Λύσεις εφαρμογών κεφαλαίου 6 (σελ. 124-176) – ΛΟΓΙΣΤΙΚΕΣ ΕΦΑΡΜΟΓΕΣ Γ΄ ΕΠΑΛ
Λύσεις εφαρμογών κεφαλαίου 6
Αναλυτικές λύσεις: εργασίες τέλους μήνα και ημερολογιακές εγγραφές όλων των ημερομηνιών του Δεκεμβρίου.
Το κλείσιμο των Αναλυτικών Ημερολογίων
Ερώτηση: Για να γίνει το κλείσιμο των Α.Η. θα πρέπει: α) να αθροίσουμε τα ποσά της κίνησης κάθε πρωτοβάθμιου λογαριασμού (κάθετα). β) να συμφωνήσουμε τα αθροίσματα οριζόντια για να είμαστε σίγουροι ότι στη συγκεντρωτική εγγραφή που θα γίνει από αυτό το Αναλυτικό Ημερολόγιο η Χρέωση θα είναι ίση με την Πίστωση. Να εξηγηθεί η διαδικασία με το παράδειγμα του βιβλίου.
Απάντηση:
-
ΤΟ ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑ ΤΟΥ ΒΙΒΛΙΟΥ (σελ. 120)
ΑΝΑΛΥΤΙΚΟ ΗΜΕΡΟΛΟΓΙΟ ΠΛΗΡΩΜΩΝ Ημερ. Αιτιολογία ΠΙΣΤΩΣΗ Λ/62 Λ/54 Λ/64 Λ/50 ΤΑΜΕΙΟΥ ───────────────────────────────────────────────────────── χχχχχχχχχχχ 82,6 70,0 12,6 χχχχχχχχχχχ 50,0 50,0 χχχχχχχχχχχ 21,6 1,6 20,0 χχχχχχχχχχχ 30,0 30,0 ───────────────────────────────────────────────────────── Σύνολο μήνα 184,2 70,0 14,2 50,0 50,0ΒΗΜΑ Α — ΚΑΘΕΤΗ ΑΘΡΟΙΣΗ
ΣΤΗΛΗ «ΠΙΣΤΩΣΗ ΤΑΜΕΙΟΥ» 82,6 + 50,0 + 21,6 + 30,0 = 184,2 ΣΤΗΛΗ Λ/62 (ΠΑΡΟΧΕΣ ΤΡΙΤΩΝ) 70,0 ΣΤΗΛΗ Λ/54 (ΦΟΡΟΙ - ΤΕΛΗ) 12,6 + 1,6 = 14,2 ΣΤΗΛΗ Λ/64 (ΔΙΑΦΟΡΑ ΕΞΟΔΑ) 20,0 + 30,0 = 50,0 ΣΤΗΛΗ Λ/50 (ΠΡΟΜΗΘΕΥΤΕΣ) 50,0ΒΗΜΑ Β — ΟΡΙΖΟΝΤΙΑ ΣΥΜΦΩΝΙΑ
184,200 = 70,000 + 14,200 + 50,000 + 50,000 ΑΘΡΟΙΣΜΑ ΧΡΕΩΣΗΣ = ΑΘΡΟΙΣΜΑ ΠΙΣΤΩΣΗΣ ✓ → «Τα αθροίσματα και η συμφωνία αυτή πρέπει να γίνουν ΣΕ ΚΑΘΕ ΑΝΑΛΥΤΙΚΟ ΗΜΕΡΟΛΟΓΙΟ»ΤΙ ΣΗΜΑΙΝΕΙ Η ΟΡΙΖΟΝΤΙΑ ΣΥΜΦΩΝΙΑ: στο Α.Η. Πληρωμών η στήλη του Ταμείου συγκεντρώνει όλες τις πιστώσεις (εξόδους μετρητών), ενώ οι υπόλοιπες στήλες τις χρεώσεις των λογαριασμών που προκάλεσαν την πληρωμή. Αν τα δύο σύνολα δεν ισούνται, υπάρχει λάθος αντιγραφής ή άθροισης — και το λάθος πρέπει να βρεθεί ΠΡΙΝ μεταφερθεί στο Συγκεντρωτικό.
Η ΕΦΑΡΜΟΓΗ ΣΤΑ ΤΕΣΣΕΡΑ ΑΝΑΛΥΤΙΚΑ ΗΜΕΡΟΛΟΓΙΑ ΜΑΣ
Α.Η. ΤΑΜΕΙΟΥ Στήλη ΧΡΕΩΣΗ ΤΑΜΕΙΟΥ (εισπράξεις) = Σ στηλών πιστώσεων Στήλη ΠΙΣΤΩΣΗ ΤΑΜΕΙΟΥ (πληρωμές) = Σ στηλών χρεώσεων Α.Η. ΑΓΟΡΩΝ Στήλη ΠΡΟΜΗΘΕΥΤΕΣ (πίστωση) = ΑΓΟΡΕΣ (20.01) + Φ.Π.Α. (54.00) Α.Η. ΠΩΛΗΣΕΩΝ Στήλη ΠΕΛΑΤΕΣ (χρέωση) = ΠΩΛΗΣΕΙΣ (70.00) + Φ.Π.Α. (54.00) Α.Η. ΔΙΑΦΟΡΩΝ ΠΡΑΞΕΩΝ Σ ΧΡΕΩΣΕΩΝ = Σ ΠΙΣΤΩΣΕΩΝ (κάθε εγγραφή ισοσκελισμένη)ΤΟ ΕΠΟΜΕΝΟ ΒΗΜΑ (§6.3, σελ. 120): από κάθε Αναλυτικό Ημερολόγιο γίνεται μία συγκεντρωτική εγγραφή στο Συγκεντρωτικό Ημερολόγιο με τη συνολική μηνιαία κίνηση των πρωτοβάθμιων λογαριασμών· γι' αυτό η Χρέωση πρέπει να είναι ίση με την Πίστωση πριν από τη μεταφορά.
Σύνοψη: (ενδεικτική) Το κλείσιμο των αναλυτικών ημερολογίων γίνεται σε δύο βήματα. Πρώτον, αθροίζονται κάθετα τα ποσά της κίνησης κάθε πρωτοβάθμιου λογαριασμού. Στο παράδειγμα του βιβλίου, στο αναλυτικό ημερολόγιο πληρωμών η στήλη πίστωσης του ταμείου δίνει άθροισμα εκατόν ογδόντα τέσσερα και δύο, ενώ οι στήλες των λογαριασμών εξήντα δύο, πενήντα τέσσερα, εξήντα τέσσερα και πενήντα δίνουν εβδομήντα, δεκατέσσερα και δύο, πενήντα και πενήντα αντίστοιχα. Δεύτερον, συμφωνούνται οριζόντια τα αθροίσματα: εκατόν ογδόντα τέσσερα και δύο δέκατα ισούται με εβδομήντα συν δεκατέσσερα και δύο δέκατα συν πενήντα συν πενήντα, δηλαδή άθροισμα χρέωσης ίσο με άθροισμα πίστωσης. Η ίδια εργασία γίνεται σε κάθε αναλυτικό ημερολόγιο. Στη συνέχεια από κάθε αναλυτικό ημερολόγιο γίνεται μία συγκεντρωτική εγγραφή στο συγκεντρωτικό ημερολόγιο.
Η ενημέρωση του Συγκεντρωτικού Ημερολογίου και του Γενικού Καθολικού
Ερώτηση: Από κάθε Αναλυτικό Ημερολόγιο γίνεται εγγραφή (συγκεντρωτική) στο Συγκεντρωτικό Ημερολόγιο με τη συνολική μηνιαία κίνηση των πρωτοβάθμιων λογαριασμών. Η γραμμογράφηση του Συγκεντρωτικού Ημερολογίου έχει την κλασική μορφή. Η εγγραφή που θα γίνει στο Σ.Η. από το Α.Η. πληρωμών, σύμφωνα με το παράδειγμά μας, ποια θα είναι και πώς ενημερώνεται το Γενικό Καθολικό;
Απάντηση:
- Η ΣΥΓΚΕΝΤΡΩΤΙΚΗ ΕΓΓΡΑΦΗ (§6.3, σελ. 120, αυτούσια)
ΣΥΓΚΕΝΤΡΩΤΙΚΟ ΗΜΕΡΟΛΟΓΙΟ Α/Α ΤΙΤΛΟΙ Λ/ΣΜΩΝ ΧΡΕΩΣΗ ΠΙΣΤΩΣΗ ──────────────────────────────────────────────────────── Από μεταφορά ΠΑΡΟΧΕΣ ΤΡΙΤΩΝ 70,0 ΥΠΟΧΡ. ΑΠΟ ΦΟΡΟΥΣ - ΤΕΛΗ 14,2 ΔΙΑΦΟΡΑ ΕΞΟΔΑ 50,0 ΠΡΟΜΗΘΕΥΤΕΣ 50,0 ΧΡΗΜΑΤΙΚΑ ΔΙΑΘΕΣΙΜΑ 184,2 «Από Α.Η. Πληρωμών μηνός ……..»ΤΑ ΤΡΙΑ ΧΑΡΑΚΤΗΡΙΣΤΙΚΑ ΤΗΣ ΕΓΓΡΑΦΗΣ
1. ΜΟΝΟ ΠΡΩΤΟΒΑΘΜΙΟΙ λογαριασμοί — καμία ανάλυση σε δευτεροβάθμιους (αυτή έγινε ΗΔΗ στα Αναλυτικά Καθολικά) 2. ΜΙΑ ΕΓΓΡΑΦΗ ΑΝΑ ΑΝΑΛΥΤΙΚΟ ΗΜΕΡΟΛΟΓΙΟ και ΑΝΑ ΜΗΝΑ 3. ΑΙΤΙΟΛΟΓΙΑ που δηλώνει ΤΗΝ ΠΡΟΕΛΕΥΣΗ: «Από Α.Η. Πληρωμών μηνός …» — επιτρέπει την ΑΝΑΔΡΟΜΗ στο αναλυτικόΗ ΣΥΝΟΛΙΚΗ ΕΙΚΟΝΑ ΤΟΥ ΜΗΝΑ ΣΤΟ ΣΥΓΚΕΝΤΡΩΤΙΚΟ
ΕΓΓΡΑΦΗ 1 Από Α.Η. ΤΑΜΕΙΟΥ (εισπράξεις) ΕΓΓΡΑΦΗ 2 Από Α.Η. ΤΑΜΕΙΟΥ (πληρωμές) ΕΓΓΡΑΦΗ 3 Από Α.Η. ΑΓΟΡΩΝ ΕΓΓΡΑΦΗ 4 Από Α.Η. ΠΩΛΗΣΕΩΝ ΕΓΓΡΑΦΗ 5 Από Α.Η. ΔΙΑΦΟΡΩΝ ΠΡΑΞΕΩΝ → ΠΕΝΤΕ εγγραφές τον μήνα αντί για ΕΚΑΤΟΝΤΑΔΕΣΗ ΠΡΑΚΤΙΚΗ ΤΟΥ ΜΟΛΥΒΙΟΥ (§6.3): Όταν ολοκληρωθούν οι συγκεντρωτικές εγγραφές του μήνα … προσθέτουμε τα ποσά της χρέωσης και της πίστωσης του Συγκεντρωτικού Ημερολογίου και ΓΡΑΦΟΥΜΕ ΤΑ ΑΘΡΟΙΣΜΑΤΑ ΜΕ ΜΟΛΥΒΙ, γιατί:
α) «ΕΠΑΛΗΘΕΥΟΥΜΕ ΑΝ ΤΟ ΑΘΡΟΙΣΜΑ ΤΗΣ ΧΡΕΩΣΗΣ ΕΙΝΑΙ ΙΣΟ ΜΕ ΤΟ ΑΘΡΟΙΣΜΑ ΤΗΣ ΠΙΣΤΩΣΗΣ» β) «ΕΠΙΒΕΒΑΙΩΝΟΥΜΕ ΑΝ ΜΕ ΤΑ ΑΘΡΟΙΣΜΑΤΑ ΑΥΤΑ ΣΥΜΦΩΝΟΥΝ ΤΑ ΑΘΡΟΙΣΜΑΤΑ ΤΗΣ ΧΡΕΩΣΗΣ ΚΑΙ ΤΗΣ ΠΙΣΤΩΣΗΣ ΤΟΥ ΙΣΟΖΥΓΙΟΥ ΤΟΥ ΓΕΝΙΚΟΥ ΚΑΘΟΛΙΚΟΥ»Η ΕΝΗΜΕΡΩΣΗ ΤΟΥ ΓΕΝΙΚΟΥ ΚΑΘΟΛΙΚΟΥ (§6.4, σελ. 121): οι πρωτοβάθμιοι λογαριασμοί τηρούνται στο Γενικό Καθολικό, που έχει την κλασική μορφή του λογιστικού τετραδίου. Σε κάθε φύλλο ανοίγεται και ένας πρωτοβάθμιος λογαριασμός· στην αριστερή σελίδα καταχωρούνται τα στοιχεία και τα ποσά της χρέωσης και στη δεξιά της πίστωσης. Το παράδειγμα του βιβλίου:
Λ/50 ΠΡΟΜΗΘΕΥΤΕΣ Αιτιολογία Χ Αιτιολογία Π Από Α.Η. Πληρωμών 50,0 μηνός ……………
Σύνοψη: (ενδεικτική) Από κάθε αναλυτικό ημερολόγιο γίνεται μία συγκεντρωτική εγγραφή στο συγκεντρωτικό ημερολόγιο με τη συνολική μηνιαία κίνηση των πρωτοβαθμίων λογαριασμών. Στο παράδειγμα του βιβλίου, από το αναλυτικό ημερολόγιο πληρωμών χρεώνονται οι λογαριασμοί Παροχές Τρίτων με εβδομήντα, Υποχρεώσεις από φόρους και τέλη με δεκατέσσερα και δύο, Διάφορα Έξοδα με πενήντα και Προμηθευτές με πενήντα, και πιστώνονται τα Χρηματικά Διαθέσιμα με εκατόν ογδόντα τέσσερα και δύο, με αιτιολογία από αναλυτικό ημερολόγιο πληρωμών του μηνός. Η εγγραφή περιέχει μόνο πρωτοβάθμιους λογαριασμούς, γίνεται μία φορά τον μήνα ανά ημερολόγιο και φέρει αιτιολογία που δηλώνει την προέλευση. Έτσι το συγκεντρωτικό δέχεται πέντε περίπου εγγραφές τον μήνα αντί για εκατοντάδες.
