133,20 = 873,20 ✓ 105,00 x 18% = 18,90 ✓ 105 + 18,90 = 123,90 ✓
Σύνοψη: (ενδεικτική) Την 7η Νοεμβρίου γίνονται τέσσερις εγγραφές. Πρώτη, η καταβολή χιλίων πεντακοσίων ευρώ έναντι λογαριασμού στην Ε. Αλεξανδρή, με χρέωση του προμηθευτή και πίστωση του ταμείου. Δεύτερη, η αγορά δύο μίξερ των είκοσι λίτρων από τον Κασσελούρη με το τιμολόγιο 0183: χίλια τετρακόσια ευρώ μείον έκπτωση δέκα τοις εκατό εκατόν σαράντα, σύνολο χίλια διακόσια εξήντα, ΦΠΑ διακόσια είκοσι έξι και ογδόντα, σύνολο χίλια τετρακόσια ογδόντα έξι και ογδόντα. Η έκπτωση επί του τιμολογίου μειώνει απευθείας την αξία αγοράς και δεν καταχωρείται χωριστά. Τρίτη, η αγορά τριών πολυθρόνων από τον Σκουρόπουλο με το τιμολόγιο 6914: επτακόσια σαράντα ευρώ, ΦΠΑ εκατόν τριάντα τρία και είκοσι, σύνολο οκτακόσια εβδομήντα τρία και είκοσι, με χρέωση των επίπλων ως παγίου. Τέταρτη, η αγορά γραφικής ύλης από την Κάππα-Λάμδα με το τιμολόγιο 0058: εκατόν πέντε ευρώ, ΦΠΑ δεκαοκτώ και ενενήντα, σύνολο εκατόν είκοσι τρία και ενενήντα, με χρέωση του λογαριασμού έντυπα και γραφική ύλη ως εξόδου. Η ημέρα διδάσκει την τριπλή διάκριση: το μίξερ είναι εμπόρευμα, οι πολυθρόνες πάγιο και η γραφική ύλη έξοδο, ενώ ο ΦΠΑ και στις τρεις εκπίπτεται.
Κριτήρια αξιολόγησης:
Οι εγγραφές της 10ης Νοεμβρίου
Ερώτηση: 10/11 Πουλάει με πίστωση εμπορεύματα στην «Στεφανίδης & Σία Ε.Ε.» Δελτ. Αποστ. - Τ/γιο No 2. Εκδίδει συν/κές αποδοχής της «Στεφανίδης Κων. & Σία Ε.Ε.» Αποδ. Παραλ. Αξιογρ. No 2. Αγοράζει βενζίνη. Τ/γιο - Δ.Α. No 58904 Νικολάου Ιωαν. Αγοράζει εμπορεύματα με πίστωση. Τ/γιο No 408 «Ε. Αλεξανδρή & Σία Ε.Ε.». Καταβάλλει ποσό για μεταφορά εμπορευμάτων. Φορτωτική No 220 Καρμίρας Ιωαν.
Απάντηση:
-
ΕΓΓΡΑΦΗ 1 — ΠΩΛΗΣΗ ΜΕ ΠΙΣΤΩΣΗ · Α.Η. Πωλήσεων Παραστατικό: Δ.Α. - Τ/γιο Νο 3 · Πελάτης ΣΤΕΦΑΝΙΔΗΣ ΚΩΝ/ΝΟΣ & ΣΙΑ Ε.Ε., ΑΦΜ 093297296, Δ.Ο.Υ. Χαλαργού
Ταχυζυμωτήριο 1 τεμ 230,00 Φ.Π.Α. 18% 41,40 ───────────────────────────────────────────── ΣΥΝΟΛΟ 271,40 30.00.002 Πελάτες - Στεφανίδης Κων/νος & Σία Ε.Ε. 271,40 70.00 Πωλήσεις εμπορευμάτων 230,00 54.00 Φ.Π.Α. εκροών 41,40Ο συντελεστής 18%: το ταχυζυμωτήριο ΔΕΝ ανήκει στα δύο είδη του μειωμένου συντελεστή.
ΕΓΓΡΑΦΗ 2 — ΛΗΨΗ ΣΥΝΑΛΛΑΓΜΑΤΙΚΩΝ · Α.Η. Διαφόρων Πράξεων
3 συναλλαγματικές x 70,00 = 210,00 λήξεις: 15/12, 25/1, 25/2 31.00 Γραμμάτια εισπρακτέα στο χαρτοφυλάκιο 210,00 30.00.002 Πελάτες - Στεφανίδης 210,00 → ανοικτό υπόλοιπο πελάτη: 271,40 − 210,00 = 61,40ΕΓΓΡΑΦΗ 3 — ΚΑΥΣΙΜΑ ΜΕ ΜΕΤΡΗΤΑ · Α.Η. Ταμείου Τ/γιο - Δ.Α. Νο 58904 / 10-11, ΙΩΑΝΝΑ Δ. ΝΙΚΟΛΑΟΥ (TEXACO), ΑΦΜ 033760828
Αξία 155,00 Φ.Π.Α. 18% 27,90 ───────────────────────────────────────────── ΣΥΝΟΛΟ ΠΡΟΣ ΠΛΗΡΩΜΗ 182,90 64.08 Υλικά άμεσης αναλώσεως (καύσιμα) 155,00 54.00 Φ.Π.Α. εισροών 27,90 38.00 Ταμείο 182,90ΕΓΓΡΑΦΗ 4 — ΑΓΟΡΑ ΕΜΠΟΡΕΥΜΑΤΩΝ ΜΕ ΠΙΣΤΩΣΗ · Α.Η. Αγορών Τ/γιο Νο 408 / 10-11, ΒΙΟΦΟΥΡΝ (Δ.Α. 452/8-11)
Ταχυζυμωτήριο WS 80A 1.500,00 Φ.Π.Α. 18% 270,00 ───────────────────────────────────────────── ΓΕΝΙΚΟ ΣΥΝΟΛΟ 1.770,00 20.01 Αγορές χρήσεως εμπορευμάτων 1.500,00 54.00 Φ.Π.Α. εισροών 270,00 50.00.001 Ε. Αλεξανδρή & Σία Ε.Ε. 1.770,00ΕΓΓΡΑΦΗ 5 — ΕΞΟΔΑ ΜΕΤΑΦΟΡΑΣ · Α.Η. Ταμείου ΦΟΡΤΩΤΙΚΗ Νο 220 / 10-11, ΚΑΡΜΙΡΑΣ Ε. ΙΩΑΝΝΗΣ, ΑΦΜ 035393976 — μεταφορά μηχανημάτων προς τον πελάτη Στεφανίδη
Κόμιστρο 6,00 Φ.Π.Α. 18% 1,08 ───────────────────────────────────────────── ΣΥΝΟΛΟ 7,08 64.00 Έξοδα μεταφορών 6,00 54.00 Φ.Π.Α. εισροών 1,08 38.00 Ταμείο 7,08Η ΔΙΑΚΡΙΣΗ ΤΩΝ ΕΞΟΔΩΝ ΜΕΤΑΦΟΡΑΣ
ΜΕΤΑΦΟΡΙΚΑ ΑΓΟΡΩΝ (ο προμηθευτής μάς στέλνει εμπορεύματα) → προσαυξάνουν ΤΟ ΚΟΣΤΟΣ ΚΤΗΣΗΣ των εμπορευμάτων (λ/σμός 20.01) ή καταχωρούνται στον 64.00 ΜΕΤΑΦΟΡΙΚΑ ΠΩΛΗΣΕΩΝ (στέλνουμε στον πελάτη) → είναι ΕΞΟΔΟ ΔΙΑΘΕΣΗΣ, λ/σμός 64.00 Έξοδα μεταφορών → Η φορτωτική 220 αφορά ΑΠΟΣΤΟΛΗ ΠΡΟΣ ΠΕΛΑΤΗ, άρα 64.00 → Η φορτωτική 102 της 27/11 αφορά ΠΑΡΑΛΑΒΗ ΑΠΟ ΠΡΟΜΗΘΕΥΤΗ
Σύνοψη: (ενδεικτική) Την 10η Νοεμβρίου γίνονται πέντε εγγραφές. Πρώτη, η πώληση ενός ταχυζυμωτηρίου με πίστωση στη Στεφανίδης Κων/νος και Σία Ε.Ε. με το δικό μας δελτίο αποστολής - τιμολόγιο τρία: αξία διακόσια τριάντα ευρώ, ΦΠΑ δεκαοκτώ τοις εκατό σαράντα ένα και σαράντα, σύνολο διακόσια εβδομήντα ένα και σαράντα, με τον συντελεστή δεκαοκτώ επειδή το ταχυζυμωτήριο δεν ανήκει στα είδη του μειωμένου συντελεστή. Δεύτερη, η λήψη τριών συναλλαγματικών ονομαστικής αξίας εβδομήντα ευρώ η καθεμιά, σύνολο διακόσια δέκα, με λήξεις δεκαπέντε Δεκεμβρίου, είκοσι πέντε Ιανουαρίου και είκοσι πέντε Φεβρουαρίου, οπότε στον πελάτη απομένει ανοικτό υπόλοιπο εξήντα ένα και σαράντα. Τρίτη, η αγορά καυσίμων με μετρητά από τη Νικολάου με το τιμολόγιο 58904, αξίας εκατόν πενήντα πέντε ευρώ πλέον ΦΠΑ είκοσι επτά και ενενήντα. Τέταρτη, η αγορά ταχυζυμωτηρίου με πίστωση από τη ΒΙΟΦΟΥΡΝ με το τιμολόγιο 408, αξίας χιλίων πεντακοσίων ευρώ πλέον ΦΠΑ διακοσίων εβδομήντα. Πέμπτη, η εξόφληση της φορτωτικής 220 του Καρμίρα για τη μεταφορά προς τον πελάτη, κόμιστρο έξι ευρώ πλέον ΦΠΑ ένα και οκτώ, που χρεώνεται στα έξοδα μεταφορών ως έξοδο διάθεσης.
Κριτήρια αξιολόγησης:
Οι εγγραφές της 12ης Νοεμβρίου
Ερώτηση: 12/11 Αποδέχεται συν/κές σε διαταγή του προμηθευτή «Ε. Αλεξανδρή & Σία Ε.Ε.» Πιν. Παράδ. Αξιογρ. No 2. Καταβάλλει το ποσό των 2.000 ευρώ στον εταίρο Παππά Ιωάννη, έναντι κερδών. Αποδ. Πληρ. No 2. Εξοφλεί αμοιβή της δικηγόρου Άννας Αργυριλάου. Απόδ. παρ. υπηρεσιών No 134. Εξοφλεί διαφήμιση σε εφημερίδα. Τ.Π.Υ. No 3311 Νικολοπούλου Έλενα.
Απάντηση:
-
ΕΓΓΡΑΦΗ 1 — ΑΠΟΔΟΧΗ ΣΥΝΑΛΛΑΓΜΑΤΙΚΩΝ · Α.Η. Διαφόρων Πράξεων Παραστατικό: Πινάκιο Παράδοσης Αξιογράφων
3 συναλλαγματικές x 100,00 = 300,00 λήξεις: 25/12, 25/1, 25/2 ΑΠΟΔΟΧΗΣ ΜΑΣ, σε διαταγή «Ε. Αλεξανδρή & Σία Ε.Ε.» 50.00.001 Προμηθευτές - Ε. Αλεξανδρή & Σία Ε.Ε. 300,00 51.00 Γραμμάτια πληρωτέα 300,00ΤΙ ΑΛΛΑΖΕΙ: η απλή υποχρέωση προς προμηθευτή (50.00) μετατρέπεται σε υποχρέωση ενσωματωμένη σε αξιόγραφο (51.00). Η επιχείρηση δεν ελαφρύνεται — απλώς τυποποιεί την οφειλή σε συγκεκριμένες λήξεις.
Η ΚΑΡΤΕΛΑ ΤΟΥ ΠΡΟΜΗΘΕΥΤΗ ΜΕΧΡΙ 12/11 50.00.001 Ε. ΑΛΕΞΑΝΔΡΗ & ΣΙΑ Ε.Ε. ΠΙΣΤΩΣΗ 3/11 τ/γιο 352 3.894,00 ΠΙΣΤΩΣΗ 10/11 τ/γιο 408 1.770,00 ΧΡΕΩΣΗ 7/11 καταβολή 150,00 ΧΡΕΩΣΗ 12/11 συναλλαγματικές 300,00 ──────────────────────────────────────────── ΥΠΟΛΟΙΠΟ (οφειλή μας) 5.214,00ΕΓΓΡΑΦΗ 2 — ΚΑΤΑΒΟΛΗ ΣΤΟΝ ΕΤΑΙΡΟ ΕΝΑΝΤΙ ΚΕΡΔΩΝ · Α.Η. Ταμείου
33.07 Δοσοληπτικοί λογαριασμοί εταίρων (Παππάς Ιωάννης) 2.000,00 38.00 Ταμείο 2.000,00ΓΙΑΤΙ ΔΕΝ ΕΙΝΑΙ ΕΞΟΔΟ: η ανάληψη έναντι κερδών ΔΕΝ επηρεάζει το αποτέλεσμα της χρήσης. Είναι προκαταβολή επί κερδών που δεν έχουν ακόμη προσδιοριστεί. Στο τέλος της χρήσης, όταν προκύψει το καθαρό κέρδος και γίνει η διανομή (λογαριασμός 88.99), το ποσό αυτό θα συμψηφιστεί με το μερίδιο του εταίρου.
Η ΠΟΡΕΙΑ ΤΟΥ ΔΟΣΟΛΗΠΤΙΚΟΥ 12/11 ΧΡΕΩΣΗ 2.000,00 (ανάληψη έναντι κερδών) 31/12 ΠΙΣΤΩΣΗ (μερίδιο κερδών κατά τη διανομή) → το ΥΠΟΛΟΙΠΟ δείχνει τι ΟΦΕΙΛΕΙ ή ΔΙΚΑΙΟΥΤΑΙ ο εταίροςΕΓΓΡΑΦΗ 3 — ΑΜΟΙΒΗ ΔΙΚΗΓΟΡΟΥ (ΝΟΜΙΚΕΣ ΣΥΜΒΟΥΛΕΣ) · Α.Η. Ταμείου Απόδ. Παροχής Υπηρεσιών Νο 134 / 12-11, ΑΝΝΑ Α. ΑΡΓΥΡΙΑΔΟΥ, ΑΦΜ 027737029
Αμοιβή 160,00 Παρακράτηση φόρου 20% −32,00 ───────────────────────────────────────────── ΚΑΘΑΡΟ ΠΛΗΡΩΤΕΟ 128,00 61.00 Αμοιβές και έξοδα ελευθέρων επαγγελματιών 160,00 54.09 Φόροι - τέλη αμοιβών τρίτων 32,00 38.00 Ταμείο 128,00Η ΔΙΑΦΟΡΑ ΑΠΟ ΤΗΝ ΑΜΟΙΒΗ ΤΗΣ 2/11: εκείνη αφορούσε τη σύσταση της εταιρίας → 16.10 (πάγιο). Αυτή αφορά τρέχουσες νομικές συμβουλές → 61.00 (έξοδο χρήσης).
ΕΓΓΡΑΦΗ 4 — ΔΙΑΦΗΜΙΣΗ · Α.Η. Ταμείου Τ/γιο Παροχής Υπηρεσιών Νο 3311 / 12-11, «ΤΑ ΝΕΑ ΤΩΝ ΑΡΤΟΠΟΙΩΝ», ΑΦΜ 047234508
Αγγελία 150,00 Φ.Π.Α. 18% 27,00 ───────────────────────────────────────────── ΣΥΝΟΛΟ 177,00 64.02 Έξοδα προβολής και διαφημίσεως 150,00 54.00 Φ.Π.Α. εισροών 27,00 38.00 Ταμείο 177,00
Σύνοψη: (ενδεικτική) Την 12η Νοεμβρίου γίνονται τέσσερις εγγραφές. Πρώτη, η αποδοχή τριών συναλλαγματικών ονομαστικής αξίας εκατό ευρώ η καθεμιά, σύνολο τριακόσια, σε διαταγή της Ε. Αλεξανδρή, με λήξεις είκοσι πέντε Δεκεμβρίου, Ιανουαρίου και Φεβρουαρίου: χρεώνεται ο προμηθευτής και πιστώνονται τα γραμμάτια πληρωτέα, οπότε η απλή υποχρέωση μετατρέπεται σε υποχρέωση ενσωματωμένη σε αξιόγραφο. Δεύτερη, η καταβολή δύο χιλιάδων ευρώ στον εταίρο Παππά έναντι κερδών, με την απόδειξη πληρωμής δύο,, που χρεώνεται στον δοσοληπτικό λογαριασμό του εταίρου και όχι σε έξοδο, γιατί αποτελεί προκαταβολή επί κερδών που δεν έχουν ακόμη προσδιοριστεί και θα συμψηφιστεί κατά τη διανομή. Τρίτη, η αμοιβή της δικηγόρου Αργυριάδου με την απόδειξη 134 για νομικές συμβουλές: αμοιβή εκατόν εξήντα ευρώ, παρακράτηση φόρου είκοσι τοις εκατό τριάντα δύο, καθαρό πληρωτέο εκατόν είκοσι οκτώ, με χρέωση του λογαριασμού αμοιβές ελευθέρων επαγγελματιών, σε αντίθεση με την αμοιβή της 2ας Νοεμβρίου που αφορούσε τη σύσταση και κεφαλαιοποιήθηκε. Τέταρτη, η διαφήμιση με το τιμολόγιο 3311, αξίας εκατόν πενήντα ευρώ πλέον ΦΠΑ είκοσι επτά, που χρεώνεται στα έξοδα προβολής και διαφημίσεως.