Η σύνταξη και συμφωνία των ισοζυγίων
Ερώτηση: Στο ισοζύγιο του Γενικού Καθολικού καταχωρούνται οι λογαριασμοί από το Γενικό Καθολικό με τα αθροίσματα της Χρέωσης και της Πίστωσης, από την αρχή της διαχειριστικής χρήσης μέχρι το μήνα σύνταξής τους (ανακεφαλαιωτικό). Πώς γίνεται η συμφωνία και τι ελέγχει το ισοζύγιο;
Απάντηση:
-
ΤΑ ΕΙΔΗ ΤΩΝ ΙΣΟΖΥΓΙΩΝ (§6.5, σελ. 121)
ΙΣΟΖΥΓΙΟ ΜΕΤΑΒΟΛΩΝ ΙΣΟΖΥΓΙΟ ΚΙΝΗΣΕΩΝ του μήνα (περιόδου) ΑΝΑΚΕΦΑΛΑΙΩΤΙΚΟ (ΠΡΟΟΔΕΥΤΙΚΟ) ΙΣΟΖΥΓΙΟ ← ΤΟ ΚΥΡΙΩΣ ΧΡΗΣΙΜΟΠΟΙΟΥΜΕΝΟ «Γι' αυτό και στα λογιστήρια, ΟΤΑΝ ΑΝΑΦΕΡΟΝΤΑΙ ΣΕ ΙΣΟΖΥΓΙΟ, ΕΝΝΟΟΥΝ ΠΑΝΤΑ ΤΟ ΑΝΑΚΕΦΑΛΑΙΩΤΙΚΟ»Η ΜΟΡΦΗ (σελ. 121)
ΙΣΟΖΥΓΙΟ ΓΕΝΙΚΟΥ ΚΑΘΟΛΙΚΟΥ μηνός ………………… Σελ. ΠΟΣΑ ΥΠΟΛΟΙΠΑ Γ.Κ. ΤΙΤΛΟΙ ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΩΝ Χ Π Χυ Πυ ──────────────────────────────────────────────────────── … Αθροίσματα (σύνολα) χχχχχχχ χχχχχχχ χχχχχ χχχχχΗ ΣΤΗΛΗ «Σελ. Γ.Κ.»: παραπέμπει στο φύλλο του Γενικού Καθολικού — αντιστοιχεί στην αρίθμηση ανά φύλλο που είδαμε στο §3.6.3.
Η ΣΥΜΦΩΝΙΑ — ΤΡΙΑ ΕΠΙΠΕΔΑ
1. ΕΣΩΤΕΡΙΚΗ ΣΥΜΦΩΝΙΑ ΤΟΥ ΙΣΟΖΥΓΙΟΥ Άθροισμα Χρέωσης ισοζυγίου = Άθροισμα Πίστωσης ισοζυγίου Α.Χ.Ι. = Α.Π.Ι. και Άθροισμα Χρεωστικών Υπολοίπων = Άθροισμα Πιστωτικών 2. ΣΥΜΦΩΝΙΑ ΜΕ ΤΟ ΣΥΓΚΕΝΤΡΩΤΙΚΟ ΗΜΕΡΟΛΟΓΙΟ «Επειδή ΟΛΑ ΤΑ ΠΟΣΑ ΠΟΥ ΕΧΟΥΝ ΚΑΤΑΧΩΡΗΘΕΙ ΣΤΟΥΣ ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΥΣ ΤΟΥ ΓΕΝΙΚΟΥ ΚΑΘΟΛΙΚΟΥ ΕΧΟΥΝ ΜΕΤΑΦΕΡΘΕΙ ΑΠΟ ΤΟ ΣΥΓΚΕΝΤΡΩΤΙΚΟ ΗΜΕΡΟΛΟΓΙΟ θα πρέπει:» Α.Χ.ΣΗ. = Α.Χ.Ι. = Α.Π.ΣΗ. = Α.Π.Ι. 3. ΣΥΜΦΩΝΙΑ ΜΕ ΤΑ ΑΝΑΛΥΤΙΚΑ ΚΑΘΟΛΙΚΑ Το ΥΠΟΛΟΙΠΟ κάθε ΠΡΩΤΟΒΑΘΜΙΟΥ στο Γενικό Καθολικό = ΑΘΡΟΙΣΜΑ ΤΩΝ ΥΠΟΛΟΙΠΩΝ των δευτεροβάθμιών του στο αντίστοιχο Αναλυτικό Καθολικό π.χ. Λ/30 ΠΕΛΑΤΕΣ (Γ.Κ.) = Ζήκος + Στεφανίδης + Μάρκου + Νίξης + … (Α.Κ.)ΤΙ ΕΛΕΓΧΕΙ ΤΟ ΙΣΟΖΥΓΙΟ (αυτούσια, σελ. 122)
α) «αν έχουν ΜΕΤΑΦΕΡΘΕΙ στους λογαριασμούς του Γενικού Καθολικού ΟΛΑ ΤΑ ΠΟΣΑ ΤΟΥ ΣΥΓΚΕΝΤΡΩΤΙΚΟΥ ΗΜΕΡΟΛΟΓΙΟΥ» β) «αν με τα ποσά που χρεώθηκαν ή πιστώθηκαν οι λογαριασμοί στο Συγκεντρωτικό Ημερολόγιο ΧΡΕΩΘΗΚΑΝ Ή ΠΙΣΤΩΘΗΚΑΝ ΑΝΤΙΣΤΟΙΧΑ οι λογαριασμοί στο Γενικό Καθολικό»ΤΙ ΔΕΝ ΕΛΕΓΧΕΙ (σελ. 122): «ΑΝ Η ΚΑΤΑΧΩΡΗΣΗ ΔΕΝ ΕΓΙΝΕ ΣΤΟ ΣΩΣΤΟ ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟ, ΑΥΤΟ ΔΕΝ ΕΠΑΛΗΘΕΥΕΤΑΙ ΑΠΟ ΤΟ ΙΣΟΖΥΓΙΟ». ΤΑ ΙΣΟΖΥΓΙΑ ΤΩΝ ΑΝΑΛΥΤΙΚΩΝ ΚΑΘΟΛΙΚΩΝ (§6.5.2, σελ. 122-123) Κάθε φορά που χρεώνεται ή πιστώνεται ΠΡΩΤΟΒΑΘΜΙΟΣ λογαριασμός χρεώνεται και πιστώνεται και κάποιος ΔΕΥΤΕΡΟΒΑΘΜΙΟΣ ΤΟΥ (ΠΑΡΑΛΛΗΛΗ ΛΕΙΤΟΥΡΓΙΑ). Στο Συγκεντρωτικό σύστημα οι ΑΝΑΛΥΤΙΚΟΙ λογαριασμοί ενημερώνονται ΑΜΕΣΩΣ μετά την καταχώρηση του παραστατικού …, ενώ οι ΓΕΝΙΚΟΙ ΣΥΓΚΕΝΤΡΩΤΙΚΑ. Ένας σημαντικός έλεγχος … είναι ΑΝ ΕΧΟΥΝ ΕΝΗΜΕΡΩΘΕΙ ΟΛΟΙ ΟΙ ΑΝΑΛΥΤΙΚΟΙ ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΙ.
ΓΙΑ ΚΑΘΕ ΠΡΩΤΟΒΑΘΜΙΟ ΣΥΝΤΑΣΣΕΤΑΙ ΕΝΑ ΙΣΟΖΥΓΙΟ Λ/30 ΠΕΛΑΤΕΣ · Λ/50 ΠΡΟΜΗΘΕΥΤΕΣ · Λ/64 ΔΙΑΦΟΡΑ ΕΞΟΔΑ κ.τ.λ.ΟΙ ΤΡΕΙΣ ΣΥΝΘΗΚΕΣ ΣΥΜΦΩΝΙΑΣ ΤΩΝ ΑΝΑΛΥΤΙΚΩΝ ΚΑΘΟΛΙΚΩΝ (σελ. 123)
─ άθροισμα χρέωσης ισοζυγίου = άθροισμα χρέωσης του πρωτοβάθμιου λ/σμού ─ άθροισμα πίστωσης ισοζυγίου = άθροισμα πίστωσης του πρωτοβάθμιου λ/σμού ─ άθροισμα υπολοίπων ισοζυγίου = υπόλοιπο του πρωτοβάθμιου λ/σμούΜε το ισοζύγιο του Αναλυτικού Καθολικού επαληθεύεται αν έχουν ενημερωθεί οι δευτεροβάθμιοι· δεν μπορεί να ελεγχθεί αν μέσα στο ίδιο Αναλυτικό Καθολικό χρεώθηκε ή πιστώθηκε άλλος λογαριασμός από τον σωστό (σελ. 123). Η ΣΥΝΤΑΞΗ ΟΛΩΝ ΤΩΝ ΙΣΟΖΥΓΙΩΝ (σελ. 121): στα ισοζύγια καταχωρούνται ΟΛΟΙ ΟΙ ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΙ ΠΟΥ ΕΧΟΥΝ ΚΙΝΗΘΕΙ, ΑΝΕΞΑΡΤΗΤΑ ΑΝ ΤΟ ΥΠΟΛΟΙΠΟ ΤΟΥΣ ΕΙΝΑΙ ΜΗΔΕΝΙΚΟ.
Σύνοψη: (ενδεικτική) Υπάρχουν το ισοζύγιο μεταβολών, το ισοζύγιο κινήσεων του μήνα και το ανακεφαλαιωτικό ή προοδευτικό, από τα οποία χρησιμοποιείται κατά κύριο λόγο το ανακεφαλαιωτικό, ώστε όταν στα λογιστήρια αναφέρονται σε ισοζύγιο να εννοούν πάντα αυτό. Η συμφωνία ελέγχεται σε τρία επίπεδα. Πρώτον, εσωτερικά: το άθροισμα χρέωσης του ισοζυγίου πρέπει να ισούται με το άθροισμα πίστωσης, και αντίστοιχα τα χρεωστικά με τα πιστωτικά υπόλοιπα. Δεύτερον, με το συγκεντρωτικό ημερολόγιο: επειδή όλα τα ποσά του γενικού καθολικού μεταφέρθηκαν από εκεί, το άθροισμα χρέωσης του συγκεντρωτικού πρέπει να ισούται με το άθροισμα χρέωσης του ισοζυγίου και αντίστοιχα για την πίστωση. Τρίτον, με τα αναλυτικά καθολικά: το υπόλοιπο κάθε πρωτοβάθμιου πρέπει να ισούται με το άθροισμα των υπολοίπων των δευτεροβαθμίων του. Το ισοζύγιο ελέγχει αν μεταφέρθηκαν όλα τα ποσά του συγκεντρωτικού και αν χρεώθηκαν ή πιστώθηκαν αντίστοιχα οι λογαριασμοί.
Το άνοιγμα των Ημερολογίων του επόμενου μήνα
Ερώτηση: 6.6 Άνοιγμα Ημερολογίων του επόμενου μήνα (Δεκέμβριος). Τον επόμενο μήνα, τα Αναλυτικά Ημερολόγια θα ανοίξουν για να καταχωρηθούν οι κινήσεις του μήνα χωρίς μεταφερόμενα ποσά από τον προηγούμενο (αυτοτέλεια μήνα) και όλες οι εγγραφές θα ξεκινήσουν με αύξοντα αριθμό ένα (1). Ποια είναι η ειδική ρύθμιση για το Αναλυτικό Ημερολόγιο Ταμείου;
Απάντηση:
-
Η ΑΡΧΗ ΤΗΣ ΑΥΤΟΤΕΛΕΙΑΣ ΤΟΥ ΜΗΝΑ (§6.6, σελ. 123) Όπως αναφέρθηκε … τα Αναλυτικά Ημερολόγια ΚΛΕΙΝΟΥΝ ΣΤΟ ΤΕΛΟΣ ΚΑΘΕ ΜΗΝΑ και με τη συνολική κίνηση του μήνα ανά πρωτοβάθμιο λογαριασμό ΕΝΗΜΕΡΩΝΕΤΑΙ ΤΟ ΓΕΝΙΚΟ ΚΑΘΟΛΙΚΟ. Τον επόμενο μήνα, τα Αναλυτικά Ημερολόγια θα ανοίξουν για να καταχωρηθούν οι κινήσεις του μήνα ΧΩΡΙΣ ΜΕΤΑΦΕΡΟΜΕΝΑ ΠΟΣΑ ΑΠΟ ΤΟΝ ΠΡΟΗΓΟΥΜΕΝΟ (ΑΥΤΟΤΕΛΕΙΑ ΜΗΝΑ) και όλες οι εγγραφές θα ξεκινήσουν ΜΕ ΑΥΞΟΝΤΑ ΑΡΙΘΜΟ ΕΝΑ (1).