Κριτήρια αξιολόγησης:
Οι εγγραφές της 13ης Νοεμβρίου
Ερώτηση: 13/11 Στέλνει στην Εμπορική Τράπεζα συν/κές για είσπραξη αφού συνέταξε το σχετικό πινάκιο. Πιν. Παράδ. Αξιογρ. No 3. Πληρώνει στην Εμπορική Τράπεζα για εισπρακτικά των συν/κών. Γραμ. Εισπρ. No Β60 Εμπορικής. Αγοράζει ανταλλακτικά για τον Η/Υ. Δ.Α. - Τ/γιο No 13453 Microm Ε.Π.Ε. Εξοφλεί αμοιβή για την επισκευή του Η/Υ. Τ.Π.Υ. No 64865 Microm Ε.Π.Ε.
Απάντηση:
-
ΕΓΓΡΑΦΗ 1 — ΑΠΟΣΤΟΛΗ ΣΥΝΑΛΛΑΓΜΑΤΙΚΩΝ ΣΤΗΝ ΤΡΑΠΕΖΑ ΓΙΑ ΕΙΣΠΡΑΞΗ · Α.Η. Διαφόρων Πράξεων
ΣΥΝΑΛΛΑΓΜΑΤΙΚΕΣ ΠΟΥ ΑΠΟΣΤΕΛΛΟΝΤΑΙ αποδοχής ΖΗΚΟΣ ΚΩΝ/ΝΟΣ & ΣΙΑ Ο.Ε. λήξη 30/11 60,00 λήξη 10/12 60,00 λήξη 20/12 60,00 180,00 αποδοχής ΣΤΕΦΑΝΙΔΗ & ΣΙΑ Ε.Ε. λήξη 25/1 70,00 λήξη 25/2 70,00 140,00 ──────────────────────────────────────────── ΣΥΝΟΛΟ 320,00 31.03 Γραμμάτια στις τράπεζες για είσπραξη 320,00 31.00 Γραμμάτια εισπρακτέα στο χαρτοφυλάκιο 320,00ΤΙ ΣΗΜΑΙΝΕΙ Η ΕΓΓΡΑΦΗ: η απαίτηση δεν μεταβάλλεται — αλλάζει μόνο ο τόπος φύλαξης του αξιογράφου. Από χαρτοφυλάκιο της επιχείρησης πηγαίνει στην τράπεζα, η οποία θα επιδιώξει την είσπραξη στη λήξη και θα πιστώσει τον λογαριασμό όψεως.
ΓΙΑΤΙ ΞΕΧΩΡΙΣΤΟΣ ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΣ 31.03 ● Ο 31.00 δείχνει τα αξιόγραφα ΠΟΥ ΚΡΑΤΑΜΕ και μπορούμε ΟΠΟΤΕΔΗΠΟΤΕ να ΜΕΤΑΒΙΒΑΣΟΥΜΕ (οπισθογράφηση) ● Ο 31.03 δείχνει τα αξιόγραφα ΠΟΥ ΔΕΝ ΕΧΟΥΜΕ ΣΤΑ ΧΕΡΙΑ ΜΑΣ — ΔΕΝ μπορούν να μεταβιβαστούν όσο είναι στην τράπεζα ● Στο ΙΣΟΖΥΓΙΟ και τα δύο εμφανίζονται στο ΕΝΕΡΓΗΤΙΚΟΕΓΓΡΑΦΗ 2 — ΠΡΟΜΗΘΕΙΑ ΤΡΑΠΕΖΗΣ · Α.Η. Ταμείου Γραμμάτιο Είσπραξης Νο Β60 / 13-11, ΕΜΠΟΡΙΚΗ ΤΡΑΠΕΖΑ
Έξοδα 8,60 Λοιπές επιβαρύνσεις 1,80 ───────────────────────────────────────────── ΣΥΝΟΛΙΚΟ ΠΟΣΟ 10,40 65.00 Τόκοι και έξοδα τραπεζών 10,40 38.00 Ταμείο 10,40ΕΓΓΡΑΦΗ 3 — ΑΓΟΡΑ ΑΝΑΛΩΣΙΜΟΥ Η/Υ ΜΕ ΜΕΤΡΗΤΑ · Α.Η. Ταμείου Δ.Α. - Τ/γιο Πώλησης ΤΔΝ013453 / 13-11, MICROM ΕΠΕ, ΑΦΜ 095309453
ETHERNET CARD 32 BIT 1 τεμ 8,91 Φ.Π.Α. 18% 1,60 ───────────────────────────────────────────── ΣΥΝΟΛΟ 10,51 64.98 Διάφορα έξοδα (αναλώσιμα Η/Υ) 8,91 54.00 Φ.Π.Α. εισροών 1,60 38.00 Ταμείο 10,51ΓΙΑΤΙ ΕΞΟΔΟ ΚΑΙ ΟΧΙ ΠΑΓΙΟ: η κάρτα δικτύου έχει ασήμαντη αξία (8,91 €). Κατά την αρχή του σημαντικού μεγέθους, δαπάνες μικρής αξίας δεν κεφαλαιοποιούνται, γιατί το κόστος παρακολούθησης υπερβαίνει την ωφέλεια της πληροφορίας.
ΕΓΓΡΑΦΗ 4 — ΕΠΙΣΚΕΥΗ Η/Υ · Α.Η. Ταμείου Τ/γιο Παροχής Υπηρεσιών ΤΥΙ004805 / 13-11, MICROM ΕΠΕ
Πάγια χρέωση 5,00 Ωριαία χρέωση (9:00 - 10:00) 13,00 ───────────────────────────────────────────── ΣΥΝΟΛΟ ΧΡΕΩΣΗΣ 18,00 Φ.Π.Α. 18% 3,24 ΣΥΝΟΛΟ 21,24 62.07 Επισκευές και συντηρήσεις 18,00 54.00 Φ.Π.Α. εισροών 3,24 38.00 Ταμείο 21,24Η ΔΙΑΚΡΙΣΗ ΕΠΙΣΚΕΥΗΣ ΚΑΙ ΒΕΛΤΙΩΣΗΣ
ΕΠΙΣΚΕΥΗ - ΣΥΝΤΗΡΗΣΗ (62.07) ΕΠΑΝΑΦΕΡΕΙ το πάγιο στην αρχική του κατάσταση → ΕΞΟΔΟ ΤΗΣ ΧΡΗΣΗΣ ΒΕΛΤΙΩΣΗ - ΠΡΟΣΘΗΚΗ ΑΥΞΑΝΕΙ την παραγωγικότητα ή τη διάρκεια ζωής → ΠΡΟΣΑΥΞΑΝΕΙ την ΑΞΙΑ ΤΟΥ ΠΑΓΙΟΥ → Η επισκευή της 13/11 ΕΠΑΝΑΦΕΡΕΙ τον Η/Υ σε λειτουργία, άρα είναι ΕΞΟΔΟ
Σύνοψη: (ενδεικτική) Την 13η Νοεμβρίου γίνονται τέσσερις εγγραφές. Πρώτη, η αποστολή στην τράπεζα για είσπραξη πέντε συναλλαγματικών, δηλαδή τριών του Ζήκου των εξήντα ευρώ με λήξεις τριάντα Νοεμβρίου, δέκα και είκοσι Δεκεμβρίου και δύο του Στεφανίδη των εβδομήντα ευρώ με λήξεις είκοσι πέντε Ιανουαρίου και Φεβρουαρίου, σύνολο τριακόσια είκοσι ευρώ: χρεώνονται τα γραμμάτια στις τράπεζες για είσπραξη και πιστώνονται τα γραμμάτια εισπρακτέα στο χαρτοφυλάκιο. Η απαίτηση δεν μεταβάλλεται, αλλάζει μόνο ο τόπος φύλαξης, ενώ όσο τα αξιόγραφα είναι στην τράπεζα δεν μπορούν να μεταβιβαστούν. Δεύτερη, η προμήθεια της Εμπορικής Τράπεζας με το γραμμάτιο είσπραξης Β60, δέκα ευρώ και σαράντα λεπτά, που χρεώνεται στους τόκους και έξοδα τραπεζών. Τρίτη, η αγορά κάρτας δικτύου από τη MICROM αξίας οκτώ ευρώ και ενενήντα ενός λεπτών πλέον ΦΠΑ, που λόγω ασήμαντης αξίας καταχωρείται σε έξοδο και όχι σε πάγιο. Τέταρτη, η επισκευή του υπολογιστή από την ίδια εταιρεία, πάγια χρέωση πέντε και ωριαία δεκατρία, σύνολο δεκαοκτώ πλέον ΦΠΑ τρία και είκοσι τέσσερα, που χρεώνεται στις επισκευές και συντηρήσεις, γιατί επαναφέρει το πάγιο στην αρχική του κατάσταση.