Η ΕΙΔΙΚΗ ΡΥΘΜΙΣΗ ΤΟΥ ΑΝΑΛΥΤΙΚΟΥ ΗΜΕΡΟΛΟΓΙΟΥ ΤΑΜΕΙΟΥ (αυτούσια) Ειδικότερα ΜΟΝΟ ΣΤΟ ΑΝΑΛΥΤΙΚΟ ΗΜΕΡΟΛΟΓΙΟ ΤΑΜΕΙΟΥ και ΣΤΗΝ ΠΡΩΤΗ ΓΡΑΜΜΗ ΤΩΝ ΕΙΣΠΡΑΞΕΩΝ θα γραφεί ΤΟ ΠΟΣΟ ΤΟΥ ΥΠΟΛΟΙΠΟΥ ΤΑΜΕΙΟΥ ΠΟΥ ΥΠΗΡΧΕ ΣΤΟ ΚΛΕΙΣΙΜΟ ΤΟΥ ΠΡΟΗΓΟΥΜΕΝΟΥ ΜΗΝΑ (Νοέμβριος). Ο ΛΟΓΟΣ: επειδή το Αναλυτικό Ημερολόγιο Ταμείου ΛΕΙΤΟΥΡΓΕΙ ΚΑΙ ΩΣ Ο ΔΕΥΤΕΡΟΒΑΘΜΙΟΣ ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΣ «38.00 ΤΑΜΕΙΟ ΣΕ €» και με τον τρόπο αυτό ΜΠΟΡΟΥΜΕ ΚΑΘΗΜΕΡΙΝΑ ΝΑ ΠΑΡΑΚΟΛΟΥΘΟΥΜΕ ΚΑΙ ΝΑ ΕΛΕΓΧΟΥΜΕ ΤΟ ΥΠΟΛΟΙΠΟ ΤΟΥ ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΥ ΑΥΤΟΥ. Η ΠΡΟΣΟΧΗ ΣΤΟ ΚΛΕΙΣΙΜΟ: Στο τέλος του μήνα όταν θα γίνει το κλείσιμο του Αναλυτικού Ημερολογίου Εισπράξεων, ΤΟ ΠΟΣΟ ΑΥΤΟ ΔΕ ΘΑ ΛΗΦΘΕΙ ΥΠΟΨΗ ΣΤΗ ΣΥΜΦΩΝΙΑ ΤΩΝ ΠΟΣΩΝ ΤΟΥ ΗΜΕΡΟΛΟΓΙΟΥ, γιατί ΔΕΝ ΠΡΟΕΡΧΕΤΑΙ ΑΠΟ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ ΕΓΓΡΑΦΗ (ΚΑΤΑΧΩΡΗΣΗ) αλλά είναι ΜΕΤΑΦΕΡΟΜΕΝΟ ΠΟΣΟ ΑΠΟ ΠΡΟΗΓΟΥΜΕΝΟ ΜΗΝΑ.
Η ΔΙΠΛΗ ΦΥΣΗ ΤΟΥ Α.Η. ΤΑΜΕΙΟΥ ΩΣ ΗΜΕΡΟΛΟΓΙΟ καταχωρεί ΤΙΣ ΠΡΑΞΕΙΣ ΤΟΥ ΜΗΝΑ → ΑΥΤΟΤΕΛΕΙΑ: ξεκινά από το ΜΗΔΕΝ ΩΣ ΚΑΘΟΛΙΚΟ δείχνει ΤΟ ΥΠΟΛΟΙΠΟ ΤΟΥ 38.00 → ΣΥΝΕΧΕΙΑ: μεταφέρει το υπόλοιπο Η ΛΥΣΗ ΤΟΥ ΒΙΒΛΙΟΥ Το υπόλοιπο ΓΡΑΦΕΤΑΙ στην πρώτη γραμμή των εισπράξεων, αλλά ΕΞΑΙΡΕΙΤΑΙ από τη ΣΥΜΦΩΝΙΑ και από τη ΣΥΓΚΕΝΤΡΩΤΙΚΗ ΕΓΓΡΑΦΗ προς το Συγκεντρωτικό ΗμερολόγιοΓΙΑΤΙ ΘΑ ΗΤΑΝ ΛΑΘΟΣ ΝΑ ΣΥΜΠΕΡΙΛΗΦΘΕΙ
Αν το υπόλοιπο του Νοεμβρίου μεταφερόταν και ΣΤΗ ΣΥΓΚΕΝΤΡΩΤΙΚΗ ΕΓΓΡΑΦΗ του Δεκεμβρίου, ο λογαριασμός 38.00 ΤΑΜΕΙΟ θα ΧΡΕΩΝΟΤΑΝ ΔΥΟ ΦΟΡΕΣ με το ίδιο ποσό: ΜΙΑ ΦΟΡΑ τον Νοέμβριο (πραγματικές εισπράξεις) ΚΑΙ ΔΕΥΤΕΡΗ τον Δεκέμβριο (μεταφερόμενο υπόλοιπο) → ΔΙΠΛΗ ΚΑΤΑΧΩΡΗΣΗ και ΑΝΙΣΟΤΗΤΑ στο ισοζύγιοΗ ΠΡΑΚΤΙΚΗ ΕΦΑΡΜΟΓΗ ΣΤΗΝ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΗ ΜΑΣ
Α.Η. ΤΑΜΕΙΟΥ ΔΕΚΕΜΒΡΙΟΥ Α/Α ΗΜΕΡ. ΑΙΤΙΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΠΡΑΞΕΙΣ ── 1/12 Υπόλοιπο Νοεμβρίου (μεταφορά) υπόλοιπο 1 2/12 … (πρώτη πράξη του μήνα) … → Το υπόλοιπο ΔΕΝ έχει αύξοντα αριθμό εγγραφής και ΔΕΝ αθροίζεται στη στήλη που θα μεταφερθεί στο Σ.Η.
Σύνοψη: (ενδεικτική) Τα αναλυτικά ημερολόγια κλείνουν στο τέλος κάθε μήνα και με τη συνολική κίνηση ανά πρωτοβάθμιο λογαριασμό ενημερώνεται το γενικό καθολικό. Τον επόμενο μήνα ανοίγουν χωρίς μεταφερόμενα ποσά από τον προηγούμενο, δηλαδή με αυτοτέλεια μήνα, και όλες οι εγγραφές ξεκινούν με αύξοντα αριθμό ένα. Ειδική ρύθμιση ισχύει μόνο για το αναλυτικό ημερολόγιο ταμείου: στην πρώτη γραμμή των εισπράξεων γράφεται το ποσό του υπολοίπου ταμείου που υπήρχε στο κλείσιμο του προηγούμενου μήνα. Αυτό γίνεται επειδή το αναλυτικό ημερολόγιο ταμείου λειτουργεί και ως ο δευτεροβάθμιος λογαριασμός 38.00 Ταμείο, ώστε να μπορούμε καθημερινά να παρακολουθούμε και να ελέγχουμε το υπόλοιπό του. Στο τέλος του μήνα όμως, κατά το κλείσιμο του ημερολογίου εισπράξεων, το ποσό αυτό δεν λαμβάνεται υπόψη στη συμφωνία, γιατί δεν προέρχεται από λογιστική εγγραφή αλλά είναι μεταφερόμενο υπόλοιπο. Αν συμπεριλαμβανόταν στη συγκεντρωτική εγγραφή, ο λογαριασμός ταμείου θα χρεωνόταν δύο φορές με το ίδιο ποσό, οπότε θα προέκυπτε διπλή καταχώρηση και ανισότητα στο ισοζύγιο.
Οι εγγραφές της 2ας Δεκεμβρίου
Ερώτηση: 2/12 Εξοφλεί τους μισθούς των υπαλλήλων για το μήνα Νοέμβριο. Αποδ. Πληρ. No 3 και 4. Καταθέτει στην Εμπορική Τράπεζα το ποσό των 700,00 €. Γραμ. εισπρ. Εμπορικής. Αγοράζει καύσιμα με μετρητά. Τ/γιο - Δελτ. Αποστ. No 58961 Νικολάου Ιωαν. Αγοράζει με πίστωση γραφική ύλη. Τ/γιο No 260 Κολοκυθά Κων. Εξοφλεί την αμοιβή του λογιστή για το μήνα Νοέμβριο. Α.Π.Υ No 41 Σταυρινουδάκης. Εξοφλεί το ενοίκιο του Δεκεμβρίου. Αποδ. Εισπρ. No 1238 Νικολαϊδης. Η Τράπεζα ειδοποιεί ότι εισέπραξε συν/κή που είχε σταλεί για είσπραξη, το δε προϊόν κατέθεσε στο λ/σμό όψης.
Απάντηση:
- ΕΓΓΡΑΦΗ 1 — ΕΞΟΦΛΗΣΗ ΜΙΣΘΩΝ ΝΟΕΜΒΡΙΟΥ · Α.Η. Ταμείου
Αποδ. Πληρ. Νο 3 και 4 — οι καθαρές αποδοχές της μισθοδοτικής κατάστασης της 30/11
ΑΠΟΣΤΟΛΙΔΗΣ 200,00 − 31,80 − 1,20 = 167,00 ΑΘΑΝΑΣΙΟΥ 180,00 − 28,62 − 1,08 = 150,30 ΣΥΝΟΛΟ 317,30 53.00 Αποδοχές προσωπικού πληρωτέες 317,30 38.00 Ταμείο 317,30ΕΓΓΡΑΦΗ 2 — ΚΑΤΑΘΕΣΗ ΣΤΗΝ ΤΡΑΠΕΖΑ · Α.Η. Ταμείου Γραμμάτιο είσπραξης Εμπορικής, λογαριασμός 80633 (σελ. 128)
38.03 Καταθέσεις όψεως 700,00 38.00 Ταμείο 700,00ΕΓΓΡΑΦΗ 3 — ΚΑΥΣΙΜΑ ΜΕ ΜΕΤΡΗΤΑ · Α.Η. Ταμείου Τ/γιο - Δ.Α. Νο 58961 / 2-12, Ι. ΝΙΚΟΛΑΟΥ (σελ. 129)
64.00 Έξοδα μεταφορών (καύσιμα) 50,85 54.00 Φ.Π.Α. 9,15 38.00 Ταμείο 60,00ΕΓΓΡΑΦΗ 4 — ΓΡΑΦΙΚΗ ΥΛΗ ΜΕ ΠΙΣΤΩΣΗ · Α.Η. Διαφόρων Πράξεων Τ/γιο Νο 260 / 2-12, ΚΟΛΟΚΥΘΑ ΚΩΝ/ΝΑ (σελ. 130)
16 x 8,50 = 136,00 5 x 0,80 = 4,00 80 x 0,10 = 8,00 ΑΞΙΑ 148,00 Φ.Π.Α. 18% 26,64 ΣΥΝΟΛΟ 174,64 64.07 Έντυπα και γραφική ύλη 148,00 54.00 Φ.Π.Α. 26,64 50 Προμηθευτές / Κολοκυθά Κων/να 174,64ΕΓΓΡΑΦΗ 5 — ΑΜΟΙΒΗ ΛΟΓΙΣΤΗ ΝΟΕΜΒΡΙΟΥ Α.Π.Υ. Νο 41 / 2-12, ΣΤΑΥΡΙΝΟΥΔΑΚΗΣ (σελ. 131): αμοιβή 20,00, παρακράτηση φόρου 20% 4,00, Φ.Π.Α. 18% 3,60, σύνολο 23,60
α) Α.Η. ΔΙΑΦΟΡΩΝ ΠΡΑΞΕΩΝ 61.00 Αμοιβές ελευθέρων επαγγελματιών 20,00 54.00 Φ.Π.Α. 3,60 54.04 Φόροι - τέλη αμοιβών τρίτων 4,00 53.08 Δικαιούχοι αμοιβών / Σταυρινουδάκης 19,60 β) Α.Η. ΤΑΜΕΙΟΥ (πληρωμές) 53.08 Δικαιούχοι αμοιβών / Σταυρινουδάκης 19,60 38.00 Ταμείο 19,60ΕΓΓΡΑΦΗ 6 — ΕΝΟΙΚΙΟ ΔΕΚΕΜΒΡΙΟΥ · Α.Η. Ταμείου Αποδ. Εισπρ. Νο 1238 / 2-12, ΝΙΚΟΛΑΪΔΗΣ (σελ. 131)
62.04 Ενοίκια 25,00 63.98 Διάφοροι φόροι - τέλη (χαρτόσημο) 0,90 38.00 Ταμείο 25,90ΕΓΓΡΑΦΗ 7 — ΕΙΣΠΡΑΞΗ ΣΥΝΑΛΛΑΓΜΑΤΙΚΗΣ ΑΠΟ ΤΗΝ ΤΡΑΠΕΖΑ · Α.Η. Διαφόρων Πράξεων Ειδοποίηση Εμπορικής Τράπεζας (σελ. 132): συναλλαγματική Ζήκου, λήξη 30/11, 60,00 €
38.03 Καταθέσεις όψεως 60,00 31.01 Γραμμάτια στις Τράπεζες για είσπραξη 60,00
Σύνοψη: (ενδεικτική) Τη 2α Δεκεμβρίου γίνονται επτά εγγραφές. Πρώτη, η εξόφληση των καθαρών αποδοχών Νοεμβρίου, τριακόσια δεκαεπτά και τριάντα, με χρέωση του 53.00 και πίστωση του ταμείου. Δεύτερη, η κατάθεση επτακοσίων ευρώ στον λογαριασμό όψεως. Τρίτη, η αγορά καυσίμων με μετρητά από τη Νικολάου, πενήντα και ογδόντα πέντε πλέον ΦΠΑ εννέα και δεκαπέντε, σύνολο εξήντα. Τέταρτη, η αγορά γραφικής ύλης με πίστωση από την Κολοκυθά με το τιμολόγιο 260, εκατόν σαράντα οκτώ πλέον ΦΠΑ είκοσι έξι και εξήντα τέσσερα, σύνολο εκατόν εβδομήντα τέσσερα και εξήντα τέσσερα. Πέμπτη, η αμοιβή του λογιστή για τον Νοέμβριο με την απόδειξη 41: είκοσι ευρώ, παρακράτηση φόρου τέσσερα και ΦΠΑ τρία και εξήντα· στο ημερολόγιο διαφόρων πράξεων χρεώνονται ο 61.00 και ο ΦΠΑ και πιστώνονται ο 54.04 και ο 53.08 με δεκαεννέα και εξήντα, που εξοφλείται από το ημερολόγιο ταμείου. Έκτη, το ενοίκιο Δεκεμβρίου, είκοσι πέντε ευρώ και χαρτόσημο μηδέν και ενενήντα. Έβδομη, η είσπραξη από την τράπεζα της συναλλαγματικής του Ζήκου εξήντα ευρώ με λήξη τριάντα Νοεμβρίου, με χρέωση των καταθέσεων όψεως και πίστωση του 31.01.
Οι εγγραφές της 5ης Δεκεμβρίου
Ερώτηση: 5/12 Πουλάει εμπορεύματα με πίστωση στην «Νίξης Ανδρέας & Σία Ο.Ε». Δελτ. Αποστ. - Τ/γιο No 8. Παραδίδει επιταγή έκδοσής της, έναντι λ/σμού, στον προμηθευτή «Ε Αλεξανδρή & Σία Ε.Ε». Πιν. Παραδ. Αξιογρ. No 6. Παραλαμβάνει έναντι λ/σμού, από τον πελάτη «Μάρκου Παν. & Σία Ο.Ε» επιταγές έκδοσής του. Αποδ. Παραλ. Αξιογρ. No 5. Αγοράζει εμπορεύματα με πίστωση. Τ/γιο No 560 Ε. Αλεξανδρή & Σία Ε.Ε. Αγοράζει εμπορεύματα με μετρητά. Τ/γιο No 2895 «Λάππας - Αμανόπουλος Ο.Ε.». Εξοφλεί τα ασφάλιστρα του αυτοκινήτου. Αποδ. Εισπρ. Ασφαλ. Allia.
Απάντηση:
- ΕΓΓΡΑΦΗ 1 — ΠΩΛΗΣΗ ΜΕ ΠΙΣΤΩΣΗ · Α.Η. Πωλήσεων
Δ.Α. - Τ/γιο Νο 8 (υπηρεσιακό σημείωμα 5/12, σελ. 133): ένα μίξερ 150,00 και μία ζυγοκοπτική 350,00, πλέον Φ.Π.Α. 18%
Αξία 150,00 + 350,00 500,00 Φ.Π.Α. 18% 90,00 ΣΥΝΟΛΟ 590,00 30.04 Νίξης Ανδρέας & Σία Ο.Ε. 590,00 70.00 Πωλήσεις εμπορευμάτων 500,00 54.00 Φ.Π.Α. 90,00ΕΓΓΡΑΦΗ 2 — ΕΠΙΤΑΓΗ ΕΚΔΟΣΗΣ ΜΑΣ ΣΕ ΠΡΟΜΗΘΕΥΤΗ · Α.Η. Διαφόρων Πράξεων Πιν. Παράδ. Αξιογρ. Νο 6 — επιταγή 200,00 €
50.01 Ε. Αλεξανδρής & Σία Ε.Ε. 200,00 38.03 Καταθέσεις όψεως 200,00ΕΓΓΡΑΦΗ 3 — ΠΑΡΑΛΑΒΗ ΕΠΙΤΑΓΩΝ ΠΕΛΑΤΗ · Α.Η. Διαφόρων Πράξεων Αποδ. Παραλ. Αξιογρ. Νο 5 — επιταγές της Μάρκου 390,00 €
33.90 Επιταγές εισπρακτέες 390,00 30.03 Μάρκου Παν. & Σία Ο.Ε. 390,00ΕΓΓΡΑΦΗ 4 — ΑΓΟΡΑ ΕΜΠΟΡΕΥΜΑΤΩΝ ΜΕ ΠΙΣΤΩΣΗ · Α.Η. Αγορών Τ/γιο Νο 560 / 5-12, ΒΙΟΦΟΥΡΝ (Δ.Α. 600/3-12, σελ. 134): ένα ταχυζυμωτήριο
20.01 Αγορές χρήσεως εμπορευμάτων 150,00 54.00 Φ.Π.Α. 27,00 50.01 Ε. Αλεξανδρής & Σία Ε.Ε. 177,00ΕΓΓΡΑΦΗ 5 — ΑΓΟΡΑ ΕΜΠΟΡΕΥΜΑΤΩΝ ΜΕ ΜΕΤΡΗΤΑ Τ/γιο Νο 2895 / 5-12, Λ. ΛΑΠΠΑΣ - ΑΜΑΝΟΠΟΥΛΟΣ Ο.Ε. (σελ. 135): 2 πλαστικές μηχανές x 200,00 = 400,00, έκπτωση 10% 40,00
ΚΑΘΑΡΗ ΑΞΙΑ 360,00 · Φ.Π.Α. 8% 28,80 · ΣΥΝΟΛΟ 388,80 α) Α.Η. ΑΓΟΡΩΝ 20.01 Αγορές χρήσεως εμπορευμάτων 360,00 54.00 Φ.Π.Α. 28,80 50.00 Προμηθευτές με μετρητά 388,80 β) Α.Η. ΤΑΜΕΙΟΥ (πληρωμές) 50.00 Προμηθευτές με μετρητά 388,80 38.00 Ταμείο 388,80ΕΓΓΡΑΦΗ 6 — ΑΣΦΑΛΙΣΤΡΑ ΑΥΤΟΚΙΝΗΤΟΥ · Α.Η. Ταμείου Αποδ. Εισπρ. Ασφαλίστρων ALLIA / 5-12 (σελ. 136)
Καθαρά ασφάλιστρα 129,437 · Δικαίωμα 19,416 · Φ.Κ.Ε. 15,249 Τέλος 1,295 · Επικουρικό 5,945 · Χαρτόσημο 4,112 ΠΛΗΡΩΤΕΟ 175,45 62.05 Ασφάλιστρα 175,45 38.00 Ταμείο 175,45
Σύνοψη: (ενδεικτική) Την 5η Δεκεμβρίου γίνονται έξι εγγραφές. Πρώτη, η πώληση με πίστωση στη Νίξης με το δελτίο αποστολής - τιμολόγιο οκτώ ενός μίξερ εκατόν πενήντα ευρώ και μιας ζυγοκοπτικής τριακοσίων πενήντα, σύνολο πεντακόσια πλέον ΦΠΑ ενενήντα, τελικό πεντακόσια ενενήντα. Δεύτερη, η επιταγή έκδοσής μας διακοσίων ευρώ προς την Ε. Αλεξανδρής, με χρέωση του 50.01 και πίστωση των καταθέσεων όψεως. Τρίτη, η παραλαβή επιταγών της Μάρκου τριακοσίων ενενήντα ευρώ, με χρέωση του 33.90. Τέταρτη, η αγορά ταχυζυμωτηρίου με πίστωση με το τιμολόγιο 560, εκατόν πενήντα πλέον ΦΠΑ είκοσι επτά, σύνολο εκατόν εβδομήντα επτά. Πέμπτη, η αγορά δύο πλαστικών μηχανών με μετρητά από τον Λάππα με το τιμολόγιο 2895, καθαρή αξία τριακόσια εξήντα μετά από έκπτωση δέκα τοις εκατό, ΦΠΑ οκτώ τοις εκατό είκοσι οκτώ και ογδόντα, σύνολο τριακόσια ογδόντα οκτώ και ογδόντα, μέσω του 50.00 Προμηθευτές με μετρητά. Έκτη, τα ασφάλιστρα του αυτοκινήτου της Allia, εκατόν εβδομήντα πέντε και σαράντα πέντε, με χρέωση του 62.05.
Οι εγγραφές της 6ης Δεκεμβρίου
Ερώτηση: 6/12 Πουλάει εμπορεύματα στην «Ζήσογλου Παναγιώτης». Δελτ. Αποστ.-Τ/γιο No 9. Ο πελάτης για την εξόφληση του τ/γίου παρέδωσε επιταγή του ίσης αξίας. Αποδ. Παραλ. Αξιογρ. No 6. Επέστρεψε στον προμηθευτή «Ε. Αλεξανδρή & Σία Ε.Ε» εμπορεύματα. Δελτ. Αποστ. No 1. Ο προμηθευτής εξέδωσε το Πιστ. Τ/γιο No 7. Ο πελάτης, «Νίξης Ανδρ. & Σία Ο.Ε», έναντι του ανοικτού λ/σμού, αποδέχθηκε συν/κές έκδοσής μας. Αποδ. Παραλ. Αξιογρ. No 7. Εισπράττει την επιταγή του Ζήσογλου Παν που παρέλαβε σήμερα. Αποδ εισπρ. No 5. Εισπράττει την επιταγή της «Μάρκου Παν. & Σία Ο.Ε» που έληξε στις 6/12. Αποδ. Εισπρ. No 6. Αγοράζει γραμματόσημα. Απόδειξη ΕΛΤΑ.
Απάντηση:
- ΕΓΓΡΑΦΗ 1 — ΠΩΛΗΣΗ ΣΤΟΝ ΖΗΣΟΓΛΟΥ · Α.Η. Πωλήσεων
Δ.Α. - Τ/γιο Νο 9 (υπηρεσιακό σημείωμα 6/12, σελ. 137): μία πλαστική μηχανή 380,00, έκπτωση 5%, πλέον Φ.Π.Α. 8%
Αξία 380,00 Έκπτωση 5% −19,00 ΚΑΘΑΡΗ ΑΞΙΑ 361,00 Φ.Π.Α. 8% 28,88 ΣΥΝΟΛΟ 389,88 30.05 Ζήσογλου Παναγιώτης 389,88 70.00 Πωλήσεις εμπορευμάτων 361,00 54.00 Φ.Π.Α. 28,88ΕΓΓΡΑΦΗ 2 — ΠΑΡΑΛΑΒΗ ΕΠΙΤΑΓΗΣ ΖΗΣΟΓΛΟΥ · Α.Η. Διαφόρων Πράξεων Αποδ. Παραλ. Αξιογρ. Νο 6 — επιταγή ίσης αξίας με το τιμολόγιο
33.90 Επιταγές εισπρακτέες 389,88 30.05 Ζήσογλου Παναγιώτης 389,88ΕΓΓΡΑΦΗ 3 — ΕΠΙΣΤΡΟΦΗ ΕΜΠΟΡΕΥΜΑΤΩΝ ΣΕ ΠΡΟΜΗΘΕΥΤΗ · Α.Η. Αγορών Δ.Α. Νο 1 και Πιστ. Τ/γιο Νο 7 / 6-12 της Ε. Αλεξανδρής (σελ. 138): επιστροφή ενός ταχυζυμωτηρίου του τιμολογίου 560
50.01 Ε. Αλεξανδρής & Σία Ε.Ε. 177,00 20.01 Αγορές χρήσεως (επιστροφή) 150,00 54.00 Φ.Π.Α. 27,00ΕΓΓΡΑΦΗ 4 — ΑΠΟΔΟΧΗ ΣΥΝΑΛΛΑΓΜΑΤΙΚΩΝ ΑΠΟ ΠΕΛΑΤΗ · Α.Η. Διαφόρων Πράξεων Αποδ. Παραλ. Αξιογρ. Νο 7 — τέσσερις συναλλαγματικές των 60,00 € με λήξεις 30/12, 30/1, 15/2 και 15/3
31.00 Γραμμάτια στο χαρτοφυλάκιο 240,00 30.04 Νίξης Ανδρέας & Σία Ο.Ε. 240,00ΕΓΓΡΑΦΕΣ 5 και 6 — ΕΙΣΠΡΑΞΗ ΕΠΙΤΑΓΩΝ · Α.Η. Ταμείου Αποδ. Εισπρ. Νο 5 (Ζήσογλου, λήξη 6/12) και Νο 6 (Μάρκου, λήξη 6/12)
38.00 Ταμείο 389,88 33.90 Επιταγές εισπρακτέες 389,88 38.00 Ταμείο 120,00 33.90 Επιταγές εισπρακτέες 120,00ΕΓΓΡΑΦΗ 7 — ΓΡΑΜΜΑΤΟΣΗΜΑ · Α.Η. Ταμείου Απόδειξη ΕΛΤΑ (σελ. 139)
62.03 Τηλεπικοινωνίες (ταχυδρομικά) 25,20 38.00 Ταμείο 25,20
Σύνοψη: (ενδεικτική) Την 6η Δεκεμβρίου γίνονται επτά εγγραφές. Πρώτη, η πώληση πλαστικής μηχανής στον Ζήσογλου με το δελτίο αποστολής - τιμολόγιο εννέα: τριακόσια ογδόντα μείον έκπτωση πέντε τοις εκατό, καθαρή αξία τριακόσια εξήντα ένα, ΦΠΑ οκτώ τοις εκατό είκοσι οκτώ και ογδόντα οκτώ, σύνολο τριακόσια ογδόντα εννέα και ογδόντα οκτώ. Δεύτερη, η παραλαβή επιταγής του πελάτη ίσης αξίας, με χρέωση του 33.90. Τρίτη, η επιστροφή ενός ταχυζυμωτηρίου στην Ε. Αλεξανδρής με το πιστωτικό τιμολόγιο επτά, εκατόν πενήντα πλέον ΦΠΑ είκοσι επτά, σύνολο εκατόν εβδομήντα επτά, με χρέωση του προμηθευτή. Τέταρτη, η αποδοχή από τη Νίξης τεσσάρων συναλλαγματικών των εξήντα ευρώ, σύνολο διακόσια σαράντα, με χρέωση του 31.00. Πέμπτη και έκτη, η είσπραξη της επιταγής του Ζήσογλου, τριακόσια ογδόντα εννέα και ογδόντα οκτώ, και της επιταγής της Μάρκου με λήξη έξι Δεκεμβρίου, εκατόν είκοσι ευρώ. Έβδομη, η αγορά γραμματοσήμων από τα ΕΛΤΑ, είκοσι πέντε και είκοσι, με χρέωση του 62.03 Τηλεπικοινωνίες.
Οι εγγραφές της 9ης Δεκεμβρίου
Ερώτηση: 9/12 Πουλάει εμπορεύματα με πίστωση στην «Νίξης Ανδρέας & Σία Ο.Ε.» Δελτ. Αποστ. - Τ/γιο No 10. Εισπράττει από τον πελάτη «Στεφανίδης Κων. & Σία Ο.Ε» ποσό 100,00 €. Αποδ. Εισπρ. No 7. Μεταβιβάζει επιταγές πελατών στον προμηθευτή «Ε. Αλεξανδρή & Σία Ε.Ε» έναντι του ανοικτού Λ/σμού. Πιν. Παραδ. Αξιογρ. No 7. Αγοράζει εμπορεύματα με πίστωση. Τ/γιο No 840 «Γ.Λεκάκης - Ε. Βαγκούσης & Σία Ε.Ε». Εξοφλεί το λ/σμό του ηλεκτρικού ρεύματος. Λ/σμός Δ.Ε.Η.