Κριτήρια αξιολόγησης:
Οι εγγραφές της 16ης Νοεμβρίου
Ερώτηση: 16/11 Αγοράζει εμπορεύματα με πίστωση. Τ/γιο No 827 Γ. Λεκάκης - Ε. Βαγκούσης. Εξοφλεί συνδρομή σε περιοδικό. Τ/γιο No 7491 Inter. Publication Ε.Π.Ε. Εξοφλεί ασφάλιστρα πυρός. Απόδειξη είσπρ. Ασφαλ. Allia. Πλήρωσε για επισκευή ελαστικού του αυτοκινήτου. Τ.Π.Υ. No 25 Καβρίκας.
Απάντηση:
-
ΕΓΓΡΑΦΗ 1 — ΑΓΟΡΑ ΕΜΠΟΡΕΥΜΑΤΩΝ ΜΕ ΠΙΣΤΩΣΗ · Α.Η. Αγορών Τ/γιο Πώλησης Νο 827 / 16-11, «ΕΡΜΗΣ» Γ. ΛΕΚΑΚΗΣ - Ε. ΒΑΓΚΟΥΣΗΣ (Δ.Α. 960/14-11)
ΕΙΔΟΣ ΑΞΙΑ 8% ΑΞΙΑ 18% ΣΥΝΟΛΟ Πλαστική μηχανή 1.200,00 1.200,00 Ζυγοκοπτική 1.800,00 1.800,00 ──────────────────────────────────────────────────────── ΣΥΝΟΛΑ 1.200,00 1.800,00 3.000,00 Φ.Π.Α. 96,00 324,00 420,00 ΓΕΝΙΚΟ ΣΥΝΟΛΟ 3.420,00 20.01 Αγορές χρήσεως εμπορευμάτων 3.000,00 54.00 Φ.Π.Α. εισροών 420,00 50.00.002 Γ. Λεκάκης - Ε. Βαγκούσης 3.420,00ΕΓΓΡΑΦΗ 2 — ΣΥΝΔΡΟΜΗ ΠΕΡΙΟΔΙΚΟΥ · Α.Η. Ταμείου Τ/γιο Πώλησης - Συνδρομών Α 7491 / 16-11, INTERNATIONAL PUBLICATIONS Ltd, ΑΦΜ 95083253
Ετήσια συνδρομή περιοδικού 182,00 Φ.Π.Α. 4% 7,28 ───────────────────────────────────────────── ΣΥΝΟΛΟ 189,28 64.05 Συνδρομές - εισφορές 182,00 54.00 Φ.Π.Α. εισροών 7,28 38.00 Ταμείο 189,28ΤΟ ΝΕΟ ΠΟΣΟΣΤΟ Φ.Π.Α.: 4% — ο υπερμειωμένος συντελεστής που ίσχυε για βιβλία, εφημερίδες και περιοδικά. Δείχνει ότι, πέρα από τους δύο συντελεστές των εμπορευμάτων μας (8% και 18%), οι δαπάνες μπορεί να υπάγονται σε οποιονδήποτε συντελεστή.
ΕΓΓΡΑΦΗ 3 — ΑΣΦΑΛΙΣΤΡΑ ΠΥΡΟΣ · Α.Η. Ταμείου Ανανεωτήριο και Απόδειξη Είσπραξης Ασφαλίστρων, ALLIA Α.Ε.Γ.Α. (Β002/0024)
ΠΕΡΙΓΡΑΦΗ ΚΑΛΥΨΕΩΝ ΑΣΦ. ΚΕΦΑΛΑΙΑ ΑΣΦΑΛΙΣΤΡΑ ΠΥΡ. ΚΤΙΡΙΟΥ 11.350,00 46,53 ΠΥΡ. ΠΕΡΙΕΧΟΜΕΝΟΥ 26.140,00 169,91 Δικαίωμα 32,47 Φ.Κ.Ε. 49,78 Χαρτόσημο 7,16 ───────────────────────────────────────────────── ΠΛΗΡΩΤΕΟ ΠΟΣΟ 305,85 Περίοδος ασφαλιστικής κάλυψης: 1/11 - 30/4 62.05 Ασφάλιστρα 305,85 38.00 Ταμείο 305,85ΠΡΟΣΟΧΗ — Η ΠΕΡΙΟΔΟΣ ΞΕΠΕΡΝΑ ΤΗ ΧΡΗΣΗ: η κάλυψη είναι εξάμηνη (1/11 - 30/4), ενώ η χρήση κλείνει 31/12. Στο τέλος της χρήσης θα απαιτηθεί τακτοποιητική εγγραφή (§7.4): «ασφάλιστρα που αφορούν την επόμενη χρήση καταχωρήθηκαν στα έξοδα της χρήσης που κλείνει».
Ο ΥΠΟΛΟΓΙΣΜΟΣ ΤΗΣ ΤΑΚΤΟΠΟΙΗΣΗΣ (θα γίνει 31/12) Συνολικά ασφάλιστρα εξαμήνου 305,85 Δουλεμένα (Νοέμβριος - Δεκέμβριος) 2 μήνες 305,85 x 2/6 = 101,95 ΕΞΟΔΟ ΤΗΣ ΧΡΗΣΗΣ 305,85 x 4/6 = 203,90 ΕΞΟΔΟ ΕΠΟΜΕΝΗΣ ΧΡΗΣΗΣ → λ/σμός 36.00 «Έξοδα επομένων χρήσεων» (μεταβατικός)ΕΓΓΡΑΦΗ 4 — ΕΠΙΣΚΕΥΗ ΕΛΑΣΤΙΚΩΝ · Α.Η. Ταμείου Τ/γιο Παροχής Υπηρεσιών Νο 25 / 16-11, ΕΥΑΓΓΕΛΟΣ ΚΑΒΡΙΚΑΣ (βουλκανιζατέρ), ΑΦΜ 07508824
Επισκευή ελαστικών 40,00 Φ.Π.Α. 18% 7,20 ───────────────────────────────────────────── ΣΥΝΟΛΟ 47,20 62.07 Επισκευές και συντηρήσεις 40,00 54.00 Φ.Π.Α. εισροών 7,20 38.00 Ταμείο 47,20Η ΣΥΓΚΕΝΤΡΩΤΙΚΗ ΕΙΚΟΝΑ ΤΟΥ Φ.Π.Α. ΤΗΣ ΗΜΕΡΑΣ
ΠΡΑΞΗ ΣΥΝΤΕΛΕΣΤΗΣ Φ.Π.Α. αγορά εμπ/των 8% 8% 96,00 αγορά εμπ/των 18% 18% 324,00 συνδρομή περιοδικού 4% 7,28 επισκευή ελαστικών 18% 7,20 ασφάλιστρα — (ΑΠΑΛΛΑΣΣΟΝΤΑΙ) ────────────────────────────────────────────── ΣΥΝΟΛΟ Φ.Π.Α. ΕΙΣΡΟΩΝ ΗΜΕΡΑΣ 434,48ΓΙΑΤΙ ΤΑ ΑΣΦΑΛΙΣΤΡΑ ΔΕΝ ΕΧΟΥΝ Φ.Π.Α.: οι ασφαλιστικές εργασίες απαλλάσσονται του Φ.Π.Α. Γι' αυτό η απόδειξη περιέχει Φ.Κ.Ε. (Φόρο Κύκλου Εργασιών ασφαλίστρων) και χαρτόσημο αντί για Φ.Π.Α.
Σύνοψη: (ενδεικτική) Την 16η Νοεμβρίου γίνονται τέσσερις εγγραφές. Πρώτη, η αγορά εμπορευμάτων με πίστωση από τον Λεκάκη με το τιμολόγιο 827: πλαστική μηχανή χίλια διακόσια με ΦΠΑ οκτώ τοις εκατό και ζυγοκοπτική χίλια οκτακόσια με δεκαοκτώ τοις εκατό, σύνολο τρεις χιλιάδες, ΦΠΑ τετρακόσια είκοσι, γενικό σύνολο τρεις χιλιάδες τετρακόσια είκοσι. Δεύτερη, η ετήσια συνδρομή περιοδικού με το τιμολόγιο 7491, αξίας εκατόν ογδόντα δύο ευρώ με ΦΠΑ τέσσερα τοις εκατό επτά και είκοσι οκτώ, σύνολο εκατόν ογδόντα εννέα και είκοσι οκτώ, που δείχνει ότι οι δαπάνες μπορεί να υπάγονται σε άλλους συντελεστές πέρα από τους δύο των εμπορευμάτων. Τρίτη, τα ασφάλιστρα πυρός της Allia: πυρκαγιά κτιρίου σαράντα έξι και πενήντα τρία, πυρκαγιά περιεχομένου εκατόν εξήντα εννέα και ενενήντα ένα, δικαίωμα τριάντα δύο και σαράντα επτά, φόρος κύκλου εργασιών σαράντα εννέα και εβδομήντα οκτώ και χαρτόσημο επτά και δεκαέξι, πληρωτέο τριακόσια πέντε και ογδόντα πέντε. Επειδή η κάλυψη είναι εξάμηνη από την πρώτη Νοεμβρίου έως τριάντα Απριλίου, στο τέλος της χρήσης θα απαιτηθεί τακτοποίηση, με δουλεμένα τα δύο έκτα, δηλαδή εκατόν ένα και ενενήντα πέντε. Τέταρτη, η επισκευή ελαστικών σαράντα ευρώ πλέον ΦΠΑ επτά και είκοσι.