Απάντηση:
- ΕΓΓΡΑΦΗ 1 — ΠΩΛΗΣΗ ΜΕ ΠΙΣΤΩΣΗ · Α.Η. Πωλήσεων
Δ.Α. - Τ/γιο Νο 10 (υπηρεσιακό σημείωμα 9/12, σελ. 140): μία πλαστική μηχανή 380,00 πλέον Φ.Π.Α. 8%
30.04 Νίξης Ανδρέας & Σία Ο.Ε. 410,40 70.00 Πωλήσεις εμπορευμάτων 380,00 54.00 Φ.Π.Α. 30,40ΕΓΓΡΑΦΗ 2 — ΕΙΣΠΡΑΞΗ ΜΕΤΡΗΤΩΝ · Α.Η. Ταμείου Αποδ. Εισπρ. Νο 7
38.00 Ταμείο 100,00 30.02 Στεφανίδης Κων. & Σία Ε.Ε. 100,00ΕΓΓΡΑΦΗ 3 — ΜΕΤΑΒΙΒΑΣΗ ΕΠΙΤΑΓΩΝ ΠΕΛΑΤΩΝ ΣΕ ΠΡΟΜΗΘΕΥΤΗ · Α.Η. Διαφόρων Πράξεων Πιν. Παράδ. Αξιογρ. Νο 7 — επιταγές της Μάρκου λήξης 16/12 (110,00) και 15/1 (160,00)
50.01 Ε. Αλεξανδρής & Σία Ε.Ε. 270,00 33.90 Επιταγές εισπρακτέες 270,00ΕΓΓΡΑΦΗ 4 — ΑΓΟΡΑ ΕΜΠΟΡΕΥΜΑΤΩΝ ΜΕ ΠΙΣΤΩΣΗ · Α.Η. Αγορών Τ/γιο Νο 840 / 9-12, «ΕΡΜΗΣ» Γ. ΛΕΚΑΚΗΣ - Ε. ΒΑΓΚΟΥΣΗΣ (σελ. 141): μία σφολιατομηχανή
20.01 Αγορές χρήσεως εμπορευμάτων 120,00 54.00 Φ.Π.Α. 8% 9,60 50.02 Γ. Λεκάκης - Ε. Βαγκούσης 129,60ΕΓΓΡΑΦΗ 5 — ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΣ Δ.Ε.Η. · Α.Η. Ταμείου Λογαριασμός Δ.Ε.Η. (σελ. 142)
Αξία κατανάλωσης 28,60 Φ.Π.Α. 18% 5,15 ΕΡΤ 10,00 Δημοτικά τέλη 23,33 Δημοτικός φόρος 1,17 ΠΛΗΡΩΤΕΟ 68,25 62.98 Λοιπές παροχές τρίτων (ηλεκτρικό ρεύμα) 28,60 54.00 Φ.Π.Α. 5,15 63.98 Διάφοροι φόροι - τέλη (ΕΡΤ, δημοτικά τέλη και φόρος) 34,50 38.00 Ταμείο 68,25
Σύνοψη: (ενδεικτική) Την 9η Δεκεμβρίου γίνονται πέντε εγγραφές. Πρώτη, η πώληση πλαστικής μηχανής με πίστωση στη Νίξης με το δελτίο αποστολής - τιμολόγιο δέκα, τριακόσια ογδόντα πλέον ΦΠΑ οκτώ τοις εκατό τριάντα και σαράντα, σύνολο τετρακόσια δέκα και σαράντα. Δεύτερη, η είσπραξη εκατό ευρώ από τη Στεφανίδης με την απόδειξη είσπραξης επτά. Τρίτη, η μεταβίβαση στην Ε. Αλεξανδρής δύο επιταγών της Μάρκου, εκατόν δέκα με λήξη δεκαέξι Δεκεμβρίου και εκατόν εξήντα με λήξη δεκαπέντε Ιανουαρίου, σύνολο διακόσια εβδομήντα, με χρέωση του 50.01 και πίστωση του 33.90. Τέταρτη, η αγορά σφολιατομηχανής με πίστωση από τον Λεκάκη με το τιμολόγιο 840, εκατόν είκοσι πλέον ΦΠΑ οκτώ τοις εκατό εννέα και εξήντα, σύνολο εκατόν είκοσι εννέα και εξήντα. Πέμπτη, ο λογαριασμός της ΔΕΗ: κατανάλωση είκοσι οκτώ και εξήντα, ΦΠΑ πέντε και δεκαπέντε, και ποσά υπέρ τρίτων τριάντα τέσσερα και πενήντα για ΕΡΤ, δημοτικά τέλη και δημοτικό φόρο, πληρωτέο εξήντα οκτώ και είκοσι πέντε.
Οι εγγραφές της 11ης Δεκεμβρίου
Ερώτηση: 11/12 Πουλάει εμπορεύματα στην «Παντελίδης Κυριάκος & Σία Ε.Ε», με πίστωση. Δελτ. Αποστ. - Τ/γιο No 11. Πουλάει εμπορεύματα στην «Στεφανίδης Κων/νος & Σία Ε.Ε», με πίστωση. Δελτ. Αποστ. - Τ/γιο No 12. Μεταβιβάζει, έναντι λ/σμού, συν/κές αποδοχής πελάτη στον προμηθευτή «Γ. Λεκάκης - Ε. Βαγκούσης». Πιν. Παραδ. Αξιογρ. No 8. Εισπράττει μετρητά από τον πελάτη «Νίξης Ανδρέας & Σία Ο.Ε» Αποδ. Εισπρ. No 8. Αγοράζει λάδια για το αυτοκίνητο. Τ/γιο No 514 Μορφόπουλοι Αφοί. Εξοφλεί την αξία μεταφοράς εμπορευμάτων. Φορτωτική No 322 Καρμίρας.
Απάντηση:
- ΕΓΓΡΑΦΗ 1 — ΠΩΛΗΣΗ ΜΕ ΠΙΣΤΩΣΗ (ΝΕΟΣ ΠΕΛΑΤΗΣ) · Α.Η. Πωλήσεων
Δ.Α. - Τ/γιο Νο 11 (υπηρεσιακό σημείωμα 11/12, σελ. 143): μηχανή κρουασάν 380,00 πλέον Φ.Π.Α. 18% και σφολιατομηχανή 240,00 πλέον Φ.Π.Α. 8%
ΕΙΔΟΣ ΑΞΙΑ Φ.Π.Α. ΣΥΝΟΛΟ Μηχανή κρουασάν 380,00 18% 68,40 448,40 Σφολιατομηχανή 240,00 8% 19,20 259,20 ΣΥΝΟΛΑ 620,00 87,60 707,60 30.06 Παντελίδης Κυριάκος & Σία Ε.Ε. 707,60 70.00 Πωλήσεις εμπορευμάτων 620,00 54.00 Φ.Π.Α. 87,60ΕΓΓΡΑΦΗ 2 — ΠΩΛΗΣΗ ΜΕ ΠΙΣΤΩΣΗ · Α.Η. Πωλήσεων Δ.Α. - Τ/γιο Νο 12: ένα μίξερ 150,00 πλέον Φ.Π.Α. 18%
30.02 Στεφανίδης Κων. & Σία Ε.Ε. 177,00 70.00 Πωλήσεις εμπορευμάτων 150,00 54.00 Φ.Π.Α. 27,00ΕΓΓΡΑΦΗ 3 — ΜΕΤΑΒΙΒΑΣΗ ΣΥΝΑΛΛΑΓΜΑΤΙΚΩΝ ΣΕ ΠΡΟΜΗΘΕΥΤΗ · Α.Η. Διαφόρων Πράξεων Πιν. Παράδ. Αξιογρ. Νο 8 — συναλλαγματικές του Νίξη λήξης 30/12 και 30/1, των 60,00 €
50.02 Γ. Λεκάκης - Ε. Βαγκούσης 120,00 31.00 Γραμμάτια στο χαρτοφυλάκιο 120,00ΕΓΓΡΑΦΗ 4 — ΕΙΣΠΡΑΞΗ ΜΕΤΡΗΤΩΝ · Α.Η. Ταμείου Αποδ. Εισπρ. Νο 8
38.00 Ταμείο 200,00 30.04 Νίξης Ανδρέας & Σία Ο.Ε. 200,00ΕΓΓΡΑΦΗ 5 — ΛΑΔΙΑ ΑΥΤΟΚΙΝΗΤΟΥ · Α.Η. Ταμείου Τ/γιο Νο 514 / 11-12, ΜΟΡΦΟΠΟΥΛΟΙ ΑΦΟΙ (σελ. 144)
64.08 Υλικά άμεσης αναλώσεως 50,00 54.00 Φ.Π.Α. 9,00 38.00 Ταμείο 59,00ΕΓΓΡΑΦΗ 6 — ΕΞΟΔΑ ΜΕΤΑΦΟΡΑΣ · Α.Η. Ταμείου Φορτωτική Νο 322 / 11-12, ΚΑΡΜΙΡΑΣ (σελ. 145), μεταφορά προς τον Παντελίδη
64.00 Έξοδα μεταφορών 15,00 54.00 Φ.Π.Α. 2,70 38.00 Ταμείο 17,70
Σύνοψη: (ενδεικτική) Την 11η Δεκεμβρίου γίνονται έξι εγγραφές. Πρώτη, η πώληση με πίστωση στον νέο πελάτη Παντελίδη με το δελτίο αποστολής - τιμολόγιο έντεκα μιας μηχανής κρουασάν τριακοσίων ογδόντα με ΦΠΑ δεκαοκτώ τοις εκατό εξήντα οκτώ και σαράντα και μιας σφολιατομηχανής διακοσίων σαράντα με ΦΠΑ οκτώ τοις εκατό δεκαεννέα και είκοσι, σύνολο επτακόσια επτά και εξήντα. Δεύτερη, η πώληση μίξερ με πίστωση στη Στεφανίδης με το δελτίο αποστολής - τιμολόγιο δώδεκα, εκατόν πενήντα πλέον ΦΠΑ είκοσι επτά. Τρίτη, η μεταβίβαση στον Λεκάκη δύο συναλλαγματικών του Νίξη των εξήντα ευρώ, με χρέωση του 50.02 και πίστωση του 31.00. Τέταρτη, η είσπραξη διακοσίων ευρώ από τη Νίξης. Πέμπτη, η αγορά λαδιών για το αυτοκίνητο από τους Μορφόπουλους, πενήντα πλέον ΦΠΑ εννέα. Έκτη, τα κόμιστρα της φορτωτικής 322 του Καρμίρα, δεκαπέντε πλέον ΦΠΑ δύο και εβδομήντα.
Οι εγγραφές της 14ης Δεκεμβρίου
Ερώτηση: 14/12 Μεταβιβάζει επιταγή πελάτη στον προμηθευτή «Μπογιατζόγλου Ανδρέας», έναντι λ/σμού. Πιν. Παραδ. Αξιογρ. No 9. Παραλαμβάνει από τον πελάτη «Παντελίδης Κυριάκος & Σία Ε.Ε», έναντι λ/σμού επιταγές έκδοσής του. Αποδ. Παραλ. Αξιογρ. No 8. Η τράπεζα ειδοποίησε ότι εισέπραξε συν/κή που είχε σταλεί για είσπραξη, το δε προϊόν κατέθεσε στο λ/σμό όψης. Ειδοπ. Εισπρ. Αξιών Εμπορικής. Αγόρασε καύσιμα για το αυτοκίνητο. Τ/γιο No 58994 Νικολάου. Εξοφλεί την αξία επισκευής της γραφομηχανής. Τ/γιο No 8131 Παγουλάτος.
Απάντηση:
- ΕΓΓΡΑΦΗ 1 — ΜΕΤΑΒΙΒΑΣΗ ΕΠΙΤΑΓΗΣ ΠΕΛΑΤΗ ΣΕ ΠΡΟΜΗΘΕΥΤΗ · Α.Η. Διαφόρων Πράξεων
Πιν. Παράδ. Αξιογρ. Νο 9 — επιταγή του Ζήκου λήξης 30/12, 150,00 € (υπηρεσιακό σημείωμα 14/12, σελ. 146)
50 Προμηθευτές / Μπογιατζόγλου Ανδρέας 150,00 33.90 Επιταγές εισπρακτέες 150,00ΕΓΓΡΑΦΗ 2 — ΠΑΡΑΛΑΒΗ ΕΠΙΤΑΓΩΝ ΑΠΟ ΠΕΛΑΤΗ · Α.Η. Διαφόρων Πράξεων Αποδ. Παραλ. Αξιογρ. Νο 8 — επιταγές του Παντελίδη 280,00 €
33.90 Επιταγές εισπρακτέες 280,00 30.06 Παντελίδης Κυριάκος & Σία Ε.Ε. 280,00ΕΓΓΡΑΦΗ 3 — ΕΙΣΠΡΑΞΗ ΣΥΝΑΛΛΑΓΜΑΤΙΚΗΣ ΑΠΟ ΤΗΝ ΤΡΑΠΕΖΑ · Α.Η. Διαφόρων Πράξεων Ειδοποίηση Είσπραξης Αξιών Εμπορικής (σελ. 147): συναλλαγματική Ζήκου λήξης 10/12, 60,00 €
38.03 Καταθέσεις όψεως 60,00 31.01 Γραμμάτια στις Τράπεζες για είσπραξη 60,00ΕΓΓΡΑΦΗ 4 — ΚΑΥΣΙΜΑ · Α.Η. Ταμείου Τ/γιο Νο 58994 / 14-12, ΝΙΚΟΛΑΟΥ (σελ. 148)
64.00 Έξοδα μεταφορών (καύσιμα) 15,20 54.00 Φ.Π.Α. 2,74 38.00 Ταμείο 17,94ΕΓΓΡΑΦΗ 5 — ΕΠΙΣΚΕΥΗ ΓΡΑΦΟΜΗΧΑΝΗΣ · Α.Η. Ταμείου Τ/γιο Νο 8131 / 14-12, ΠΑΓΟΥΛΑΤΟΣ (σελ. 149): αλλαγή μαργαρίτας
62.07 Επισκευές και συντηρήσεις 32,00 54.00 Φ.Π.Α. 5,76 38.00 Ταμείο 37,76
Σύνοψη: (ενδεικτική) Τη 14η Δεκεμβρίου γίνονται πέντε εγγραφές. Πρώτη, η μεταβίβαση στον Μπογιατζόγλου της επιταγής του Ζήκου εκατόν πενήντα ευρώ με λήξη τριάντα Δεκεμβρίου, με χρέωση του προμηθευτή και πίστωση του 33.90. Δεύτερη, η παραλαβή επιταγών του Παντελίδη διακοσίων ογδόντα ευρώ, με χρέωση του 33.90. Τρίτη, η είσπραξη από την τράπεζα της συναλλαγματικής του Ζήκου εξήντα ευρώ με λήξη δέκα Δεκεμβρίου, με χρέωση των καταθέσεων όψεως και πίστωση του 31.01. Τέταρτη, η αγορά καυσίμων από τη Νικολάου, δεκαπέντε και είκοσι πλέον ΦΠΑ δύο και εβδομήντα τέσσερα. Πέμπτη, η αλλαγή μαργαρίτας της γραφομηχανής από τον Παγουλάτο, τριάντα δύο πλέον ΦΠΑ πέντε και εβδομήντα έξι, με χρέωση του 62.07.