Κριτήρια αξιολόγησης:
Οι εγγραφές της 20ής Νοεμβρίου
Ερώτηση: 20/11 Καταβάλλει στον προμηθευτή «Ε. Αλεξανδρή & Σία Ε.Ε.» το ποσό των 1.900 ευρώ με επιταγή έκδοσής της. Πιν. Παράδ. Αξιογρ. No 4. Εισπράττει από τον πελάτη «Κων. Χήκος & Σία Ο.Ε.» το ποσό των 1.500 ευρώ σε μετρητά, και παραλαμβάνει επίσης επιταγές αποδοχής του, έναντι λ/σμού. Απόδ. Είσπρ. No 3 και Αποδ. Παραλ. Αξιογρ. No 3. Αγοράζει εμπορεύματα με μετρητά. Τ/γιο No 2805 Λάππας - Αμανόπουλος Ο.Ε.
Απάντηση:
-
ΕΓΓΡΑΦΗ 1 — ΕΚΔΟΣΗ ΕΠΙΤΑΓΗΣ ΠΡΟΣ ΠΡΟΜΗΘΕΥΤΗ · Α.Η. Διαφόρων Πράξεων Παραστατικό: Πινάκιο Παράδοσης Αξιογράφων
50.00.001 Προμηθευτές - Ε. Αλεξανδρή & Σία Ε.Ε. 1.900,00 38.03 Καταθέσεις όψεως 1.900,00Το ποσό: 1.900,00 € με επιταγή έκδοσής μας (Πιν. Παράδ. Αξιογράφων Νο 4), που εξοφλείται από τον λογαριασμό όψεως στην Εμπορική Τράπεζα (λογ. 80633).
ΕΓΓΡΑΦΗ 2 — ΕΙΣΠΡΑΞΗ ΜΕΤΡΗΤΩΝ ΑΠΟ ΠΕΛΑΤΗ · Α.Η. Ταμείου Παραστατικό: Απόδειξη Είσπραξης
38.00 Ταμείο 1.500,00 30.00.001 Πελάτες - Ζήκος Κων. & Σία 1.500,00ΕΓΓΡΑΦΗ 3 — ΠΑΡΑΛΑΒΗ ΕΠΙΤΑΓΩΝ ΑΠΟ ΠΕΛΑΤΗ · Α.Η. Διαφόρων Πράξεων Παραστατικό: Απόδειξη Παραλαβής Αξιογράφων
33.90 Επιταγές εισπρακτέες (αποδοχής πελάτη) Χ 30.00.001 Πελάτες - Ζήκος ΧΕΓΓΡΑΦΗ 4 — ΑΓΟΡΑ ΕΜΠΟΡΕΥΜΑΤΩΝ ΜΕ ΜΕΤΡΗΤΑ · Α.Η. Ταμείου Τ/γιο Πώλησης Νο 2805 / 20-11, Λ. ΛΑΠΠΑΣ - ΑΜΑΝΟΠΟΥΛΟΣ Ο.Ε., ΑΦΜ 081142013 (Δ.Α. 1862)
ΠΛΑΣΤΙΚΗ ΜΗΧΑΝΗ 2 τεμ x 200,00 400,00 Έκπτωση −40,00 ───────────────────────────────────────────── ΚΑΘΑΡΗ ΑΞΙΑ 360,00 Φ.Π.Α. 8% 28,80 ΤΕΛΙΚΗ ΑΞΙΑ 388,80 20.01 Αγορές χρήσεως εμπορευμάτων 360,00 54.00 Φ.Π.Α. εισροών 28,80 38.00 Ταμείο 388,80Ο ΣΥΝΤΕΛΕΣΤΗΣ 8%: ΠΛΑΣΤΙΚΗ ΜΗΧΑΝΗ — το δεύτερο από τα δύο είδη του μειωμένου συντελεστή.
ΕΠΑΛΗΘΕΥΣΗ 360,00 x 8% = 28,80 ✓ 360,00 + 28,80 = 388,80 ✓Η ΚΑΡΤΕΛΑ ΤΟΥ ΠΕΛΑΤΗ ΖΗΚΟΥ ΜΕΧΡΙ 20/11
30.00.001 ΖΗΚΟΣ ΚΩΝ/ΝΟΣ & ΣΙΑ Ο.Ε. ΧΡΕΩΣΗ 4/11 πώληση Δ.Α.-Τ/γιο 1 216,00 ΠΙΣΤΩΣΗ 4/11 συναλλαγματικές 180,00 ΠΙΣΤΩΣΗ 20/11 μετρητά 1.500,00 ΠΙΣΤΩΣΗ 20/11 επιταγές Χ ──────────────────────────────────────────── → Το υπόλοιπο μπορεί να γίνει ΠΙΣΤΩΤΙΚΟ: ο πελάτης έχει ΠΡΟΚΑΤΑΒΑΛΕΙ έναντι των επόμενων πωλήσεων 24/11 και 30/11ΤΑ ΤΡΙΑ ΕΙΔΗ ΑΞΙΟΓΡΑΦΩΝ ΣΤΗΝ ΕΦΑΡΜΟΓΗ
ΣΥΝΑΛΛΑΓΜΑΤΙΚΗ ΑΠΟΔΟΧΗΣ ΤΡΙΤΟΥ → 31.00 Γρ/τια εισπρακτέα ΑΠΟΔΟΧΗΣ ΜΑΣ → 51.00 Γρ/τια πληρωτέα ΕΠΙΤΑΓΗ ΕΚΔΟΣΗΣ ΤΡΙΤΟΥ → 33.90 Επιταγές εισπρακτέες ΕΚΔΟΣΗΣ ΜΑΣ → 38.03 Καταθέσεις όψεως (ή 53.90 αν μεταχρον.)
Σύνοψη: (ενδεικτική) Την 20ή Νοεμβρίου γίνονται τέσσερις εγγραφές. Πρώτη, η καταβολή χιλίων εννιακοσίων ευρώ στον προμηθευτή Ε. Αλεξανδρή με επιταγή έκδοσής μας και το πινάκιο παράδοσης αξιογράφων τέσσερα: χρεώνεται ο προμηθευτής και πιστώνονται οι καταθέσεις όψεως, αφού η επιταγή είναι ημέρας και εξοφλείται αμέσως. Δεύτερη, η είσπραξη χιλίων πεντακοσίων ευρώ σε μετρητά από τον πελάτη Ζήκο με την απόδειξη είσπραξης τρία, με χρέωση του ταμείου και πίστωση του πελάτη. Τρίτη, η παραλαβή επιταγών αποδοχής του ίδιου πελάτη έναντι λογαριασμού με την απόδειξη παραλαβής αξιογράφων τρία, με χρέωση των επιταγών εισπρακτέων και πίστωση του πελάτη. Μετά τις εγγραφές αυτές η καρτέλα του Ζήκου μπορεί να εμφανίσει πιστωτικό υπόλοιπο, δηλαδή ο πελάτης να έχει προκαταβάλει έναντι των επόμενων πωλήσεων της 24ης και 30ής Νοεμβρίου. Τέταρτη, η αγορά δύο πλαστικών μηχανών με μετρητά από τον Λάππα με το τιμολόγιο 2805: τετρακόσια ευρώ μείον έκπτωση σαράντα, καθαρή αξία τριακόσια εξήντα, ΦΠΑ οκτώ τοις εκατό είκοσι οκτώ και ογδόντα, τελική αξία τριακόσια ογδόντα οκτώ και ογδόντα, με τον μειωμένο συντελεστή γιατί η πλαστική μηχανή ανήκει στα δύο ειδικά είδη.
Κριτήρια αξιολόγησης:
Οι εγγραφές της 24ης Νοεμβρίου
Ερώτηση: 24/11 Πουλάει εμπορεύματα με μετρητά στο Δραγώνα Δημήτριο. Δελτ. Αποστ. - Τ/γιο No 3. Πουλάει εμπορεύματα με πίστωση στην «Ζήκος Κων. & Σία Ο.Ε.». Δελτ. Αποστ. - Τ/γιο No 4. Πληρώνει για αποστολή εγγράφου. Τ.Π.Υ. 200396 DH. Αγοράζει εμπορεύματα με πίστωση. Τ/γιο No 510 «Ε. Αλεξανδρή & Σία Ε.Ε.».
Απάντηση:
- ΕΓΓΡΑΦΗ 1 — ΠΩΛΗΣΗ ΜΕ ΜΕΤΡΗΤΑ · Α.Η. Ταμείου
Παραστατικό: Δ.Α. - Τ/γιο Νο 4 · Πελάτης ΔΡΑΓΩΝΑΣ ΔΗΜΗΤΡΙΟΣ, Αρτοποιός, Ζήνωνος 10 Αθήνα, ΑΦΜ 010190401, Δ.Ο.Υ. Δ΄ Αθηνών
Ταχυζυμωτήριο 1 τεμ 230,00 Έκπτωση 5% −11,50 ───────────────────────────────────────────── ΚΑΘΑΡΗ ΑΞΙΑ 218,50 Φ.Π.Α. 18% 39,33 ΣΥΝΟΛΟ 257,83 38.00 Ταμείο 257,83 70.00 Πωλήσεις εμπορευμάτων 218,50 54.00 Φ.Π.Α. εκροών 39,33Η ΜΕΤΑΧΕΙΡΙΣΗ ΤΗΣ ΕΚΠΤΩΣΗΣ ΕΠΙ ΤΟΥ ΤΙΜΟΛΟΓΙΟΥ: μειώνει απευθείας την καθαρή αξία πώλησης. Ο Φ.Π.Α. υπολογίζεται επί της μειωμένης αξίας — όχι επί των 230,00.
ΕΠΑΛΗΘΕΥΣΗ 230,00 x 5% = 11,50 230,00 − 11,50 = 218,50 218,50 x 18% = 39,33 218,50 + 39,33 = 257,83 ✓ΕΓΓΡΑΦΗ 2 — ΠΩΛΗΣΗ ΜΕ ΠΙΣΤΩΣΗ · Α.Η. Πωλήσεων Παραστατικό: Δ.Α. - Τ/γιο Νο 5 · Πελάτης ΖΗΚΟΣ ΚΩΝ. & ΣΙΑ Ο.Ε.
Μηχανή πλάστης κρουασάν 1 τεμ 280,00 Φ.Π.Α. 18% 50,40 ───────────────────────────────────────────── ΣΥΝΟΛΟ 330,40 30.00.001 Πελάτες - Ζήκος Κων. & Σία 330,40 70.00 Πωλήσεις εμπορευμάτων 280,00 54.00 Φ.Π.Α. εκροών 50,40ΕΓΓΡΑΦΗ 3 — ΕΞΟΔΑ ΤΑΧΥΜΕΤΑΦΟΡΩΝ · Α.Η. Ταμείου Τ/γιο Παροχής Υπηρεσιών ΑΤΗ/Β-200396 / 24-11, DH (WORLDWIDE EXPRESS)
Έγγραφα EXPRESS ΕΟΚ 32,00 Φ.Π.Α. 18% 5,76 ───────────────────────────────────────────── ΓΕΝΙΚΟ ΣΥΝΟΛΟ 37,76 64.98 Διάφορα έξοδα (ταχυμεταφορές) 32,00 54.00 Φ.Π.Α. εισροών 5,76 38.00 Ταμείο 37,76ΕΓΓΡΑΦΗ 4 — ΑΓΟΡΑ ΕΜΠΟΡΕΥΜΑΤΩΝ ΜΕ ΠΙΣΤΩΣΗ · Α.Η. Αγορών Τ/γιο Νο 510 / 24-11, ΒΙΟΦΟΥΡΝ
Ταχυζυμωτήριο WS 80A 1.500,00 Μηχανή πλάστης κρουασάν 1.800,00 ───────────────────────────────────────────── ΣΥΝΟΛΟ 3.300,00 Φ.Π.Α. 18% 594,00 ΓΕΝΙΚΟ ΣΥΝΟΛΟ 3.894,00 20.01 Αγορές χρήσεως εμπορευμάτων 3.300,00 54.00 Φ.Π.Α. εισροών 594,00 50.00.001 Ε. Αλεξανδρή & Σία Ε.Ε. 3.894,00Η ΕΙΚΟΝΑ ΤΟΥ Φ.Π.Α. ΤΗΣ ΗΜΕΡΑΣ
Φ.Π.Α. ΕΚΡΟΩΝ (πωλήσεις) Δραγώνας 39,33 Ζήκος 50,40 ──────────────── ΣΥΝΟΛΟ 89,73 Φ.Π.Α. ΕΙΣΡΟΩΝ (αγορές και έξοδα) DH 5,76 ΒΙΟΦΟΥΡΝ 594,00 ──────────────── ΣΥΝΟΛΟ 599,76 → Ο λογαριασμός 54.00 λειτουργεί ΑΜΦΙΔΡΟΜΑ: πιστώνεται με τον Φ.Π.Α. των ΠΩΛΗΣΕΩΝ και χρεώνεται με τον Φ.Π.Α. των ΑΓΟΡΩΝ. Στο τέλος του μήνα το ΥΠΟΛΟΙΠΟ δείχνει τι ΟΦΕΙΛΕΤΑΙ στο Δημόσιο (πιστωτικό) ή τι ΕΠΙΣΤΡΕΦΕΤΑΙ (χρεωστικό)
Σύνοψη: (ενδεικτική) Την 24η Νοεμβρίου γίνονται τέσσερις εγγραφές. Πρώτη, η πώληση ενός ταχυζυμωτηρίου με μετρητά στον Δραγώνα με το δελτίο αποστολής - τιμολόγιο τέσσερα: διακόσια τριάντα ευρώ μείον έκπτωση πέντε τοις εκατό έντεκα και πενήντα, καθαρή αξία διακόσια δεκαοκτώ και πενήντα, ΦΠΑ δεκαοκτώ τοις εκατό τριάντα εννέα και τριάντα τρία, σύνολο διακόσια πενήντα επτά και ογδόντα τρία. Η έκπτωση μειώνει την καθαρή αξία και ο ΦΠΑ υπολογίζεται επί της μειωμένης. Δεύτερη, η πώληση μιας μηχανής πλάστης κρουασάν με πίστωση στη Ζήκος με το τιμολόγιο πέντε: διακόσια ογδόντα ευρώ πλέον ΦΠΑ πενήντα και σαράντα, σύνολο τριακόσια τριάντα και σαράντα. Τρίτη, τα έξοδα ταχυμεταφοράς εγγράφου με το τιμολόγιο της DH, τριάντα δύο ευρώ πλέον ΦΠΑ πέντε και εβδομήντα έξι. Τέταρτη, η αγορά ταχυζυμωτηρίου και μηχανής κρουασάν με πίστωση από τη ΒΙΟΦΟΥΡΝ με το τιμολόγιο 510, τρεις χιλιάδες τριακόσια ευρώ πλέον ΦΠΑ πεντακόσια ενενήντα τέσσερα. Ο λογαριασμός του ΦΠΑ λειτουργεί αμφίδρομα, πιστωνόμενος με τον φόρο των πωλήσεων και χρεωνόμενος με τον φόρο των αγορών.
Κριτήρια αξιολόγησης:
Οι εγγραφές της 27ης Νοεμβρίου
Ερώτηση: 27/11 Πουλάει με πίστωση εμπορεύματα στην «Μάρκου Παν. & Σία Ο.Ε.» Δελτ. Αποστ. - Τ/γιο No 5. Παραδίδει επιταγή έκδοσής της στον προμηθευτή «Λεκάκη - Βαγκούση», έναντι λ/σμού. Πιν. Παράδ. Αξιογρ. No 5. Παραλαμβάνει έναντι λ/σμού, από την «Μάρκου Παν. & Σία Ο.Ε.» επιταγές έκδοσής της. Αποδ. Παραλ. Αξιογρ. No 4. Εισπράττει επιταγή ποσού 1.000 ευρώ έκδοσης της «Ζήκος Κων. & Σία Ο.Ε.» Αποδ. Είσπρ. No 4. Πληρώνει για μεταφορά εμπορευμάτων. Φορτωτική No 102 Καδαϊτζόγλου. Εξοφλεί την αξία κατανάλωσης του νερού, όπως ο λ/σμός της Ε.ΥΔ.Α.Π.