Οι εγγραφές της 16ης Δεκεμβρίου
Ερώτηση: 16/12 Πουλάει εμπορεύματα με μετρητά στον Παναγιωτίδη Παντελή. Δελτ. Αποστ. - Τ/γιο No 13. Πουλάει εμπορεύματα με πίστωση στην «Μάρκου Παν. & Σία Ο.Ε.» Δελτ. Αποστ. - Τ/γιο No 14. Εισπράττει συν/κή αποδοχής. «Στεφανίδης Κων. & Σία Ε.Ε» λήξης 15/12. Αποδ. Είσπρ. No 9. Παραδίδει στον προμηθευτή «Γ. Λεκάκης - Ε. Βαγκούσης» επιταγή έκδοσής της. Πιν. Παράδ. Αξιογρ. No 10. Αγοράζει εμπορεύματα με πίστωση. Τ/γιο No 613 Ε. Αλεξανδρή & Σία Ε.Ε. Εξοφλεί τη μεταφορά εμπορευμάτων. Φορτωτική No 150 Καδαϊτζόλγου. Αγοράζει εμπορεύματα με μετρητά. Τιμολ. - Δελτ. Αποστολής No 210 Κασσελούρης Α.Ε.Β.Τ.Ε.
Απάντηση:
- ΕΓΓΡΑΦΗ 1 — ΠΩΛΗΣΗ ΜΕ ΜΕΤΡΗΤΑ
Δ.Α. - Τ/γιο Νο 13 — Παναγιωτίδης Παντελής (υπηρεσιακό σημείωμα 16/12, σελ. 150): ένα ταχυζυμωτήριο 250,00 πλέον Φ.Π.Α. 18%
α) Α.Η. ΠΩΛΗΣΕΩΝ 30.00 Πελάτες με μετρητά 295,00 70.00 Πωλήσεις εμπορευμάτων 250,00 54.00 Φ.Π.Α. 45,00 β) Α.Η. ΤΑΜΕΙΟΥ (εισπράξεις) 38.00 Ταμείο 295,00 30.00 Πελάτες με μετρητά 295,00ΕΓΓΡΑΦΗ 2 — ΠΩΛΗΣΗ ΜΕ ΠΙΣΤΩΣΗ · Α.Η. Πωλήσεων Δ.Α. - Τ/γιο Νο 14: ένα μίξερ 150,00 πλέον Φ.Π.Α. 18%
30.03 Μάρκου Παν. & Σία Ο.Ε. 177,00 70.00 Πωλήσεις εμπορευμάτων 150,00 54.00 Φ.Π.Α. 27,00ΕΓΓΡΑΦΗ 3 — ΕΙΣΠΡΑΞΗ ΣΥΝΑΛΛΑΓΜΑΤΙΚΗΣ · Α.Η. Ταμείου Αποδ. Είσπρ. Νο 9 — συναλλαγματική του Στεφανίδη λήξης 15/12, 70,00 €, που βρισκόταν στο χαρτοφυλάκιο
38.00 Ταμείο 70,00 31.00 Γραμμάτια στο χαρτοφυλάκιο 70,00ΕΓΓΡΑΦΗ 4 — ΕΠΙΤΑΓΗ ΕΚΔΟΣΗΣ ΜΑΣ ΣΕ ΠΡΟΜΗΘΕΥΤΗ · Α.Η. Διαφόρων Πράξεων Πιν. Παράδ. Αξιογρ. Νο 10 — επιταγή 250,00 €
50.02 Γ. Λεκάκης - Ε. Βαγκούσης 250,00 38.03 Καταθέσεις όψεως 250,00ΕΓΓΡΑΦΗ 5 — ΑΓΟΡΑ ΕΜΠΟΡΕΥΜΑΤΩΝ ΜΕ ΠΙΣΤΩΣΗ · Α.Η. Αγορών Τ/γιο Νο 613 / 16-12, ΒΙΟΦΟΥΡΝ (σελ. 151): 2 ταχυζυμωτήρια x 160,00
20.01 Αγορές χρήσεως εμπορευμάτων 320,00 54.00 Φ.Π.Α. 57,60 50.01 Ε. Αλεξανδρής & Σία Ε.Ε. 377,60ΕΓΓΡΑΦΗ 6 — ΕΞΟΔΑ ΜΕΤΑΦΟΡΑΣ · Α.Η. Ταμείου Φορτωτική Νο 150 (σελ. 152), μεταφορά μηχανημάτων από την Ε. Αλεξανδρής
64.00 Έξοδα μεταφορών 180,00 54.00 Φ.Π.Α. 14,40 38.00 Ταμείο 194,40ΕΓΓΡΑΦΗ 7 — ΑΓΟΡΑ ΕΜΠΟΡΕΥΜΑΤΩΝ ΜΕ ΜΕΤΡΗΤΑ Τιμολ. - Δ.Α. Νο 210 / 16-12, ΚΑΣΣΕΛΟΥΡΗΣ Α.Ε.Β.Τ.Ε. (σελ. 153): 2 μίξερ 140,00, έκπτωση 10% 14,00
ΚΑΘΑΡΗ ΑΞΙΑ 126,00 · Φ.Π.Α. 18% 22,68 · ΣΥΝΟΛΟ 148,68 α) Α.Η. ΑΓΟΡΩΝ 20.01 Αγορές χρήσεως εμπορευμάτων 126,00 54.00 Φ.Π.Α. 22,68 50.00 Προμηθευτές με μετρητά 148,68 β) Α.Η. ΤΑΜΕΙΟΥ (πληρωμές) 50.00 Προμηθευτές με μετρητά 148,68 38.00 Ταμείο 148,68
Σύνοψη: (ενδεικτική) Τη 16η Δεκεμβρίου γίνονται επτά εγγραφές. Πρώτη, η πώληση ταχυζυμωτηρίου με μετρητά στον Παναγιωτίδη, διακόσια πενήντα πλέον ΦΠΑ σαράντα πέντε, σύνολο διακόσια ενενήντα πέντε, μέσω του 30.00 Πελάτες με μετρητά. Δεύτερη, η πώληση μίξερ με πίστωση στη Μάρκου, εκατόν πενήντα πλέον ΦΠΑ είκοσι επτά. Τρίτη, η είσπραξη της συναλλαγματικής του Στεφανίδη εβδομήντα ευρώ με λήξη δεκαπέντε Δεκεμβρίου, που βρισκόταν στο χαρτοφυλάκιο, οπότε πιστώνεται ο 31.00. Τέταρτη, η επιταγή έκδοσής μας διακοσίων πενήντα ευρώ προς τον Λεκάκη. Πέμπτη, η αγορά δύο ταχυζυμωτηρίων με πίστωση με το τιμολόγιο 613, τριακόσια είκοσι πλέον ΦΠΑ πενήντα επτά και εξήντα. Έκτη, τα κόμιστρα της φορτωτικής 150, εκατόν ογδόντα πλέον ΦΠΑ δεκατέσσερα και σαράντα, σύνολο εκατόν ενενήντα τέσσερα και σαράντα. Έβδομη, η αγορά δύο μίξερ με μετρητά από την Κασσελούρης με το τιμολόγιο 210, καθαρή αξία εκατόν είκοσι έξι πλέον ΦΠΑ είκοσι δύο και εξήντα οκτώ.
Οι εγγραφές της 18ης Δεκεμβρίου και το δώρο Χριστουγέννων
Ερώτηση: 18/12 Συντάσσει τη μισθοδοτική κατάσταση του δώρου Χριστουγέννων. Εξοφλεί το δώρο Χριστουγέννων. Αποδ. Πληρ. No 5 και 6. Αγοράζει εμπορεύματα με πίστωση. Τ/γιο No 642 Ε. Αλεξανδρή & Σία Ε.Ε. Αγοράζει εμπορεύματα με πίστωση. Τ/γιο No 861 Γ. Λεκάκης - Ε. Βαγκούσης. Αγοράζει ηλεκτρολογικό υλικό. Τ/γιο No 554 Δουμουλιάκας Γεωργ. Α.Ε. Εξοφλεί αμοιβή του ηλεκτρολόγου. Τ.Π.Υ No 15 Δόσης Ζήκος.
Απάντηση:
- ΕΓΓΡΑΦΗ 1 — ΜΙΣΘΟΔΟΤΙΚΗ ΚΑΤΑΣΤΑΣΗ ΔΩΡΟΥ ΧΡΙΣΤΟΥΓΕΝΝΩΝ · Α.Η. Διαφόρων Πράξεων
Υπηρεσιακό σημείωμα 18/12 (σελ. 154): α) η υπάλληλος Αθανασίου Ιωάννα εργάστηκε μόνο τον Νοέμβριο, β) ο Οικονομίδης Δημήτριος εξακολουθεί να εργάζεται στην εταιρία.
Σημείωση: το υπηρεσιακό σημείωμα της σελ. 115 ονομάζει τον υπάλληλο με αποδοχές 200,00 € «Αποστολίδης Δημήτριος», ενώ της σελ. 154 «Οικονομίδης Δημήτριος».
Το βιβλίο δεν δίνει τον τρόπο υπολογισμού του δώρου· ο υπολογισμός γίνεται με τον κανόνα των 2/25 του μηνιαίου μισθού για κάθε 19 ημέρες απασχόλησης και με τους συντελεστές κρατήσεων της μισθοδοσίας Νοεμβρίου (σελ. 115).
ΟΙΚΟΝΟΜΙΔΗΣ 1/11 - 31/12 = 61 ημέρες → 3 x 19 200,00 x 6/25 = 48,00 ΑΘΑΝΑΣΙΟΥ 1/11 - 30/11 = 30 ημέρες → 1 x 19 180,00 x 2/25 = 14,40 ΣΥΝΟΛΟ ΑΚΑΘΑΡΙΣΤΩΝ 62,40 ΚΡΑΤΗΣΕΙΣ ΕΡΓΑΖΟΜΕΝΩΝ Ι.Κ.Α. 62,40 x 15,9% = 9,92 Χ.Μ.Υ.+ΟΓΑ 62,40 x 0,6% = 0,37 ΚΑΘΑΡΟ ΠΛΗΡΩΤΕΟ 62,40 − 10,29 = 52,11 ΕΙΣΦΟΡΕΣ ΕΡΓΟΔΟΤΗ Ι.Κ.Α. 62,40 x 27,96% = 17,45 Χ.Μ.Υ.+ΟΓΑ 62,40 x 0,6% = 0,37 60.00 Αμοιβές έμμισθου προσωπικού (δώρο Χριστουγέννων) 62,40 60.03 Εργοδοτικές εισφορές 17,82 53.00 Αποδοχές προσωπικού πληρωτέες 52,11 55.00 Ι.Κ.Α. (9,92 + 17,45) 27,37 54.03 Φόροι - τέλη αμοιβών προσωπικού (0,37 + 0,37) 0,74 ΣΥΝΟΛΑ 80,22 80,22ΕΓΓΡΑΦΗ 2 — ΕΞΟΦΛΗΣΗ ΔΩΡΟΥ · Α.Η. Ταμείου Αποδ. Πληρ. Νο 5 και 6
53.00 Αποδοχές προσωπικού πληρωτέες 52,11 38.00 Ταμείο 52,11ΕΓΓΡΑΦΕΣ 3 και 4 — ΑΓΟΡΕΣ ΕΜΠΟΡΕΥΜΑΤΩΝ ΜΕ ΠΙΣΤΩΣΗ · Α.Η. Αγορών Τ/γιο Νο 642 / 18-12, ΒΙΟΦΟΥΡΝ (σελ. 155): μία μηχανή κρουασάν · Τ/γιο Νο 861 / 18-12, «ΕΡΜΗΣ» (σελ. 156): μία σφολιατομηχανή
20.01 Αγορές χρήσεως εμπορευμάτων 180,00 54.00 Φ.Π.Α. 18% 32,40 50.01 Ε. Αλεξανδρής & Σία Ε.Ε. 212,40 20.01 Αγορές χρήσεως εμπορευμάτων 120,00 54.00 Φ.Π.Α. 8% 9,60 50.02 Γ. Λεκάκης - Ε. Βαγκούσης 129,60ΕΓΓΡΑΦΗ 5 — ΗΛΕΚΤΡΟΛΟΓΙΚΟ ΥΛΙΚΟ · Α.Η. Ταμείου Τ/γιο Νο 0554 / 18-12, ΔΟΥΜΟΥΛΙΑΚΑΣ (σελ. 157): μπρίζες 10,00, καλώδιο 3,00, τοις μετρητοίς
62.07 Επισκευές και συντηρήσεις 13,00 54.00 Φ.Π.Α. 2,34 38.00 Ταμείο 15,34ΕΓΓΡΑΦΗ 6 — ΑΜΟΙΒΗ ΗΛΕΚΤΡΟΛΟΓΟΥ · Α.Η. Ταμείου Τ.Π.Υ. Νο 15 / 18-12, ΔΟΣΗΣ ΖΗΚΟΣ (σελ. 158): ηλεκτρολογικές εργασίες
62.07 Επισκευές και συντηρήσεις 170,00 54.00 Φ.Π.Α. 30,60 38.00 Ταμείο 200,60
Σύνοψη: (ενδεικτική) Τη 18η Δεκεμβρίου γίνονται έξι εγγραφές. Πρώτη, η μισθοδοτική κατάσταση του δώρου Χριστουγέννων. Το υπηρεσιακό σημείωμα ορίζει ότι η Αθανασίου εργάστηκε μόνο τον Νοέμβριο και ο Οικονομίδης συνεχίζει. Το βιβλίο δεν δίνει τον τρόπο υπολογισμού· με τον κανόνα των δύο εικοστών πέμπτων του μισθού ανά δεκαεννέα ημέρες προκύπτουν σαράντα οκτώ ευρώ για τον Οικονομίδη και δεκατέσσερα και σαράντα για την Αθανασίου, σύνολο εξήντα δύο και σαράντα. Οι κρατήσεις είναι εννέα και ενενήντα δύο για ΙΚΑ και μηδέν και τριάντα επτά για χαρτόσημο, καθαρό πληρωτέο πενήντα δύο και έντεκα, και οι εργοδοτικές εισφορές δεκαεπτά και ογδόντα δύο. Δεύτερη, η εξόφληση του δώρου με τις αποδείξεις πληρωμής πέντε και έξι. Τρίτη και τέταρτη, οι αγορές με πίστωση μιας μηχανής κρουασάν εκατόν ογδόντα πλέον ΦΠΑ τριάντα δύο και σαράντα από την Ε. Αλεξανδρής και μιας σφολιατομηχανής εκατόν είκοσι πλέον ΦΠΑ εννέα και εξήντα από τον Λεκάκη. Πέμπτη, η αγορά ηλεκτρολογικού υλικού δεκατριών ευρώ πλέον ΦΠΑ δύο και τριάντα τέσσερα. Έκτη, η αμοιβή του ηλεκτρολόγου εκατόν εβδομήντα ευρώ πλέον ΦΠΑ τριάντα και εξήντα.