Απάντηση:
- ΕΓΓΡΑΦΗ 1 — ΠΩΛΗΣΗ ΜΕ ΠΙΣΤΩΣΗ ΚΑΙ ΔΥΟ ΣΥΝΤΕΛΕΣΤΕΣ · Α.Η. Πωλήσεων
Παραστατικό: Δ.Α. - Τ/γιο Νο 5 · Πελάτης ΜΑΡΚΟΥ ΠΑΝΑΓΙΩΤΗΣ & ΣΙΑ Ο.Ε., Αρτοποιία, Δευκαλίωνος 10 Αθήνα, ΑΦΜ 081825570, Δ.Ο.Υ. Δάφνης
ΕΙΔΟΣ ΑΞΙΑ Φ.Π.Α. ΣΥΝΟΛΟ Πλαστική μηχανή 380,00 8% 30,40 410,40 Ζυγοκοπτική μηχανή 350,00 18% 63,00 413,00 ────────────────────────────────────────────────── ΣΥΝΟΛΑ 730,00 93,40 823,40 30.00.003 Πελάτες - Μάρκου Παν. & Σία Ο.Ε. 823,40 70.00 Πωλήσεις εμπορευμάτων 730,00 54.00 Φ.Π.Α. εκροών 93,40Ο ΕΛΕΓΧΟΣ ΤΩΝ ΣΥΝΤΕΛΕΣΤΩΝ
ΠΛΑΣΤΙΚΗ ΜΗΧΑΝΗ → 8% (ένα από τα δύο είδη του §1.1) ✓ ΖΥΓΟΚΟΠΤΙΚΗ → 18% (δεν ανήκει στα δύο είδη) ✓ 380 x 8% = 30,40 · 350 x 18% = 63,00 · ΣΥΝΟΛΟ 93,40 ✓ΕΓΓΡΑΦΗ 2 — ΕΠΙΤΑΓΗ ΣΕ ΠΡΟΜΗΘΕΥΤΗ · Α.Η. Διαφόρων Πράξεων Πιν. Παράδ. Αξιογράφων
50.00.002 Προμηθευτές - Γ. Λεκάκης Ε. Βαγκούσης & Σία Ο.Ε. Χ 38.03 Καταθέσεις όψεως ΧΕΓΓΡΑΦΗ 3 — ΠΑΡΑΛΑΒΗ ΕΠΙΤΑΓΩΝ ΑΠΟ ΠΕΛΑΤΗ · Α.Η. Διαφόρων Πράξεων Απόδ. Παραλ. Αξιογράφων — από «Μάρκου Παν. & Σία Ο.Ε.», συνολικής αξίας 340,00 €
33.90 Επιταγές εισπρακτέες Χ 30.00.003 Πελάτες - Μάρκου ΧΕΓΓΡΑΦΗ 4 — ΕΙΣΠΡΑΞΗ ΕΠΙΤΑΓΗΣ ΠΕΛΑΤΗ ΠΟΥ ΕΛΗΞΕ · Α.Η. Ταμείου Επιταγή ποσού 1.000,00 € έκδοσης της «Ζήκος Κων. & Σία Ο.Ε.» (Αποδ. Είσπρ. Νο 4)
38.00 Ταμείο 1.000,00 33.90 Επιταγές εισπρακτέες 1.000,00ΕΓΓΡΑΦΗ 5 — ΕΞΟΔΑ ΜΕΤΑΦΟΡΑΣ (ΠΑΡΑΛΑΒΗ) · Α.Η. Ταμείου ΦΟΡΤΩΤΙΚΗ Νο 102 / 27-11, ΣΤΕΦΑΝΟΣ ΚΑΛΑΪΤΖΟΓΛΟΥ, ΑΦΜ 046625476 — μεταφορά από την Ε. Αλεξανδρή προς εμάς
Κόμιστρο 8,00 Φ.Π.Α. 18% 1,44 ───────────────────────────────────────────── ΣΥΝΟΛΟ 9,44 64.00 Έξοδα μεταφορών 8,00 54.00 Φ.Π.Α. εισροών 1,44 38.00 Ταμείο 9,44ΕΓΓΡΑΦΗ 6 — ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΣ ΥΔΡΕΥΣΗΣ · Α.Η. Ταμείου ΕΥΔΑΠ, λογαριασμός με ημερομηνία λήξης 30/11
ΠΛΗΡΩΤΕΟ ΠΟΣΟ 4,70 62.98 Ύδρευση - φωτισμός 4,70 38.00 Ταμείο 4,70Η ΔΙΠΛΗ ΚΙΝΗΣΗ ΑΞΙΟΓΡΑΦΩΝ ΤΗΣ ΗΜΕΡΑΣ
ΕΞΕΡΧΕΤΑΙ επιταγή ΕΚΔΟΣΗΣ ΜΑΣ → προμηθευτή Λεκάκη ΕΙΣΕΡΧΕΤΑΙ επιταγές ΕΚΔΟΣΗΣ ΠΕΛΑΤΗ Μάρκου → σε εμάς ΕΙΣΠΡΑΤΤΕΤΑΙ επιταγή ΖΗΚΟΥ 1.000,00 → Η επιχείρηση ΔΕΝ χρησιμοποιεί μετρητά για τις μεγάλες συναλλαγές· η κυκλοφορία γίνεται ΜΕ ΑΞΙΟΓΡΑΦΑ, που δίνουν ΠΙΣΤΩΣΗ ΧΡΟΝΟΥ και μειώνουν τον κίνδυνο διακίνησης μετρητών
Σύνοψη: (ενδεικτική) Την 27η Νοεμβρίου γίνονται έξι εγγραφές. Πρώτη, η πώληση με πίστωση στη Μάρκου Παναγιώτης και Σία Ο.Ε. μιας πλαστικής μηχανής τριακοσίων ογδόντα ευρώ με ΦΠΑ οκτώ τοις εκατό τριάντα και σαράντα και μιας ζυγοκοπτικής τριακοσίων πενήντα ευρώ με ΦΠΑ δεκαοκτώ τοις εκατό εξήντα τρία, σύνολο αξίας επτακόσια τριάντα, ΦΠΑ ενενήντα τρία και σαράντα, γενικό σύνολο οκτακόσια είκοσι τρία και σαράντα. Δεύτερη, η παράδοση επιταγής έκδοσής μας στον προμηθευτή Λεκάκη έναντι λογαριασμού με το πινάκιο πέντε. Τρίτη, η παραλαβή επιταγών έκδοσης της Μάρκου Παν. και Σία Ο.Ε. έναντι λογαριασμού με την απόδειξη παραλαβής τέσσερα. Τέταρτη, η είσπραξη επιταγής ποσού χιλίων ευρώ έκδοσης της Ζήκος Κων. και Σία Ο.Ε. με την απόδειξη είσπραξης τέσσερα. Πέμπτη, η εξόφληση της φορτωτικής 102 του Καλαϊτζόγλου για τη μεταφορά από τον προμηθευτή, κόμιστρο οκτώ ευρώ πλέον ΦΠΑ ένα και σαράντα τέσσερα. Έκτη, ο λογαριασμός ύδρευσης της ΕΥΔΑΠ, τέσσερα ευρώ και εβδομήντα λεπτά, που χρεώνεται στον λογαριασμό ύδρευση και φωτισμός. Η ημέρα δείχνει την κυκλοφορία των αξιογράφων, που δίνουν πίστωση χρόνου και μειώνουν τον κίνδυνο διακίνησης μετρητών.
Κριτήρια αξιολόγησης:
Οι εγγραφές και η μισθοδοσία της 30ής Νοεμβρίου
Ερώτηση: 30/11 Πουλάει εμπορεύματα με πίστωση στην «Ζήκος Κων. & Σία Ο.Ε.» Δελτ. Αποστ. - Τ/γιο No 6. Πουλάει εμπορεύματα με μετρητά στην «Παυλίδης - Δήμου Ε.Π.Ε.» Δελτ. Αποστ. - Τ/γιο No 7. Χορηγεί έκπτωση στην «Ζήκος Κων. & Σία Ο.Ε.» Πιστ. Τ/γιο No 1. Συντάσσει τη μισθοδοτική κατάσταση Νοεμβρίου.