Οι εγγραφές της 21ης Δεκεμβρίου
Ερώτηση: 21/12 Πουλάει εμπορεύματα με μετρητά στην «Πατσιάς Απόστολος & Σία Ο.Ε.» Δελτ. Αποστ. - Τ/γιο No 15. Εξοφλεί τις ασφαλιστικές εισφορές του Νοεμβρίου. Εξοφλεί την Κολοκυθά Κων. Αποδ. Πληρ. No 7. Εισπράττει την επιταγή της «Μάρκου Παν. & Σία Ο.Ε» που έληξε στις 20/12. Αποδ. Εισπρ. No 10. Αγοράζει αναλώσιμα για τον υπολογιστή. Τ/γιο No 8 Μπογιατζόγλου Ανδρέας. Εξοφλεί το λ/σμό του τηλεφώνου. Λ/σμός Ο.Τ.Ε. Αγοράζει εμπορεύματα με μετρητά. Τιμολ. - Δελτ. Αποστ. No 253 Κασσελούρης Α.Ε.Β.Τ.Ε.
Απάντηση:
- ΕΓΓΡΑΦΗ 1 — ΠΩΛΗΣΗ ΜΕ ΜΕΤΡΗΤΑ
Δ.Α. - Τ/γιο Νο 15 — «Πατσιάς Απόστολος & Σία Ο.Ε.», ΑΦΜ 045487130 (υπηρεσιακό σημείωμα 21/12, σελ. 159): ένα μίξερ 150,00, τιμολογιακή έκπτωση 5%, πλέον Φ.Π.Α. 18%
Αξία 150,00 − έκπτωση 7,50 = 142,50 Φ.Π.Α. 18% 25,65 ΣΥΝΟΛΟ 168,15 α) Α.Η. ΠΩΛΗΣΕΩΝ 30.00 Πελάτες με μετρητά 168,15 70.00 Πωλήσεις εμπορευμάτων 142,50 54.00 Φ.Π.Α. 25,65 β) Α.Η. ΤΑΜΕΙΟΥ (εισπράξεις) 38.00 Ταμείο 168,15 30.00 Πελάτες με μετρητά 168,15ΕΓΓΡΑΦΗ 2 — ΕΞΟΦΛΗΣΗ ΑΣΦΑΛΙΣΤΙΚΩΝ ΕΙΣΦΟΡΩΝ ΝΟΕΜΒΡΙΟΥ · Α.Η. Ταμείου Ένσημα Ι.Κ.Α. Νοεμβρίου (σελ. 160): 166,60 €
55.00 Ι.Κ.Α. 166,60 38.00 Ταμείο 166,60Σημείωση: η μισθοδοσία Νοεμβρίου δίνει οφειλή προς το Ι.Κ.Α. 166,67 € (380,00 x 43,86%), ενώ το παραστατικό του Ι.Κ.Α. της σελ. 160 γράφει 166,60 €. ΕΓΓΡΑΦΗ 3 — ΕΞΟΦΛΗΣΗ ΠΡΟΜΗΘΕΥΤΡΙΑΣ · Α.Η. Ταμείου Αποδ. Πληρ. Νο 7 — τιμολόγια 251 (60,18) και 260 (174,64)
50 Προμηθευτές / Κολοκυθά Κων/να 234,82 38.00 Ταμείο 234,82ΕΓΓΡΑΦΗ 4 — ΕΙΣΠΡΑΞΗ ΕΠΙΤΑΓΗΣ · Α.Η. Ταμείου Αποδ. Εισπρ. Νο 10 — επιταγή της Μάρκου που έληξε στις 20/12 Το βιβλίο δεν δίνει το ποσό της επιταγής· χρεώνεται ο 38.00 Ταμείο και πιστώνεται ο 33.90 Επιταγές εισπρακτέες με την ονομαστική της αξία. ΕΓΓΡΑΦΗ 5 — ΑΝΑΛΩΣΙΜΑ ΥΠΟΛΟΓΙΣΤΗ · Α.Η. Διαφόρων Πράξεων Δ.Α. - Τ/γιο Νο 8 / 21-12, ΜΠΟΓΙΑΤΖΟΓΛΟΥ ΑΝΔΡΕΑΣ (σελ. 161)
64.98 Διάφορα έξοδα (αναλώσιμα Η/Υ) 12,72 54.00 Φ.Π.Α. 2,29 50 Προμηθευτές / Μπογιατζόγλου Ανδρέας 15,01ΕΓΓΡΑΦΗ 6 — ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΣ Ο.Τ.Ε. · Α.Η. Ταμείου (σελ. 162)
62.03 Τηλεπικοινωνίες 125,43 54.00 Φ.Π.Α. 22,57 38.00 Ταμείο 148,00ΕΓΓΡΑΦΗ 7 — ΑΓΟΡΑ ΕΜΠΟΡΕΥΜΑΤΩΝ ΜΕ ΜΕΤΡΗΤΑ Τιμολ. - Δ.Α. Νο 253 / 21-12, ΚΑΣΣΕΛΟΥΡΗΣ (σελ. 163): 2 μίξερ 140,00, έκπτωση 14,00
ΚΑΘΑΡΗ ΑΞΙΑ 126,00 · Φ.Π.Α. 18% 22,68 · ΣΥΝΟΛΟ 148,68 α) Α.Η. ΑΓΟΡΩΝ 20.01 Αγορές χρήσεως εμπορευμάτων 126,00 54.00 Φ.Π.Α. 22,68 50.00 Προμηθευτές με μετρητά 148,68 β) Α.Η. ΤΑΜΕΙΟΥ (πληρωμές) 50.00 Προμηθευτές με μετρητά 148,68 38.00 Ταμείο 148,68
Σύνοψη: (ενδεικτική) Την 21η Δεκεμβρίου γίνονται επτά εγγραφές. Πρώτη, η πώληση ενός μίξερ με μετρητά στην Πατσιάς: εκατόν πενήντα μείον έκπτωση πέντε τοις εκατό, καθαρή αξία εκατόν σαράντα δύο και πενήντα, ΦΠΑ είκοσι πέντε και εξήντα πέντε, σύνολο εκατόν εξήντα οκτώ και δεκαπέντε, μέσω του 30.00 Πελάτες με μετρητά. Δεύτερη, η εξόφληση των εισφορών Νοεμβρίου στο ΙΚΑ, εκατόν εξήντα έξι και εξήντα κατά το παραστατικό. Τρίτη, η εξόφληση της Κολοκυθά για τα τιμολόγια 251 και 260, διακόσια τριάντα τέσσερα και ογδόντα δύο. Τέταρτη, η είσπραξη της επιταγής της Μάρκου με λήξη είκοσι Δεκεμβρίου, με πίστωση του 33.90· το βιβλίο δεν δίνει το ποσό. Πέμπτη, η αγορά αναλωσίμων υπολογιστή με πίστωση από τον Μπογιατζόγλου, δώδεκα και εβδομήντα δύο πλέον ΦΠΑ δύο και είκοσι εννέα. Έκτη, ο λογαριασμός του ΟΤΕ, εκατόν είκοσι πέντε και σαράντα τρία πλέον ΦΠΑ είκοσι δύο και πενήντα επτά, σύνολο εκατόν σαράντα οκτώ. Έβδομη, η αγορά δύο μίξερ με μετρητά από την Κασσελούρης με το τιμολόγιο 253, εκατόν είκοσι έξι πλέον ΦΠΑ είκοσι δύο και εξήντα οκτώ.
Οι εγγραφές της 23ης Δεκεμβρίου και η ανείσπρακτη συναλλαγματική
Ερώτηση: 23/12 Αγοράζει εμπορεύματα με πίστωση. Τ/γιο No 700 Ε. Αλεξανδρή & Σία Ε.Ε. Εξοφλεί την αξία επισκευής του κλιματιστικού μηχανήματος. Τ.Π.Υ No 134 Ευγενία Ψυχογιού & Σία Ε.Ε. Η Τράπεζα επέστρεψε ανείσπρακτη συν/κή. Ειδοποίηση Εμπορικής Τράπεζας. Πληρώνει για αποστολή εγγράφου. Τ.Π.Υ No 200396 DH. Αγοράζει εμπορεύματα με μετρητά. Τ/γιο - Δελτ. Αποστ. No 260 Κασσελούρης.
Απάντηση:
- ΕΓΓΡΑΦΗ 1 — ΑΓΟΡΑ ΕΜΠΟΡΕΥΜΑΤΩΝ ΜΕ ΠΙΣΤΩΣΗ · Α.Η. Αγορών
Τ/γιο Νο 700 / 23-12, ΒΙΟΦΟΥΡΝ (σελ. 164): μία μηχανή κρουασάν
20.01 Αγορές χρήσεως εμπορευμάτων 190,00 54.00 Φ.Π.Α. 34,20 50.01 Ε. Αλεξανδρής & Σία Ε.Ε. 224,20ΕΓΓΡΑΦΗ 2 — ΣΥΝΤΗΡΗΣΗ ΚΛΙΜΑΤΙΣΤΙΚΟΥ · Α.Η. Ταμείου Τ.Π.Υ. Νο 0134 / 23-12, ΕΥΓΕΝΙΑ ΨΥΧΟΓΙΟΥ & ΣΙΑ Ε.Ε. (σελ. 165)
62.07 Επισκευές και συντηρήσεις 60,00 54.00 Φ.Π.Α. 10,80 38.00 Ταμείο 70,80Το κλιματιστικό είναι το πάγιο που εισέφερε ο εταίρος Παππάς· η συντήρηση είναι έξοδο της χρήσης. ΕΓΓΡΑΦΗ 3 — ΕΠΙΣΤΡΟΦΗ ΑΝΕΙΣΠΡΑΚΤΗΣ ΣΥΝΑΛΛΑΓΜΑΤΙΚΗΣ · Α.Η. Διαφόρων Πράξεων Ειδοποίηση Εμπορικής Τράπεζας (σελ. 166): συναλλαγματική Ζήκου, λήξη 20/12, 60,00 €
31.03 Γραμμάτια σε καθυστέρηση 60,00 31.01 Γραμμάτια στις Τράπεζες για είσπραξη 60,00Η συναλλαγματική επιστρέφει από την τράπεζα ανείσπρακτη· η απαίτηση παραμένει, αλλά παρακολουθείται ως γραμμάτιο σε καθυστέρηση. ΕΓΓΡΑΦΗ 4 — ΤΑΧΥΜΕΤΑΦΟΡΑ ΕΓΓΡΑΦΟΥ · Α.Η. Ταμείου Τ.Π.Υ. Νο 200396 / 23-12, DHL (σελ. 167)
62.03 Τηλεπικοινωνίες (ταχυδρομικά) 50,00 54.00 Φ.Π.Α. 9,00 38.00 Ταμείο 59,00ΕΓΓΡΑΦΗ 5 — ΑΓΟΡΑ ΕΜΠΟΡΕΥΜΑΤΩΝ ΜΕ ΜΕΤΡΗΤΑ Τ/γιο - Δ.Α. Νο 260 / 23-12, ΚΑΣΣΕΛΟΥΡΗΣ (σελ. 168): ένα μίξερ 80,00, έκπτωση 10% 8,00
ΚΑΘΑΡΗ ΑΞΙΑ 72,00 · Φ.Π.Α. 18% 12,96 · ΣΥΝΟΛΟ 84,96 α) Α.Η. ΑΓΟΡΩΝ 20.01 Αγορές χρήσεως εμπορευμάτων 72,00 54.00 Φ.Π.Α. 12,96 50.00 Προμηθευτές με μετρητά 84,96 β) Α.Η. ΤΑΜΕΙΟΥ (πληρωμές) 50.00 Προμηθευτές με μετρητά 84,96 38.00 Ταμείο 84,96
Σύνοψη: (ενδεικτική) Την 23η Δεκεμβρίου γίνονται πέντε εγγραφές. Πρώτη, η αγορά μηχανής κρουασάν με πίστωση από την Ε. Αλεξανδρής με το τιμολόγιο 700, εκατόν ενενήντα πλέον ΦΠΑ τριάντα τέσσερα και είκοσι, σύνολο διακόσια είκοσι τέσσερα και είκοσι. Δεύτερη, η συντήρηση του κλιματιστικού από την Ψυχογιού, εξήντα πλέον ΦΠΑ δέκα και ογδόντα, με χρέωση του 62.07. Τρίτη, η επιστροφή από την τράπεζα της ανείσπρακτης συναλλαγματικής του Ζήκου εξήντα ευρώ με λήξη είκοσι Δεκεμβρίου, με χρέωση του 31.03 Γραμμάτια σε καθυστέρηση και πίστωση του 31.01. Τέταρτη, η αποστολή εγγράφου με την DHL, πενήντα πλέον ΦΠΑ εννέα. Πέμπτη, η αγορά ενός μίξερ με μετρητά από την Κασσελούρης με το τιμολόγιο 260, καθαρή αξία εβδομήντα δύο μετά από έκπτωση δέκα τοις εκατό, ΦΠΑ δώδεκα και ενενήντα έξι, σύνολο ογδόντα τέσσερα και ενενήντα έξι.
Οι εγγραφές της 27ης Δεκεμβρίου
Ερώτηση: 27/12 Πουλάει εμπορεύματα με πίστωση στον Τσουμάνη Δημήτριο. Δελτ. Αποστ. - Τ/γιο No 16. Χορηγεί έκπτωση στον πελάτη «Μάρκου Παναγιώτη & Σία Ο.Ε.». Πιστ. Τ/γιο No 2. Μεταβιβάζει στον προμηθευτή «Γ.Λεκάκης - Ε. Βαγκούσης» έναντι λ/σμού, επιταγή έκδοσης πελάτη. Πιν. Παράδ. Αξιογρ. No 11. Εξοφλεί συν/κή έκδοσης «Ε. Αλεξανδρή & Σία Ε.Ε» λήξης 25/12 και ονομ. αξίας 100,00 €. Αποδ. Πληρ. No 8. Πληρώνει για επισκευή του αυτοκινήτου. Τ.Π.Υ No 548 Σαγανάς Ανδρέας.
Απάντηση:
- ΕΓΓΡΑΦΗ 1 — ΠΩΛΗΣΗ ΜΕ ΠΙΣΤΩΣΗ · Α.Η. Πωλήσεων
Δ.Α. - Τ/γιο Νο 16 — Τσουμάνης Δημήτριος, Περικλέους 40, ΑΦΜ 01668194, Ε΄ Αθηνών (υπηρεσιακό σημείωμα 27/12, σελ. 169): ένα μίξερ 150,00 και ένα ταχυζυμωτήριο 250,00, πλέον Φ.Π.Α. 18%
Αξία 150,00 + 250,00 400,00 Φ.Π.Α. 18% 72,00 ΣΥΝΟΛΟ 472,00 30.07 Τσουμάνης Δημήτριος 472,00 70.00 Πωλήσεις εμπορευμάτων 400,00 54.00 Φ.Π.Α. 72,00ΕΓΓΡΑΦΗ 2 — ΕΚΠΤΩΣΗ 3% ΣΤΗ ΜΑΡΚΟΥ · Α.Η. Πωλήσεων Πιστ. Τ/γιο Νο 2 — έκπτωση 3% επί του καθαρού τζίρου
ΤΖΙΡΟΣ ΜΑΡΚΟΥ 27/11 Δ.Α.-Τ/γιο 5 πλαστική μηχανή (8%) 380,00 27/11 Δ.Α.-Τ/γιο 5 ζυγοκοπτική (18%) 350,00 16/12 Δ.Α.-Τ/γιο 14 μίξερ (18%) 150,00 ΣΥΝΟΛΟ 880,00 ΕΚΠΤΩΣΗ 3% 26,40 Φ.Π.Α. 380,00 x 3% = 11,40 x 8% = 0,91 500,00 x 3% = 15,00 x 18% = 2,70 ΣΥΝΟΛΟ Φ.Π.Α. 3,61 ΣΥΝΟΛΟ ΠΙΣΤΩΤΙΚΟΥ 30,01 70.98 Εκπτώσεις πωλήσεων 26,40 54.00 Φ.Π.Α. 3,61 30.03 Μάρκου Παν. & Σία Ο.Ε. 30,01ΕΓΓΡΑΦΗ 3 — ΜΕΤΑΒΙΒΑΣΗ ΕΠΙΤΑΓΗΣ ΠΕΛΑΤΗ · Α.Η. Διαφόρων Πράξεων Πιν. Παράδ. Αξιογρ. Νο 11 — επιταγή του Παντελίδη λήξης 31/12, 140,00 €
50.02 Γ. Λεκάκης - Ε. Βαγκούσης 140,00 33.90 Επιταγές εισπρακτέες 140,00ΕΓΓΡΑΦΗ 4 — ΕΞΟΦΛΗΣΗ ΣΥΝΑΛΛΑΓΜΑΤΙΚΗΣ ΑΠΟΔΟΧΗΣ ΜΑΣ · Α.Η. Ταμείου Αποδ. Πληρ. Νο 8 — συναλλαγματική σε διαταγή της Ε. Αλεξανδρής, λήξη 25/12, 100,00 €
51.00 Γραμμάτια πληρωτέα 100,00 38.00 Ταμείο 100,00ΕΓΓΡΑΦΗ 5 — ΕΠΙΣΚΕΥΗ ΑΥΤΟΚΙΝΗΤΟΥ · Α.Η. Ταμείου Τ.Π.Υ. Νο 548 / 27-12, ΣΑΓΑΝΑΣ ΑΝΔΡΕΑΣ (σελ. 170)
62.07 Επισκευές και συντηρήσεις 38,00 54.00 Φ.Π.Α. 6,84 38.00 Ταμείο 44,84
Σύνοψη: (ενδεικτική) Την 27η Δεκεμβρίου γίνονται πέντε εγγραφές. Πρώτη, η πώληση με πίστωση στον Τσουμάνη με το δελτίο αποστολής - τιμολόγιο δεκαέξι ενός μίξερ εκατόν πενήντα και ενός ταχυζυμωτηρίου διακοσίων πενήντα, σύνολο τετρακόσια πλέον ΦΠΑ εβδομήντα δύο, τελικό τετρακόσια εβδομήντα δύο. Δεύτερη, η έκπτωση τρία τοις εκατό στη Μάρκου με το πιστωτικό τιμολόγιο δύο επί καθαρού τζίρου οκτακοσίων ογδόντα, δηλαδή είκοσι έξι και σαράντα, με ΦΠΑ τρία και εξήντα ένα, σύνολο τριάντα και ένα λεπτό, με χρέωση του 70.98. Τρίτη, η μεταβίβαση στον Λεκάκη της επιταγής του Παντελίδη εκατόν σαράντα ευρώ. Τέταρτη, η εξόφληση της συναλλαγματικής αποδοχής μας εκατό ευρώ με λήξη είκοσι πέντε Δεκεμβρίου, με χρέωση του 51.00 Γραμμάτια πληρωτέα. Πέμπτη, η επισκευή του αυτοκινήτου από τον Σαγανά, τριάντα οκτώ πλέον ΦΠΑ έξι και ογδόντα τέσσερα.
Οι εγγραφές της 30ής Δεκεμβρίου
Ερώτηση: 30/12 Παραλαμβάνει από τον πελάτη Τσουμάνη Δημήτριο, έναντι λ/σμού, επιταγές έκδοσής του. Αποδ. Παραλ. Αξιογρ No 9. Συντάσσει τη μισθοδοτική κατάσταση του Δεκεμβρίου. Αγοράζει εμπορεύματα με πίστωση. Τ/γιο No 718 Ε. Αλεξανδρή & Σία Ε.Ε. Ο προμηθευτής «Ε. Αλεξανδρής & Σία Ε.Ε» χορηγεί έκπτωση στην επιχείρηση. Πιστ. Τ/γιο No 10 Ε. Αλεξανδρή. Ο λογιστής εκδίδει την απόδειξή του για το μισθό του Δεκεμβρίου. Α.Π.Υ No 46 Σταυρινουδάκης.
Απάντηση:
- ΕΓΓΡΑΦΗ 1 — ΠΑΡΑΛΑΒΗ ΕΠΙΤΑΓΩΝ · Α.Η. Διαφόρων Πράξεων
Αποδ. Παραλ. Αξιογρ. Νο 9 — επιταγές του Τσουμάνη συνολικής αξίας 310,00 € (υπηρεσιακό σημείωμα 30/12, σελ. 171)
33.90 Επιταγές εισπρακτέες 310,00 30.07 Τσουμάνης Δημήτριος 310,00ΕΓΓΡΑΦΗ 2 — ΜΙΣΘΟΔΟΤΙΚΗ ΚΑΤΑΣΤΑΣΗ ΔΕΚΕΜΒΡΙΟΥ · Α.Η. Διαφόρων Πράξεων Σύμφωνα με το υπηρεσιακό σημείωμα της 18/12 (σελ. 154) τον Δεκέμβριο εργάζεται μόνο ο Οικονομίδης Δημήτριος, με ακαθάριστες αποδοχές 200,00 € και τους συντελεστές της σελ. 115.
ΚΡΑΤΗΣΕΙΣ ΕΡΓΑΖΟΜΕΝΟΥ Ι.Κ.Α. 200,00 x 15,9% = 31,80 Χ.Μ.Υ.+ΟΓΑ 200,00 x 0,6% = 1,20 ΚΑΘΑΡΕΣ ΑΠΟΔΟΧΕΣ 200,00 − 33,00 = 167,00 ΕΙΣΦΟΡΕΣ ΕΡΓΟΔΟΤΗ Ι.Κ.Α. 200,00 x 27,96% = 55,92 Χ.Μ.Υ.+ΟΓΑ 200,00 x 0,6% = 1,20 60.00 Αμοιβές έμμισθου προσωπικού 200,00 60.03 Εργοδοτικές εισφορές 57,12 53.00 Αποδοχές προσωπικού πληρωτέες 167,00 55.00 Ι.Κ.Α. (31,80 + 55,92) 87,72 54.03 Φόροι - τέλη αμοιβών προσωπικού (1,20 + 1,20) 2,40 ΣΥΝΟΛΑ 257,12 257,12ΕΓΓΡΑΦΗ 3 — ΑΓΟΡΑ ΕΜΠΟΡΕΥΜΑΤΩΝ ΜΕ ΠΙΣΤΩΣΗ · Α.Η. Αγορών Τ/γιο Νο 718 / 30-12, ΒΙΟΦΟΥΡΝ (Δ.Α. 802/29-12, σελ. 172): ένα ταχυζυμωτήριο
20.01 Αγορές χρήσεως εμπορευμάτων 160,00 54.00 Φ.Π.Α. 28,80 50.01 Ε. Αλεξανδρής & Σία Ε.Ε. 188,80ΕΓΓΡΑΦΗ 4 — ΕΚΠΤΩΣΗ ΑΠΟ ΠΡΟΜΗΘΕΥΤΗ · Α.Η. Διαφόρων Πράξεων Πιστ. Τ/γιο Νο 10 / 30-12, Ε. ΑΛΕΞΑΝΔΡΗΣ (σελ. 173): έκπτωση 10% επί του τζίρου
ΕΚΠΤΩΣΗ 10% 164,00 Φ.Π.Α. 18% 29,52 ΣΥΝΟΛΟ ΓΙΑ ΠΙΣΤΩΣΗ 193,52 50.01 Ε. Αλεξανδρής & Σία Ε.Ε. 193,52 20.98 Εκπτώσεις αγορών 164,00 54.00 Φ.Π.Α. 29,52Στο τέλος της χρήσης οι εκπτώσεις αγορών (20.98) μεταφέρονται στις αγορές χρήσης (20.01) και οι εκπτώσεις πωλήσεων (70.98) στις πωλήσεις (70.00) (σελ. 180). ΕΓΓΡΑΦΗ 5 — ΑΜΟΙΒΗ ΛΟΓΙΣΤΗ ΔΕΚΕΜΒΡΙΟΥ · Α.Η. Διαφόρων Πράξεων Α.Π.Υ. Νο 46 / 31-12, ΣΤΑΥΡΙΝΟΥΔΑΚΗΣ (σελ. 174): αμοιβή 20,00, παρακράτηση φόρου 15% 3,00, Φ.Π.Α. 3,60, σύνολο 23,60
61.00 Αμοιβές ελευθέρων επαγγελματιών 20,00 54.00 Φ.Π.Α. 3,60 54.04 Φόροι - τέλη αμοιβών τρίτων 3,00 53.08 Δικαιούχοι αμοιβών / Σταυρινουδάκης 20,60Η εξόφληση του λογιστή, όταν γίνει, καταχωρείται στο Α.Η. Ταμείου με χρέωση του 53.08 και πίστωση του 38.00.
Σύνοψη: (ενδεικτική) Την 30ή Δεκεμβρίου γίνονται πέντε εγγραφές. Πρώτη, η παραλαβή επιταγών του Τσουμάνη τριακοσίων δέκα ευρώ, με χρέωση του 33.90 και πίστωση του πελάτη. Δεύτερη, η μισθοδοτική κατάσταση Δεκεμβρίου για τον Οικονομίδη, που είναι ο μόνος που εργάζεται: ακαθάριστες αποδοχές διακόσια ευρώ, κρατήσεις τριάντα τρία, καθαρές εκατόν εξήντα επτά, εργοδοτικές εισφορές πενήντα επτά και δώδεκα, οφειλή προς το ΙΚΑ ογδόντα επτά και εβδομήντα δύο. Τρίτη, η αγορά ταχυζυμωτηρίου με πίστωση με το τιμολόγιο 718, εκατόν εξήντα πλέον ΦΠΑ είκοσι οκτώ και ογδόντα. Τέταρτη, η έκπτωση δέκα τοις εκατό επί του τζίρου από την Ε. Αλεξανδρής με το πιστωτικό τιμολόγιο δέκα, εκατόν εξήντα τέσσερα πλέον ΦΠΑ είκοσι εννέα και πενήντα δύο, με πίστωση του 20.98 Εκπτώσεις αγορών. Πέμπτη, η απόδειξη του λογιστή για τον Δεκέμβριο: αμοιβή είκοσι ευρώ, παρακράτηση φόρου δεκαπέντε τοις εκατό τρία ευρώ και ΦΠΑ τρία και εξήντα, με πίστωση του 54.04 και του 53.08 κατά είκοσι και εξήντα.