Απάντηση:
-
ΕΓΓΡΑΦΗ 1 — ΠΩΛΗΣΗ ΜΕ ΠΙΣΤΩΣΗ ΣΤΟΝ ΖΗΚΟ · Α.Η. Πωλήσεων · Δ.Α. - Τ/γιο Νο 6
Ταχυζυμωτήριο 1 τεμ 230,00 Φ.Π.Α. 18% 41,40 ───────────────────────────────────────────── ΣΥΝΟΛΟ 271,40 30.00.001 Πελάτες - Ζήκος 271,40 70.00 Πωλήσεις εμπορευμάτων 230,00 54.00 Φ.Π.Α. εκροών 41,40ΕΓΓΡΑΦΗ 2 — ΠΩΛΗΣΗ ΜΕ ΜΕΤΡΗΤΑ · Α.Η. Ταμείου · Δ.Α. - Τ/γιο Νο 7 Πελάτης «ΠΑΥΛΙΔΗΣ - ΔΗΜΟΥ Ε.Π.Ε.», Ζαχαροπλαστεία, Φ. Νέγρη 18 Αθήνα, ΑΦΜ 095028031, Δ.Ο.Υ. Γ΄ Αθηνών
Σφολιατομηχανή 1 τεμ 200,00 Φ.Π.Α. 8% 16,00 ───────────────────────────────────────────── ΣΥΝΟΛΟ 216,00 38.00 Ταμείο 216,00 70.00 Πωλήσεις εμπορευμάτων 200,00 54.00 Φ.Π.Α. εκροών 16,00ΕΓΓΡΑΦΗ 3 — ΧΟΡΗΓΗΣΗ ΕΚΠΤΩΣΗΣ 5% ΕΠΙ ΤΟΥ ΤΖΙΡΟΥ · Α.Η. Πωλήσεων · Πιστ. Τ/γιο Νο 1
Ο ΣΥΝΟΛΙΚΟΣ ΤΖΙΡΟΣ ΤΟΥ ΖΗΚΟΥ ΜΕΧΡΙ 30/11 4/11 Δ.Α.-Τ/γιο 1 σφολιατομηχανή 200,00 24/11 Δ.Α.-Τ/γιο 5 μηχ. κρουασάν 280,00 30/11 Δ.Α.-Τ/γιο 6 ταχυζυμωτήριο 230,00 ───────────────────────────────────────────── ΣΥΝΟΛΟ ΚΑΘΑΡΗΣ ΑΞΙΑΣ ΠΩΛΗΣΕΩΝ 710,00 ΕΚΠΤΩΣΗ 5% 35,50 Φ.Π.Α. επί της έκπτωσης (αναλογικά) 200 x 5% = 10,00 x 8% = 0,80 280 x 5% = 14,00 x 18% = 2,52 230 x 5% = 11,50 x 18% = 2,07 ──────────────────────────────── ΣΥΝΟΛΟ Φ.Π.Α. 5,39 ΣΥΝΟΛΟ ΠΙΣΤΩΤΙΚΟΥ 40,89 70.98 Εκπτώσεις πωλήσεων 35,50 54.00 Φ.Π.Α. (μείωση εκροών) 5,39 30.00.001 Πελάτες - Ζήκος 40,89ΓΙΑΤΙ ΧΩΡΙΣΤΟΣ ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΣ 70.98: η έκπτωση εκ των υστέρων ΔΕΝ μειώνει απευθείας τις πωλήσεις — καταχωρείται σε αντίθετο λογαριασμό, ώστε να φαίνεται χωριστά το ύψος των εκπτώσεων που χορηγήθηκαν. Στο τέλος της χρήσης (§7.5) «οι εκπτώσεις πωλήσεων (70.98) να μεταφερθούν στις πωλήσεις εμπ/των (70.00)».
ΕΓΓΡΑΦΗ 4 — ΜΙΣΘΟΔΟΣΙΑ ΝΟΕΜΒΡΙΟΥ · Α.Η. Διαφόρων Πράξεων ΤΑ ΔΕΔΟΜΕΝΑ ΤΟΥ ΥΠΗΡΕΣΙΑΚΟΥ ΣΗΜΕΙΩΜΑΤΟΣ
ΠΡΟΣΩΠΙΚΟ (πρόσληψη 1/11) α) ΑΠΟΣΤΟΛΙΔΗΣ ΔΗΜΗΤΡΙΟΣ ακαθ. αποδοχές 200,00 (παντρεμένος με ένα ανήλικο παιδί) β) ΑΘΑΝΑΣΙΟΥ ΙΩΑΝΝΑ ακαθ. αποδοχές 180,00 (χωρίς οικογενειακά βάρη) Ι.Κ.Α. «συνολικά ΤΟ 43,86% επί των ακαθαρίστων αποδοχών. Ποσό ίσο με ΤΟ 15,9% επί των ακαθαρίστων αποδοχών ΕΠΙΒΑΡΥΝΕΙ ΤΟΝ ΕΡΓΑΖΟΜΕΝΟ και παρακρατείται» Χ.Μ.Υ. + Ο.Γ.Α. «συνολική επιβάρυνση 1,2%. ΤΟ ΜΙΣΟ (0,6%) επιβαρύνει τον εργαζόμενο και το υπόλοιπο τον εργοδότη»Ο ΥΠΟΛΟΓΙΣΜΟΣ
ΑΚΑΘΑΡΙΣΤΕΣ ΑΠΟΔΟΧΕΣ 200,00 + 180,00 = 380,00 ΚΡΑΤΗΣΕΙΣ ΕΡΓΑΖΟΜΕΝΩΝ Ι.Κ.Α. 380,00 x 15,9% = 60,42 Χ.Μ.Υ.+ΟΓΑ 380,00 x 0,6% = 2,28 ──────────────────────────────────── ΣΥΝΟΛΟ ΚΡΑΤΗΣΕΩΝ = 62,70 ΚΑΘΑΡΕΣ ΠΛΗΡΩΤΕΕΣ 380,00 − 62,70 = 317,30 ΕΙΣΦΟΡΕΣ ΕΡΓΟΔΟΤΗ Ι.Κ.Α. 380,00 x (43,86% − 15,9%) = 380,00 x 27,96% = 106,25 Χ.Μ.Υ.+ΟΓΑ 380,00 x 0,6% = 2,28 ───────────────────────────────────────────── ΣΥΝΟΛΟ ΕΡΓΟΔΟΤΙΚΩΝ ΕΙΣΦΟΡΩΝ = 108,53 ΣΥΝΟΛΙΚΗ ΟΦΕΙΛΗ ΠΡΟΣ Ι.Κ.Α. 60,42 + 106,25 = 166,67 (= 380 x 43,86% ✓) ΣΥΝΟΛΙΚΗ ΟΦΕΙΛΗ Χ.Μ.Υ. + Ο.Γ.Α. 2,28 + 2,28 = 4,56 (= 380 x 1,2% ✓)Η ΕΓΓΡΑΦΗ
60.00 Αμοιβές έμμισθου προσωπικού 380,00 60.03 Εργοδοτικές εισφορές 108,53 53.00 Αποδοχές προσωπικού πληρωτέες 317,30 55.00 Ίδρυμα Κοινωνικών Ασφαλίσεων 166,67 54.03 Φόροι - τέλη αμοιβών προσωπικού (Χ.Μ.Υ.+ΟΓΑ) 4,56 ────────────────────────────────────────────────────── ΣΥΝΟΛΑ 488,53 488,53 ✓ΓΙΑΤΙ ΔΕΝ ΥΠΑΡΧΕΙ ΦΟΡΟΣ ΜΙΣΘΩΤΩΝ ΥΠΗΡΕΣΙΩΝ: οι μηνιαίες αποδοχές (200 και 180 €) είναι κάτω από το αφορολόγητο όριο — δεν προκύπτει παρακράτηση φόρου εισοδήματος. Η ΕΞΟΦΛΗΣΗ: γίνεται 2/12 («Εξοφλεί τους μισθούς των υπαλλήλων για το μήνα Νοέμβριο. Αποδ. Πληρ. Νο 3 και 4»), και οι ασφαλιστικές εισφορές 21/12.
Σύνοψη: (ενδεικτική) Την 30ή Νοεμβρίου γίνονται τέσσερις εγγραφές. Πρώτη, η πώληση ταχυζυμωτηρίου με πίστωση στη Ζήκος, διακόσια τριάντα ευρώ πλέον ΦΠΑ σαράντα ένα και σαράντα. Δεύτερη, η πώληση σφολιατομηχανής με μετρητά στην Παυλίδης-Δήμου Ε.Π.Ε., διακόσια ευρώ πλέον ΦΠΑ οκτώ τοις εκατό δεκαέξι, σύνολο διακόσια δεκαέξι. Τρίτη, η χορήγηση έκπτωσης πέντε τοις εκατό επί του συνολικού τζίρου του Ζήκου με πιστωτικό τιμολόγιο ένα: ο τζίρος του πελάτη είναι διακόσια συν διακόσια ογδόντα συν διακόσια τριάντα, δηλαδή επτακόσια δέκα ευρώ, η έκπτωση τριάντα πέντε και πενήντα και ο αναλογών ΦΠΑ πέντε και τριάντα εννέα, σύνολο πιστωτικού σαράντα και ογδόντα εννέα, με χρέωση του λογαριασμού εκπτώσεις πωλήσεων. Τέταρτη, η μισθοδοτική κατάσταση Νοεμβρίου: ακαθάριστες αποδοχές τριακόσια ογδόντα ευρώ, κρατήσεις εργαζομένων ΙΚΑ δεκαπέντε και ενενήντα τοις εκατό, δηλαδή εξήντα και σαράντα δύο, και χαρτόσημο μισθωτών με ΟΓΑ μηδέν κόμμα έξι τοις εκατό, δηλαδή δύο και είκοσι οκτώ, καθαρές πληρωτέες τριακόσια δεκαεπτά και τριάντα. Οι εργοδοτικές εισφορές είναι εκατόν οκτώ και πενήντα τρία, οπότε η συνολική οφειλή προς το ΙΚΑ ανέρχεται σε εκατόν εξήντα έξι και εξήντα επτά, ίση με το σαράντα τρία και ογδόντα έξι τοις εκατό των αποδοχών. Φόρος μισθωτών υπηρεσιών δεν προκύπτει, γιατί οι αποδοχές είναι κάτω από το αφορολόγητο.
Κριτήρια αξιολόγησης:
