Λύσεις εφαρμογών κεφαλαίου 6 (σελ. 124-176) – ΛΟΓΙΣΤΙΚΕΣ ΕΦΑΡΜΟΓΕΣ Γ΄ ΕΠΑΛ
Λύσεις εφαρμογών κεφαλαίου 6
Αναλυτικές λύσεις: εργασίες τέλους μήνα και ημερολογιακές εγγραφές όλων των ημερομηνιών του Δεκεμβρίου.
Το κλείσιμο των Αναλυτικών Ημερολογίων
Ερώτηση: Για να γίνει το κλείσιμο των Α.Η. θα πρέπει: α) να αθροίσουμε τα ποσά της κίνησης κάθε πρωτοβάθμιου λογαριασμού (κάθετα). β) να συμφωνήσουμε τα αθροίσματα οριζόντια για να είμαστε σίγουροι ότι στη συγκεντρωτική εγγραφή που θα γίνει από αυτό το Αναλυτικό Ημερολόγιο η Χρέωση θα είναι ίση με την Πίστωση. Να εξηγηθεί η διαδικασία με το παράδειγμα του βιβλίου.
Απάντηση:
-
ΤΟ ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑ ΤΟΥ ΒΙΒΛΙΟΥ (σελ. 120)
ΑΝΑΛΥΤΙΚΟ ΗΜΕΡΟΛΟΓΙΟ ΠΛΗΡΩΜΩΝ Ημερ. Αιτιολογία ΠΙΣΤΩΣΗ Λ/62 Λ/54 Λ/64 Λ/50 ΤΑΜΕΙΟΥ ───────────────────────────────────────────────────────── χχχχχχχχχχχ 82,6 70,0 12,6 χχχχχχχχχχχ 50,0 50,0 χχχχχχχχχχχ 21,6 1,6 20,0 χχχχχχχχχχχ 30,0 30,0 ───────────────────────────────────────────────────────── Σύνολο μήνα 184,2 70,0 14,2 50,0 50,0ΒΗΜΑ Α — ΚΑΘΕΤΗ ΑΘΡΟΙΣΗ
ΣΤΗΛΗ «ΠΙΣΤΩΣΗ ΤΑΜΕΙΟΥ» 82,6 + 50,0 + 21,6 + 30,0 = 184,2 ΣΤΗΛΗ Λ/62 (ΠΑΡΟΧΕΣ ΤΡΙΤΩΝ) 70,0 ΣΤΗΛΗ Λ/54 (ΦΟΡΟΙ - ΤΕΛΗ) 12,6 + 1,6 = 14,2 ΣΤΗΛΗ Λ/64 (ΔΙΑΦΟΡΑ ΕΞΟΔΑ) 20,0 + 30,0 = 50,0 ΣΤΗΛΗ Λ/50 (ΠΡΟΜΗΘΕΥΤΕΣ) 50,0ΒΗΜΑ Β — ΟΡΙΖΟΝΤΙΑ ΣΥΜΦΩΝΙΑ
184,200 = 70,000 + 14,200 + 50,000 + 50,000 ΑΘΡΟΙΣΜΑ ΧΡΕΩΣΗΣ = ΑΘΡΟΙΣΜΑ ΠΙΣΤΩΣΗΣ ✓ → «Τα αθροίσματα και η συμφωνία αυτή πρέπει να γίνουν ΣΕ ΚΑΘΕ ΑΝΑΛΥΤΙΚΟ ΗΜΕΡΟΛΟΓΙΟ»ΤΙ ΣΗΜΑΙΝΕΙ Η ΟΡΙΖΟΝΤΙΑ ΣΥΜΦΩΝΙΑ: στο Α.Η. Πληρωμών η στήλη του Ταμείου συγκεντρώνει όλες τις πιστώσεις (εξόδους μετρητών), ενώ οι υπόλοιπες στήλες τις χρεώσεις των λογαριασμών που προκάλεσαν την πληρωμή. Αν τα δύο σύνολα δεν ισούνται, υπάρχει λάθος αντιγραφής ή άθροισης — και το λάθος πρέπει να βρεθεί ΠΡΙΝ μεταφερθεί στο Συγκεντρωτικό.
Η ΕΦΑΡΜΟΓΗ ΣΤΑ ΤΕΣΣΕΡΑ ΑΝΑΛΥΤΙΚΑ ΗΜΕΡΟΛΟΓΙΑ ΜΑΣ
Α.Η. ΤΑΜΕΙΟΥ Στήλη ΧΡΕΩΣΗ ΤΑΜΕΙΟΥ (εισπράξεις) = Σ στηλών πιστώσεων Στήλη ΠΙΣΤΩΣΗ ΤΑΜΕΙΟΥ (πληρωμές) = Σ στηλών χρεώσεων Α.Η. ΑΓΟΡΩΝ Στήλη ΠΡΟΜΗΘΕΥΤΕΣ (πίστωση) = ΑΓΟΡΕΣ (20.01) + Φ.Π.Α. (54.00) Α.Η. ΠΩΛΗΣΕΩΝ Στήλη ΠΕΛΑΤΕΣ (χρέωση) = ΠΩΛΗΣΕΙΣ (70.00) + Φ.Π.Α. (54.00) Α.Η. ΔΙΑΦΟΡΩΝ ΠΡΑΞΕΩΝ Σ ΧΡΕΩΣΕΩΝ = Σ ΠΙΣΤΩΣΕΩΝ (κάθε εγγραφή ισοσκελισμένη)ΓΙΑΤΙ ΑΥΤΟΣ Ο ΕΛΕΓΧΟΣ ΕΙΝΑΙ ΚΡΙΣΙΜΟΣ: το Συγκεντρωτικό Ημερολόγιο δέχεται μία μόνο εγγραφή ανά Αναλυτικό Ημερολόγιο. Αν το άθροισμα είναι λάθος, το λάθος μεταφέρεται στο Γενικό Καθολικό και στο Ισοζύγιο, όπου η ανισότητα θα εντοπιστεί μεν, αλλά ο εντοπισμός της αιτίας θα απαιτήσει έλεγχο ολόκληρου του μήνα. Η ΠΡΑΚΤΙΚΗ ΣΥΜΒΟΥΛΗ ΤΟΥ ΒΙΒΛΙΟΥ (§6.3): τα αθροίσματα του Συγκεντρωτικού γράφονται ΜΕ ΜΟΛΥΒΙ, ώστε να διορθώνονται εύκολα και να συνεχίζεται η προοδευτική άθροιση τον επόμενο μήνα.
Σύνοψη: (ενδεικτική) Το κλείσιμο των αναλυτικών ημερολογίων γίνεται σε δύο βήματα. Πρώτον, αθροίζονται κάθετα τα ποσά της κίνησης κάθε πρωτοβάθμιου λογαριασμού. Στο παράδειγμα του βιβλίου, στο αναλυτικό ημερολόγιο πληρωμών η στήλη πίστωσης του ταμείου δίνει άθροισμα εκατόν ογδόντα τέσσερα και δύο, ενώ οι στήλες των λογαριασμών εξήντα δύο, πενήντα τέσσερα, εξήντα τέσσερα και πενήντα δίνουν εβδομήντα, δεκατέσσερα και δύο, πενήντα και πενήντα αντίστοιχα. Δεύτερον, συμφωνούνται οριζόντια τα αθροίσματα: εκατόν ογδόντα τέσσερα και διακόσια ισούται με εβδομήντα χιλιάδες συν δεκατέσσερις χιλιάδες διακόσια συν πενήντα χιλιάδες συν πενήντα χιλιάδες, δηλαδή άθροισμα χρέωσης ίσο με άθροισμα πίστωσης. Η ίδια εργασία γίνεται σε κάθε αναλυτικό ημερολόγιο. Ο έλεγχος είναι κρίσιμος, γιατί το συγκεντρωτικό ημερολόγιο δέχεται μία μόνο εγγραφή ανά αναλυτικό ημερολόγιο, οπότε ένα λανθασμένο άθροισμα μεταφέρεται στο γενικό καθολικό και στο ισοζύγιο, όπου η ανισότητα θα εντοπιστεί μεν, αλλά η αναζήτηση της αιτίας θα απαιτήσει έλεγχο ολόκληρου του μήνα.
Κριτήρια αξιολόγησης:
Η ενημέρωση του Συγκεντρωτικού Ημερολογίου και του Γενικού Καθολικού
Ερώτηση: Από κάθε Αναλυτικό Ημερολόγιο γίνεται εγγραφή (συγκεντρωτική) στο Συγκεντρωτικό Ημερολόγιο με τη συνολική μηνιαία κίνηση των πρωτοβάθμιων λογαριασμών. Η γραμμογράφηση του Συγκεντρωτικού Ημερολογίου έχει την κλασική μορφή. Η εγγραφή που θα γίνει στο Σ.Η. από το Α.Η. πληρωμών, σύμφωνα με το παράδειγμά μας, ποια θα είναι και πώς ενημερώνεται το Γενικό Καθολικό;
Απάντηση:
- Η ΣΥΓΚΕΝΤΡΩΤΙΚΗ ΕΓΓΡΑΦΗ (§6.3, σελ. 120, αυτούσια)
ΣΥΓΚΕΝΤΡΩΤΙΚΟ ΗΜΕΡΟΛΟΓΙΟ Α/Α ΤΙΤΛΟΙ Λ/ΣΜΩΝ ΧΡΕΩΣΗ ΠΙΣΤΩΣΗ ──────────────────────────────────────────────────────── Από μεταφορά ΠΑΡΟΧΕΣ ΤΡΙΤΩΝ 70,0 ΥΠΟΧΡ. ΑΠΟ ΦΟΡΟΥΣ - ΤΕΛΗ 14,2 ΔΙΑΦΟΡΑ ΕΞΟΔΑ 50,0 ΠΡΟΜΗΘΕΥΤΕΣ 50,0 ΧΡΗΜΑΤΙΚΑ ΔΙΑΘΕΣΙΜΑ 184,2 «Από Α.Η. Πληρωμών μηνός ……..»ΤΑ ΤΡΙΑ ΧΑΡΑΚΤΗΡΙΣΤΙΚΑ ΤΗΣ ΕΓΓΡΑΦΗΣ
1. ΜΟΝΟ ΠΡΩΤΟΒΑΘΜΙΟΙ λογαριασμοί — καμία ανάλυση σε δευτεροβάθμιους (αυτή έγινε ΗΔΗ στα Αναλυτικά Καθολικά) 2. ΜΙΑ ΕΓΓΡΑΦΗ ΑΝΑ ΑΝΑΛΥΤΙΚΟ ΗΜΕΡΟΛΟΓΙΟ και ΑΝΑ ΜΗΝΑ 3. ΑΙΤΙΟΛΟΓΙΑ που δηλώνει ΤΗΝ ΠΡΟΕΛΕΥΣΗ: «Από Α.Η. Πληρωμών μηνός …» — επιτρέπει την ΑΝΑΔΡΟΜΗ στο αναλυτικόΗ ΣΥΝΟΛΙΚΗ ΕΙΚΟΝΑ ΤΟΥ ΜΗΝΑ ΣΤΟ ΣΥΓΚΕΝΤΡΩΤΙΚΟ
ΕΓΓΡΑΦΗ 1 Από Α.Η. ΤΑΜΕΙΟΥ (εισπράξεις) ΕΓΓΡΑΦΗ 2 Από Α.Η. ΤΑΜΕΙΟΥ (πληρωμές) ΕΓΓΡΑΦΗ 3 Από Α.Η. ΑΓΟΡΩΝ ΕΓΓΡΑΦΗ 4 Από Α.Η. ΠΩΛΗΣΕΩΝ ΕΓΓΡΑΦΗ 5 Από Α.Η. ΔΙΑΦΟΡΩΝ ΠΡΑΞΕΩΝ → ΠΕΝΤΕ εγγραφές τον μήνα αντί για ΕΚΑΤΟΝΤΑΔΕΣΗ ΠΡΑΚΤΙΚΗ ΤΟΥ ΜΟΛΥΒΙΟΥ (§6.3): Όταν ολοκληρωθούν οι συγκεντρωτικές εγγραφές του μήνα … προσθέτουμε τα ποσά της χρέωσης και της πίστωσης του Συγκεντρωτικού Ημερολογίου και ΓΡΑΦΟΥΜΕ ΤΑ ΑΘΡΟΙΣΜΑΤΑ ΜΕ ΜΟΛΥΒΙ, γιατί:
α) «ΕΠΑΛΗΘΕΥΟΥΜΕ ΑΝ ΤΟ ΑΘΡΟΙΣΜΑ ΤΗΣ ΧΡΕΩΣΗΣ ΕΙΝΑΙ ΙΣΟ ΜΕ ΤΟ ΑΘΡΟΙΣΜΑ ΤΗΣ ΠΙΣΤΩΣΗΣ» β) το άθροισμα είναι ΠΡΟΣΩΡΙΝΟ — θα ΣΥΝΕΧΙΣΤΕΙ ΠΡΟΟΔΕΥΤΙΚΑ τον επόμενο μήνα («Από μεταφορά»)Η ΕΝΗΜΕΡΩΣΗ ΤΟΥ ΓΕΝΙΚΟΥ ΚΑΘΟΛΙΚΟΥ (§6.4, σελ. 121)
ΓΙΑ ΚΑΘΕ ΠΡΩΤΟΒΑΘΜΙΟ ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟ του Συγκεντρωτικού μεταφέρεται το ΜΗΝΙΑΙΟ ΠΟΣΟ στο ΦΥΛΛΟ του Γενικού Καθολικού ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑ — ΦΥΛΛΟ Λ/38 ΧΡΗΜΑΤΙΚΑ ΔΙΑΘΕΣΙΜΑ ΧΡΕΩΣΗ ΠΙΣΤΩΣΗ Από Α.Η. Ταμείου Από Α.Η. Ταμείου (εισπράξεις) χχχχ (πληρωμές) 184,2 → Το ΥΠΟΛΟΙΠΟ του λογαριασμού δείχνει τα ΔΙΑΘΕΣΙΜΑ στο τέλος του μήνα και πρέπει να ΣΥΜΦΩΝΕΙ με το άθροισμα ΤΑΜΕΙΟΥ + ΚΑΤΑΘΕΣΕΩΝ ΟΨΕΩΣ των Αναλυτικών ΚαθολικώνΓΙΑΤΙ ΤΟ ΓΕΝΙΚΟ ΚΑΘΟΛΙΚΟ ΔΕΝ ΕΝΗΜΕΡΩΝΕΤΑΙ ΚΑΘΗΜΕΡΙΝΑ
● Θα δεχόταν ΕΚΑΤΟΝΤΑΔΕΣ εγγραφές τον μήνα — ΑΝΤΙΠΑΡΑΓΩΓΙΚΟ ● Η ΚΑΘΗΜΕΡΙΝΗ πληροφορία υπάρχει ΗΔΗ στα ΑΝΑΛΥΤΙΚΑ ΚΑΘΟΛΙΚΑ ● Το Γενικό Καθολικό χρειάζεται ΜΟΝΟ για το ΙΣΟΖΥΓΙΟ και τον ΙΣΟΛΟΓΙΣΜΟ, δηλαδή για ΣΥΝΟΛΙΚΗ εικόνα → Αυτή ακριβώς είναι Η ΟΥΣΙΑ ΤΟΥ ΣΥΓΚΕΝΤΡΩΤΙΚΟΥ ΣΥΣΤΗΜΑΤΟΣ
Σύνοψη: (ενδεικτική) Από κάθε αναλυτικό ημερολόγιο γίνεται μία συγκεντρωτική εγγραφή στο συγκεντρωτικό ημερολόγιο με τη συνολική μηνιαία κίνηση των πρωτοβαθμίων λογαριασμών. Στο παράδειγμα του βιβλίου, από το αναλυτικό ημερολόγιο πληρωμών χρεώνονται οι λογαριασμοί Παροχές Τρίτων με εβδομήντα, Υποχρεώσεις από φόρους και τέλη με δεκατέσσερα και δύο, Διάφορα Έξοδα με πενήντα και Προμηθευτές με πενήντα, και πιστώνονται τα Χρηματικά Διαθέσιμα με εκατόν ογδόντα τέσσερα και δύο, με αιτιολογία από αναλυτικό ημερολόγιο πληρωμών του μηνός. Η εγγραφή περιέχει μόνο πρωτοβάθμιους λογαριασμούς, γίνεται μία φορά τον μήνα ανά ημερολόγιο και φέρει αιτιολογία που δηλώνει την προέλευση. Έτσι το συγκεντρωτικό δέχεται πέντε περίπου εγγραφές τον μήνα αντί για εκατοντάδες. Τα αθροίσματα γράφονται με μολύβι, ώστε να επαληθεύεται η ισότητα χρέωσης και πίστωσης και να συνεχίζεται η προοδευτική άθροιση τον επόμενο μήνα. Στη συνέχεια, από το συγκεντρωτικό ημερολόγιο μεταφέρονται τα μηνιαία ποσά κάθε πρωτοβάθμιου λογαριασμού στο αντίστοιχο φύλλο του γενικού καθολικού, το οποίο δεν ενημερώνεται καθημερινά, γιατί η καθημερινή πληροφορία υπάρχει ήδη στα αναλυτικά καθολικά.
Κριτήρια αξιολόγησης:
Η σύνταξη και συμφωνία των ισοζυγίων
Ερώτηση: Στο ισοζύγιο του Γενικού Καθολικού καταχωρούνται οι λογαριασμοί από το Γενικό Καθολικό με τα αθροίσματα της Χρέωσης και της Πίστωσης, από την αρχή της διαχειριστικής χρήσης μέχρι το μήνα σύνταξής τους (ανακεφαλαιωτικό). Πώς γίνεται η συμφωνία και τι ελέγχει το ισοζύγιο;
Απάντηση:
-
ΤΑ ΕΙΔΗ ΤΩΝ ΙΣΟΖΥΓΙΩΝ (§6.5, σελ. 121)
ΙΣΟΖΥΓΙΟ ΜΕΤΑΒΟΛΩΝ ΙΣΟΖΥΓΙΟ ΚΙΝΗΣΕΩΝ του μήνα (περιόδου) ΑΝΑΚΕΦΑΛΑΙΩΤΙΚΟ (ΠΡΟΟΔΕΥΤΙΚΟ) ΙΣΟΖΥΓΙΟ ← ΤΟ ΚΥΡΙΩΣ ΧΡΗΣΙΜΟΠΟΙΟΥΜΕΝΟ «Γι' αυτό και στα λογιστήρια, ΟΤΑΝ ΑΝΑΦΕΡΟΝΤΑΙ ΣΕ ΙΣΟΖΥΓΙΟ, ΕΝΝΟΟΥΝ ΠΑΝΤΑ ΤΟ ΑΝΑΚΕΦΑΛΑΙΩΤΙΚΟ»Η ΜΟΡΦΗ (σελ. 121)
ΙΣΟΖΥΓΙΟ ΓΕΝΙΚΟΥ ΚΑΘΟΛΙΚΟΥ μηνός ………………… Σελ. ΠΟΣΑ ΥΠΟΛΟΙΠΑ Γ.Κ. ΤΙΤΛΟΙ ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΩΝ Χ Π Χυ Πυ ──────────────────────────────────────────────────────── … Αθροίσματα (σύνολα) χχχχχχχ χχχχχχχ χχχχχ χχχχχΗ ΣΤΗΛΗ «Σελ. Γ.Κ.»: παραπέμπει στο φύλλο του Γενικού Καθολικού — αντιστοιχεί στην αρίθμηση ανά φύλλο που είδαμε στο §3.6.3.
Η ΣΥΜΦΩΝΙΑ — ΤΡΙΑ ΕΠΙΠΕΔΑ
1. ΕΣΩΤΕΡΙΚΗ ΣΥΜΦΩΝΙΑ ΤΟΥ ΙΣΟΖΥΓΙΟΥ Άθροισμα Χρέωσης ισοζυγίου = Άθροισμα Πίστωσης ισοζυγίου Α.Χ.Ι. = Α.Π.Ι. και Άθροισμα Χρεωστικών Υπολοίπων = Άθροισμα Πιστωτικών 2. ΣΥΜΦΩΝΙΑ ΜΕ ΤΟ ΣΥΓΚΕΝΤΡΩΤΙΚΟ ΗΜΕΡΟΛΟΓΙΟ «Επειδή ΟΛΑ ΤΑ ΠΟΣΑ ΠΟΥ ΕΧΟΥΝ ΚΑΤΑΧΩΡΗΘΕΙ ΣΤΟΥΣ ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΥΣ ΤΟΥ ΓΕΝΙΚΟΥ ΚΑΘΟΛΙΚΟΥ ΕΧΟΥΝ ΜΕΤΑΦΕΡΘΕΙ ΑΠΟ ΤΟ ΣΥΓΚΕΝΤΡΩΤΙΚΟ ΗΜΕΡΟΛΟΓΙΟ θα πρέπει:» Α.Χ.ΣΗ. = Α.Χ.Ι. = Α.Π.ΣΗ. = Α.Π.Ι. 3. ΣΥΜΦΩΝΙΑ ΜΕ ΤΑ ΑΝΑΛΥΤΙΚΑ ΚΑΘΟΛΙΚΑ Το ΥΠΟΛΟΙΠΟ κάθε ΠΡΩΤΟΒΑΘΜΙΟΥ στο Γενικό Καθολικό = ΑΘΡΟΙΣΜΑ ΤΩΝ ΥΠΟΛΟΙΠΩΝ των δευτεροβάθμιών του στο αντίστοιχο Αναλυτικό Καθολικό π.χ. Λ/30 ΠΕΛΑΤΕΣ (Γ.Κ.) = Ζήκος + Στεφανίδης + Μάρκου + Νίξης + … (Α.Κ.)ΤΙ ΕΛΕΓΧΕΙ ΤΟ ΙΣΟΖΥΓΙΟ (αυτούσια, σελ. 122)
α) «αν έχουν ΜΕΤΑΦΕΡΘΕΙ στους λογαριασμούς του Γενικού Καθολικού ΟΛΑ ΤΑ ΠΟΣΑ ΤΟΥ ΣΥΓΚΕΝΤΡΩΤΙΚΟΥ ΗΜΕΡΟΛΟΓΙΟΥ» β) «αν με τα ποσά που χρεώθηκαν ή πιστώθηκαν οι λογαριασμοί στο Συγκεντρωτικό Ημερολόγιο ΧΡΕΩΘΗΚΑΝ Ή ΠΙΣΤΩΘΗΚΑΝ ΑΝΤΙΣΤΟΙΧΑ οι λογαριασμοί στο Γενικό Καθολικό»ΤΙ ΔΕΝ ΕΛΕΓΧΕΙ — ΤΟ ΚΡΙΣΙΜΟ ΟΡΙΟ
«ΑΝ Η ΚΑΤΑΧΩΡΗΣΗ ΔΕΝ ΕΓΙΝΕ ΣΤΟ ΣΩΣΤΟ ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟ, ΑΥΤΟ ΔΕΝ ΕΠΑΛΗΘΕΥΕΤΑΙ ΑΠΟ ΤΟ ΙΣΟΖΥΓΙΟ» ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑ: αν χρεώσουμε 62.04 ΕΝΟΙΚΙΑ αντί για 62.05 ΑΣΦΑΛΙΣΤΡΑ, το ισοζύγιο ΣΥΜΦΩΝΕΙ ΚΑΝΟΝΙΚΑ — η ισότητα χρεώσεων και πιστώσεων ΔΕΝ ΔΙΑΤΑΡΑΣΣΕΤΑΙ. Το λάθος εντοπίζεται ΜΟΝΟ με ΟΥΣΙΑΣΤΙΚΟ έλεγχο των παραστατικών. ΤΑ ΛΑΘΗ ΠΟΥ ΤΟ ΙΣΟΖΥΓΙΟ ΔΕΝ ΠΙΑΝΕΙ ● καταχώρηση σε ΛΑΘΟΣ ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟ ● ΠΑΡΑΛΕΙΨΗ ΟΛΟΚΛΗΡΗΣ εγγραφής ● ΔΙΠΛΗ καταχώρηση ΟΛΟΚΛΗΡΗΣ εγγραφής ● ΑΝΤΙΣΤΡΟΦΗ χρέωσης και πίστωσης ΚΑΙ ΣΤΟΥΣ ΔΥΟ λογαριασμούςΤΑ ΙΣΟΖΥΓΙΑ ΤΩΝ ΑΝΑΛΥΤΙΚΩΝ ΚΑΘΟΛΙΚΩΝ (§6.5.2, σελ. 122-123) Κάθε φορά που χρεώνεται ή πιστώνεται ΠΡΩΤΟΒΑΘΜΙΟΣ λογαριασμός χρεώνεται και πιστώνεται και κάποιος ΔΕΥΤΕΡΟΒΑΘΜΙΟΣ ΤΟΥ (ΠΑΡΑΛΛΗΛΗ ΛΕΙΤΟΥΡΓΙΑ). Στο Συγκεντρωτικό σύστημα οι ΑΝΑΛΥΤΙΚΟΙ λογαριασμοί ενημερώνονται ΑΜΕΣΩΣ μετά την καταχώρηση του παραστατικού …, ενώ οι ΓΕΝΙΚΟΙ ΣΥΓΚΕΝΤΡΩΤΙΚΑ. Ένας σημαντικός έλεγχος … είναι ΑΝ ΕΧΟΥΝ ΕΝΗΜΕΡΩΘΕΙ ΟΛΟΙ ΟΙ ΑΝΑΛΥΤΙΚΟΙ ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΙ.
ΓΙΑ ΚΑΘΕ ΠΡΩΤΟΒΑΘΜΙΟ ΣΥΝΤΑΣΣΕΤΑΙ ΕΝΑ ΙΣΟΖΥΓΙΟ Λ/30 ΠΕΛΑΤΕΣ · Λ/50 ΠΡΟΜΗΘΕΥΤΕΣ · Λ/64 ΔΙΑΦΟΡΑ ΕΞΟΔΑ κ.τ.λ.Η ΣΥΝΤΑΞΗ ΟΛΩΝ ΤΩΝ ΙΣΟΖΥΓΙΩΝ: το βιβλίο σημειώνει ότι στα ισοζύγια καταχωρούνται ΟΛΟΙ ΟΙ ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΙ ΠΟΥ ΕΧΟΥΝ ΚΙΝΗΘΕΙ, ΑΝΕΞΑΡΤΗΤΑ ΑΝ ΤΟ ΥΠΟΛΟΙΠΟ ΤΟΥΣ ΕΙΝΑΙ ΜΗΔΕΝΙΚΟ — γιατί ο έλεγχος αφορά τη μεταφορά των ΠΟΣΩΝ, όχι μόνο των υπολοίπων.
Σύνοψη: (ενδεικτική) Υπάρχουν το ισοζύγιο μεταβολών, το ισοζύγιο κινήσεων του μήνα και το ανακεφαλαιωτικό ή προοδευτικό, από τα οποία χρησιμοποιείται κατά κύριο λόγο το ανακεφαλαιωτικό, ώστε όταν στα λογιστήρια αναφέρονται σε ισοζύγιο να εννοούν πάντα αυτό. Η συμφωνία ελέγχεται σε τρία επίπεδα. Πρώτον, εσωτερικά: το άθροισμα χρέωσης του ισοζυγίου πρέπει να ισούται με το άθροισμα πίστωσης, και αντίστοιχα τα χρεωστικά με τα πιστωτικά υπόλοιπα. Δεύτερον, με το συγκεντρωτικό ημερολόγιο: επειδή όλα τα ποσά του γενικού καθολικού μεταφέρθηκαν από εκεί, το άθροισμα χρέωσης του συγκεντρωτικού πρέπει να ισούται με το άθροισμα χρέωσης του ισοζυγίου και αντίστοιχα για την πίστωση. Τρίτον, με τα αναλυτικά καθολικά: το υπόλοιπο κάθε πρωτοβάθμιου πρέπει να ισούται με το άθροισμα των υπολοίπων των δευτεροβαθμίων του. Το ισοζύγιο ελέγχει αν μεταφέρθηκαν όλα τα ποσά του συγκεντρωτικού και αν χρεώθηκαν ή πιστώθηκαν αντίστοιχα οι λογαριασμοί. Δεν εντοπίζει όμως την καταχώρηση σε λάθος λογαριασμό, την παράλειψη ή διπλή καταχώρηση ολόκληρης εγγραφής και την αντιστροφή χρέωσης και πίστωσης και στους δύο λογαριασμούς.
Κριτήρια αξιολόγησης:
Το άνοιγμα των Ημερολογίων του επόμενου μήνα
Ερώτηση: 6.6 Άνοιγμα Ημερολογίων του επόμενου μήνα (Δεκέμβριος). Τον επόμενο μήνα, τα Αναλυτικά Ημερολόγια θα ανοίξουν για να καταχωρηθούν οι κινήσεις του μήνα χωρίς μεταφερόμενα ποσά από τον προηγούμενο (αυτοτέλεια μήνα) και όλες οι εγγραφές θα ξεκινήσουν με αύξοντα αριθμό ένα (1). Ποια είναι η ειδική ρύθμιση για το Αναλυτικό Ημερολόγιο Ταμείου;
Απάντηση:
-
Η ΑΡΧΗ ΤΗΣ ΑΥΤΟΤΕΛΕΙΑΣ ΤΟΥ ΜΗΝΑ (§6.6, σελ. 123) Όπως αναφέρθηκε … τα Αναλυτικά Ημερολόγια ΚΛΕΙΝΟΥΝ ΣΤΟ ΤΕΛΟΣ ΚΑΘΕ ΜΗΝΑ και με τη συνολική κίνηση του μήνα ανά πρωτοβάθμιο λογαριασμό ΕΝΗΜΕΡΩΝΕΤΑΙ ΤΟ ΓΕΝΙΚΟ ΚΑΘΟΛΙΚΟ. Τον επόμενο μήνα, τα Αναλυτικά Ημερολόγια θα ανοίξουν για να καταχωρηθούν οι κινήσεις του μήνα ΧΩΡΙΣ ΜΕΤΑΦΕΡΟΜΕΝΑ ΠΟΣΑ ΑΠΟ ΤΟΝ ΠΡΟΗΓΟΥΜΕΝΟ (ΑΥΤΟΤΕΛΕΙΑ ΜΗΝΑ) και όλες οι εγγραφές θα ξεκινήσουν ΜΕ ΑΥΞΟΝΤΑ ΑΡΙΘΜΟ ΕΝΑ (1).
Η ΕΙΔΙΚΗ ΡΥΘΜΙΣΗ ΤΟΥ ΑΝΑΛΥΤΙΚΟΥ ΗΜΕΡΟΛΟΓΙΟΥ ΤΑΜΕΙΟΥ (αυτούσια) Ειδικότερα ΜΟΝΟ ΣΤΟ ΑΝΑΛΥΤΙΚΟ ΗΜΕΡΟΛΟΓΙΟ ΤΑΜΕΙΟΥ και ΣΤΗΝ ΠΡΩΤΗ ΓΡΑΜΜΗ ΤΩΝ ΕΙΣΠΡΑΞΕΩΝ θα γραφεί ΤΟ ΠΟΣΟ ΤΟΥ ΥΠΟΛΟΙΠΟΥ ΤΑΜΕΙΟΥ ΠΟΥ ΥΠΗΡΧΕ ΣΤΟ ΚΛΕΙΣΙΜΟ ΤΟΥ ΠΡΟΗΓΟΥΜΕΝΟΥ ΜΗΝΑ (Νοέμβριος). Ο ΛΟΓΟΣ: επειδή το Αναλυτικό Ημερολόγιο Ταμείου ΛΕΙΤΟΥΡΓΕΙ ΚΑΙ ΩΣ Ο ΔΕΥΤΕΡΟΒΑΘΜΙΟΣ ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΣ «38.00 ΤΑΜΕΙΟ ΣΕ €» και με τον τρόπο αυτό ΜΠΟΡΟΥΜΕ ΚΑΘΗΜΕΡΙΝΑ ΝΑ ΠΑΡΑΚΟΛΟΥΘΟΥΜΕ ΚΑΙ ΝΑ ΕΛΕΓΧΟΥΜΕ ΤΟ ΥΠΟΛΟΙΠΟ ΤΟΥ ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΥ ΑΥΤΟΥ. Η ΠΡΟΣΟΧΗ ΣΤΟ ΚΛΕΙΣΙΜΟ: Στο τέλος του μήνα όταν θα γίνει το κλείσιμο του Αναλυτικού Ημερολογίου Εισπράξεων, ΤΟ ΠΟΣΟ ΑΥΤΟ ΔΕ ΘΑ ΛΗΦΘΕΙ ΥΠΟΨΗ ΣΤΗ ΣΥΜΦΩΝΙΑ ΤΩΝ ΠΟΣΩΝ ΤΟΥ ΗΜΕΡΟΛΟΓΙΟΥ, γιατί ΔΕΝ ΠΡΟΕΡΧΕΤΑΙ ΑΠΟ ΛΟΓΙΣΤΙΚΗ ΕΓΓΡΑΦΗ (ΚΑΤΑΧΩΡΗΣΗ) αλλά είναι ΜΕΤΑΦΕΡΟΜΕΝΟ ΠΟΣΟ ΑΠΟ ΠΡΟΗΓΟΥΜΕΝΟ ΜΗΝΑ.
Η ΔΙΠΛΗ ΦΥΣΗ ΤΟΥ Α.Η. ΤΑΜΕΙΟΥ ΩΣ ΗΜΕΡΟΛΟΓΙΟ καταχωρεί ΤΙΣ ΠΡΑΞΕΙΣ ΤΟΥ ΜΗΝΑ → ΑΥΤΟΤΕΛΕΙΑ: ξεκινά από το ΜΗΔΕΝ ΩΣ ΚΑΘΟΛΙΚΟ δείχνει ΤΟ ΥΠΟΛΟΙΠΟ ΤΟΥ 38.00 → ΣΥΝΕΧΕΙΑ: μεταφέρει το υπόλοιπο Η ΛΥΣΗ ΤΟΥ ΒΙΒΛΙΟΥ Το υπόλοιπο ΓΡΑΦΕΤΑΙ στην πρώτη γραμμή των εισπράξεων, αλλά ΕΞΑΙΡΕΙΤΑΙ από τη ΣΥΜΦΩΝΙΑ και από τη ΣΥΓΚΕΝΤΡΩΤΙΚΗ ΕΓΓΡΑΦΗ προς το Συγκεντρωτικό ΗμερολόγιοΓΙΑΤΙ ΘΑ ΗΤΑΝ ΛΑΘΟΣ ΝΑ ΣΥΜΠΕΡΙΛΗΦΘΕΙ
Αν το υπόλοιπο του Νοεμβρίου μεταφερόταν και ΣΤΗ ΣΥΓΚΕΝΤΡΩΤΙΚΗ ΕΓΓΡΑΦΗ του Δεκεμβρίου, ο λογαριασμός 38.00 ΤΑΜΕΙΟ θα ΧΡΕΩΝΟΤΑΝ ΔΥΟ ΦΟΡΕΣ με το ίδιο ποσό: ΜΙΑ ΦΟΡΑ τον Νοέμβριο (πραγματικές εισπράξεις) ΚΑΙ ΔΕΥΤΕΡΗ τον Δεκέμβριο (μεταφερόμενο υπόλοιπο) → ΔΙΠΛΗ ΚΑΤΑΧΩΡΗΣΗ και ΑΝΙΣΟΤΗΤΑ στο ισοζύγιοΗ ΠΡΑΚΤΙΚΗ ΕΦΑΡΜΟΓΗ ΣΤΗΝ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΗ ΜΑΣ
Α.Η. ΤΑΜΕΙΟΥ ΔΕΚΕΜΒΡΙΟΥ Α/Α ΗΜΕΡ. ΑΙΤΙΟΛΟΓΙΑ ΕΙΣΠΡΑΞΕΙΣ ── 1/12 Υπόλοιπο Νοεμβρίου (μεταφορά) Υ 1 2/12 … (πρώτη πράξη του μήνα) … → Το «Υ» ΔΕΝ έχει αύξοντα αριθμό εγγραφής και ΔΕΝ αθροίζεται στη στήλη που θα μεταφερθεί στο Σ.Η.Η ΣΥΝΔΕΣΗ ΜΕ ΤΗΝ ΑΡΙΘΜΗΣΗ ΤΩΝ ΒΙΒΛΙΩΝ (§3.6.3): η αυτοτέλεια του μήνα δεν αναιρεί τη συνεχή αρίθμηση των σελίδων του βιβλίου — οι εγγραφές ξεκινούν από το 1, οι σελίδες συνεχίζουν από εκεί που σταμάτησε ο προηγούμενος μήνας.
Σύνοψη: (ενδεικτική) Τα αναλυτικά ημερολόγια κλείνουν στο τέλος κάθε μήνα και με τη συνολική κίνηση ανά πρωτοβάθμιο λογαριασμό ενημερώνεται το γενικό καθολικό. Τον επόμενο μήνα ανοίγουν χωρίς μεταφερόμενα ποσά από τον προηγούμενο, δηλαδή με αυτοτέλεια μήνα, και όλες οι εγγραφές ξεκινούν με αύξοντα αριθμό ένα. Ειδική ρύθμιση ισχύει μόνο για το αναλυτικό ημερολόγιο ταμείου: στην πρώτη γραμμή των εισπράξεων γράφεται το ποσό του υπολοίπου ταμείου που υπήρχε στο κλείσιμο του προηγούμενου μήνα. Αυτό γίνεται επειδή το αναλυτικό ημερολόγιο ταμείου λειτουργεί και ως ο δευτεροβάθμιος λογαριασμός 38.00 Ταμείο, ώστε να μπορούμε καθημερινά να παρακολουθούμε και να ελέγχουμε το υπόλοιπό του. Στο τέλος του μήνα όμως, κατά το κλείσιμο του ημερολογίου εισπράξεων, το ποσό αυτό δεν λαμβάνεται υπόψη στη συμφωνία, γιατί δεν προέρχεται από λογιστική εγγραφή αλλά είναι μεταφερόμενο υπόλοιπο. Αν συμπεριλαμβανόταν στη συγκεντρωτική εγγραφή, ο λογαριασμός ταμείου θα χρεωνόταν δύο φορές με το ίδιο ποσό, οπότε θα προέκυπτε διπλή καταχώρηση και ανισότητα στο ισοζύγιο.
Κριτήρια αξιολόγησης:
Οι εγγραφές της 2ας Δεκεμβρίου
Ερώτηση: 2/12 Εξοφλεί τους μισθούς των υπαλλήλων για το μήνα Νοέμβριο. Αποδ. Πληρ. No 3 και 4. Καταθέτει στην Εμπορική Τράπεζα το ποσό των 700,00 €. Γραμ. εισπρ. Εμπορικής. Αγοράζει καύσιμα με μετρητά. Τ/γιο - Δελτ. Αποστ. No 58961 Νικολάου Ιωαν. Αγοράζει με πίστωση γραφική ύλη. Τ/γιο No 260 Κολοκυθά Κων. Εξοφλεί την αμοιβή του λογιστή για το μήνα Νοέμβριο. Α.Π.Υ No 41 Σταυρινουδάκης. Εξοφλεί το ενοίκιο του Δεκεμβρίου. Αποδ. Εισπρ. No 1238 Νικολαϊδης. Η Τράπεζα ειδοποιεί ότι εισέπραξε συν/κή που είχε σταλεί για είσπραξη, το δε προϊόν κατέθεσε στο λ/σμό όψης.
Απάντηση:
-
ΕΓΓΡΑΦΗ 1 — ΕΞΟΦΛΗΣΗ ΜΙΣΘΩΝ ΝΟΕΜΒΡΙΟΥ · Α.Η. Ταμείου Παραστατικά: Αποδ. Πληρωμής Νο 3 και 4
53.00 Αποδοχές προσωπικού πληρωτέες 317,30 38.00 Ταμείο 317,30 ΑΝΑΛΥΣΗ Αποστολίδης Δ. 200,00 − 33,00 = 167,00 Αθανασίου Ι. 180,00 − 29,70 = 150,30 (κρατήσεις 16,5% x αποδοχές) ΣΥΝΟΛΟ ΚΑΘΑΡΩΝ ΠΛΗΡΩΤΕΩΝ 317,30 ✓Η ΣΥΝΔΕΣΗ ΜΕ ΤΗ ΜΙΣΘΟΔΟΣΙΑ ΤΗΣ 30/11: ο λογαριασμός 53.00 είχε πιστωθεί με 317,30 στις 30/11 (σύνταξη μισθοδοτικής κατάστασης) και τώρα χρεώνεται και εξισώνεται. Οι ασφαλιστικές εισφορές (166,67) και το Χ.Μ.Υ.+ΟΓΑ (4,56) παραμένουν οφειλόμενα μέχρι την 21/12.
ΕΓΓΡΑΦΗ 2 — ΚΑΤΑΘΕΣΗ ΣΤΗΝ ΤΡΑΠΕΖΑ · Α.Η. Ταμείου
38.03 Καταθέσεις όψεως 700,00 38.00 Ταμείο 700,00ΕΓΓΡΑΦΗ 3 — ΑΓΟΡΑ ΚΑΥΣΙΜΩΝ ΜΕ ΜΕΤΡΗΤΑ · Α.Η. Ταμείου Τ/γιο - Δ.Α. Νο 58961, ΙΩΑΝΝΑ Δ. ΝΙΚΟΛΑΟΥ (TEXACO)
64.08 Υλικά άμεσης αναλώσεως (καύσιμα) Χ 54.00 Φ.Π.Α. εισροών 18% Χ1 38.00 Ταμείο Χ+Χ1ΕΓΓΡΑΦΗ 4 — ΑΓΟΡΑ ΓΡΑΦΙΚΗΣ ΥΛΗΣ ΜΕ ΠΙΣΤΩΣΗ · Α.Η. Διαφόρων Πράξεων Τ/γιο Πώλησης - Δ.Α. Νο 260 / 2-12, ΚΟΛΟΚΥΘΑ ΚΩΝ/ΝΑ
Χαρτόνια 20x25 16 τεμ x 8,50 136,00 Ντοσιέ νάυλον 5 τεμ x 0,80 4,00 Φάκελοι 80 τεμ x 0,10 8,00 ───────────────────────────────────────────── ΟΛΙΚΟ (101 τεμάχια) 148,00 Φ.Π.Α. 18% 26,64 ΣΥΝΟΛΙΚΟ ΠΟΣΟ 174,64 64.07 Έντυπα και γραφική ύλη 148,00 54.00 Φ.Π.Α. εισροών 26,64 50.00.00x Κολοκυθά Κων/να 174,64ΕΓΓΡΑΦΗ 5 — ΑΜΟΙΒΗ ΛΟΓΙΣΤΗ ΝΟΕΜΒΡΙΟΥ · Α.Η. Ταμείου Α.Π.Υ. Νο 41, ΣΤΑΥΡΙΝΟΥΔΑΚΗΣ
61.00 Αμοιβές και έξοδα ελευθέρων επαγγελματιών Χ 54.09 Φόροι - τέλη αμοιβών τρίτων (παρακράτηση 20%) 0,20 x Χ 38.00 Ταμείο 0,80 x ΧΕΓΓΡΑΦΗ 6 — ΕΝΟΙΚΙΟ ΔΕΚΕΜΒΡΙΟΥ · Α.Η. Ταμείου Αποδ. Εισπρ. Νο 1238, ΝΙΚΟΛΑΪΔΗΣ (ίδιοι όροι με το Νοέμβριο)
62.04 Ενοίκια 250,00 63.98 Διάφοροι φόροι - τέλη (χαρτόσημο) 9,00 38.00 Ταμείο 259,00ΕΓΓΡΑΦΗ 7 — ΕΙΣΠΡΑΞΗ ΣΥΝΑΛΛΑΓΜΑΤΙΚΗΣ ΑΠΟ ΤΗΝ ΤΡΑΠΕΖΑ · Α.Η. Διαφόρων Πράξεων Ειδοποίηση Είσπραξης Αξιών, Εμπορική Τράπεζα Πρόκειται για τη συναλλαγματική του Ζήκου, λήξης 30/11, ονομ. αξίας 60,00 €, που είχε σταλεί για είσπραξη στις 13/11.
38.03 Καταθέσεις όψεως 60,00 31.03 Γραμμάτια στις τράπεζες για είσπραξη 60,00Η ΟΛΟΚΛΗΡΩΣΗ ΤΟΥ ΚΥΚΛΟΥ ΤΗΣ ΣΥΝΑΛΛΑΓΜΑΤΙΚΗΣ
4/11 ΛΗΨΗ 30.00 Πελάτες → 31.00 Χαρτοφυλάκιο 13/11 ΑΠΟΣΤΟΛΗ 31.00 Χαρτοφυλάκιο → 31.03 Τράπεζες 2/12 ΕΙΣΠΡΑΞΗ 31.03 Τράπεζες → 38.03 Καταθέσεις όψεως → Η απαίτηση ΜΕΤΑΤΡΕΠΕΤΑΙ σε ΔΙΑΘΕΣΙΜΟΓΙΑΤΙ ΤΟ ΠΡΟΪΟΝ ΠΑΕΙ ΣΤΟΝ ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟ ΟΨΕΩΣ: «το δε προϊόν ΚΑΤΕΘΕΣΕ ΣΤΟ Λ/ΣΜΟ ΟΨΗΣ» — η τράπεζα δεν παραδίδει μετρητά, αλλά πιστώνει τον λογαριασμό. Άρα δεν κινείται το Ταμείο και η εγγραφή καταχωρείται στο Α.Η. Διαφόρων Πράξεων.
Σύνοψη: (ενδεικτική) Την 2α Δεκεμβρίου γίνονται επτά εγγραφές. Πρώτη, η εξόφληση των μισθών Νοεμβρίου με τις αποδείξεις πληρωμής τρία και τέσσερα, ποσού τριακοσίων δεκαεπτά ευρώ και τριάντα λεπτών, με χρέωση του λογαριασμού αποδοχές προσωπικού πληρωτέες, ο οποίος έτσι εξισώνεται, ενώ οι ασφαλιστικές εισφορές παραμένουν οφειλόμενες μέχρι την εικοστή πρώτη Δεκεμβρίου. Δεύτερη, η κατάθεση επτακοσίων ευρώ στην Εμπορική Τράπεζα. Τρίτη, η αγορά καυσίμων με μετρητά με το τιμολόγιο 58961. Τέταρτη, η αγορά γραφικής ύλης με πίστωση από την Κολοκυθά με το τιμολόγιο 260: δεκαέξι χαρτόνια προς οκτώ και πενήντα, πέντε ντοσιέ προς ογδόντα λεπτά και ογδόντα φάκελοι προς δέκα λεπτά, ολικό εκατόν σαράντα οκτώ ευρώ, ΦΠΑ είκοσι έξι και εξήντα τέσσερα, σύνολο εκατόν εβδομήντα τέσσερα και εξήντα τέσσερα. Πέμπτη, η αμοιβή του λογιστή για τον Νοέμβριο με την απόδειξη 41, με παρακράτηση φόρου είκοσι τοις εκατό. Έκτη, το ενοίκιο Δεκεμβρίου με την απόδειξη 1238, διακόσια πενήντα ευρώ πλέον χαρτόσημο εννέα. Έβδομη, η είσπραξη από την τράπεζα της συναλλαγματικής που είχε σταλεί για είσπραξη, με χρέωση των καταθέσεων όψεως και πίστωση των γραμματίων στις τράπεζες, ολοκληρώνοντας τον κύκλο του αξιογράφου.
Κριτήρια αξιολόγησης:
Οι εγγραφές της 5ης Δεκεμβρίου
Ερώτηση: 5/12 Πουλάει εμπορεύματα με πίστωση στην «Νίξης Ανδρέας & Σία Ο.Ε». Δελτ. Αποστ. - Τ/γιο No 8. Παραδίδει επιταγή έκδοσής της, έναντι λ/σμού, στον προμηθευτή «Ε Αλεξανδρή & Σία Ε.Ε». Πιν. Παραδ. Αξιογρ. No 6. Παραλαμβάνει έναντι λ/σμού, από τον πελάτη «Μάρκου Παν. & Σία Ο.Ε» επιταγές έκδοσής του. Αποδ. Παραλ. Αξιογρ. No 5. Αγοράζει εμπορεύματα με πίστωση. Τ/γιο No 560 Ε. Αλεξανδρή & Σία Ε.Ε. Αγοράζει εμπορεύματα με μετρητά. Τ/γιο No 2895 «Λάππας - Αμανόπουλος Ο.Ε.». Εξοφλεί τα ασφάλιστρα του αυτοκινήτου. Αποδ. Εισπρ. Ασφαλ. Allia.
Απάντηση:
- ΕΓΓΡΑΦΗ 1 — ΠΩΛΗΣΗ ΜΕ ΠΙΣΤΩΣΗ · Α.Η. Πωλήσεων · Δ.Α. - Τ/γιο Νο 8
Νέος πελάτης: ΝΙΞΗΣ ΑΝΔΡΕΑΣ & ΣΙΑ Ο.Ε.
30.00.004 Πελάτες - Νίξης Ανδρέας & Σία Χ 70.00 Πωλήσεις εμπορευμάτων Χ1 54.00 Φ.Π.Α. εκροών (8% ή 18%) Χ2ΕΓΓΡΑΦΗ 2 — ΕΠΙΤΑΓΗ ΕΚΔΟΣΗΣ ΜΑΣ ΣΕ ΠΡΟΜΗΘΕΥΤΗ · Α.Η. Διαφόρων Πράξεων Πιν. Παράδ. Αξιογράφων Νο 6
50.00.001 Προμηθευτές - Ε. Αλεξανδρή & Σία Ε.Ε. Χ 38.03 Καταθέσεις όψεως ΧΕΓΓΡΑΦΗ 3 — ΠΑΡΑΛΑΒΗ ΕΠΙΤΑΓΩΝ ΠΕΛΑΤΗ · Α.Η. Διαφόρων Πράξεων Αποδ. Παραλ. Αξιογράφων Νο 5 — από «Μάρκου Παν. & Σία Ο.Ε.»
33.90 Επιταγές εισπρακτέες Χ 30.00.003 Πελάτες - Μάρκου Παν. & Σία ΧΕΓΓΡΑΦΗ 4 — ΑΓΟΡΑ ΕΜΠΟΡΕΥΜΑΤΩΝ ΜΕ ΠΙΣΤΩΣΗ · Α.Η. Αγορών Τ/γιο Νο 560 / 5-12, ΒΙΟΦΟΥΡΝ Ε. ΑΛΕΞΑΝΔΡΗ & ΣΙΑ Ε.Ε. (Δ.Α. 600/3-12)
Ταχυζυμωτήριο WS 80A 1.500,00 Φ.Π.Α. 18% 270,00 ───────────────────────────────────────────── ΓΕΝΙΚΟ ΣΥΝΟΛΟ 1.770,00 20.01 Αγορές χρήσεως εμπορευμάτων 1.500,00 54.00 Φ.Π.Α. εισροών 270,00 50.00.001 Ε. Αλεξανδρή & Σία Ε.Ε. 1.770,00ΕΓΓΡΑΦΗ 5 — ΑΓΟΡΑ ΕΜΠΟΡΕΥΜΑΤΩΝ ΜΕ ΜΕΤΡΗΤΑ · Α.Η. Ταμείου Τ/γιο Νο 2895, Λ. ΛΑΠΠΑΣ - ΑΜΑΝΟΠΟΥΛΟΣ Ο.Ε.
20.01 Αγορές χρήσεως εμπορευμάτων Χ 54.00 Φ.Π.Α. εισροών (8%, πλαστικές μηχανές) Χ1 38.00 Ταμείο Χ+Χ1ΕΓΓΡΑΦΗ 6 — ΑΣΦΑΛΙΣΤΡΑ ΑΥΤΟΚΙΝΗΤΟΥ · Α.Η. Ταμείου Αποδ. Εισπρ. Ασφαλίστρων, ALLIA
62.05 Ασφάλιστρα Χ 38.00 Ταμείο ΧΗ ΔΙΑΦΟΡΑ ΑΠΟ ΤΑ ΑΣΦΑΛΙΣΤΡΑ ΠΥΡΟΣ ΤΗΣ 16/11
ΑΣΦΑΛΙΣΤΡΑ ΠΥΡΟΣ (16/11) κάλυψη 1/11 - 30/4 (ΕΞΑΜΗΝΗ) → απαιτεί ΧΡΟΝΙΚΗ ΤΑΚΤΟΠΟΙΗΣΗ στις 31/12 ΑΣΦΑΛΙΣΤΡΑ ΑΥΤΟΚΙΝΗΤΟΥ (5/12) → αν η κάλυψη ξεπερνά την 31/12, ΚΑΙ ΑΥΤΑ τακτοποιούνται ΚΑΝΟΝΑΣ (§7.4): «ασφάλιστρα που αφορούν ΤΗΝ ΕΠΟΜΕΝΗ ΧΡΗΣΗ καταχωρήθηκαν ΣΤΑ ΕΞΟΔΑ ΤΗΣ ΧΡΗΣΗΣ ΠΟΥ ΚΛΕΙΝΕΙ»Η ΤΑΥΤΟΧΡΟΝΗ ΚΙΝΗΣΗ ΑΞΙΟΓΡΑΦΩΝ ΤΗΣ ΗΜΕΡΑΣ
ΔΙΝΟΥΜΕ επιταγή έκδοσής μας → Ε. Αλεξανδρή (πιν. 6) ΠΑΙΡΝΟΥΜΕ επιταγές έκδοσης πελάτη ← Μάρκου (αποδ. 5) → Η επιχείρηση ΕΞΟΦΛΕΙ προμηθευτή και ΕΙΣΠΡΑΤΤΕΙ από πελάτη ΤΗΝ ΙΔΙΑ ΗΜΕΡΑ, χωρίς κίνηση μετρητών
Σύνοψη: (ενδεικτική) Την 5η Δεκεμβρίου γίνονται έξι εγγραφές. Πρώτη, η πώληση εμπορευμάτων με πίστωση στον νέο πελάτη Νίξης Ανδρέας και Σία Ο.Ε. με το δελτίο αποστολής - τιμολόγιο οκτώ, με χρέωση του πελάτη και πίστωση των πωλήσεων και του ΦΠΑ εκροών. Δεύτερη, η παράδοση επιταγής έκδοσής μας στον προμηθευτή Ε. Αλεξανδρή έναντι λογαριασμού με το πινάκιο έξι. Τρίτη, η παραλαβή επιταγών έκδοσης του πελάτη Μάρκου έναντι λογαριασμού με την απόδειξη παραλαβής πέντε. Τέταρτη, η αγορά ταχυζυμωτηρίου με πίστωση από τη ΒΙΟΦΟΥΡΝ με το τιμολόγιο 560, αξίας χιλίων πεντακοσίων ευρώ πλέον ΦΠΑ διακοσίων εβδομήντα, γενικό σύνολο χίλια επτακόσια εβδομήντα. Πέμπτη, η αγορά εμπορευμάτων με μετρητά από τον Λάππα με το τιμολόγιο 2895. Έκτη, η εξόφληση των ασφαλίστρων του αυτοκινήτου στην Allia. Σημειώνεται ότι, όπως και τα ασφάλιστρα πυρός της δέκατης έκτης Νοεμβρίου, αν η ασφαλιστική κάλυψη εκτείνεται πέρα από την τριακοστή πρώτη Δεκεμβρίου, απαιτείται χρονική τακτοποίηση στο τέλος της χρήσης. Η ημέρα χαρακτηρίζεται από ταυτόχρονη κίνηση αξιογράφων προς προμηθευτή και από πελάτη, χωρίς κίνηση μετρητών.
Κριτήρια αξιολόγησης:
Οι εγγραφές της 6ης Δεκεμβρίου
Ερώτηση: 6/12 Πουλάει εμπορεύματα στην «Ζήσογλου Παναγιώτης». Δελτ. Αποστ.-Τ/γιο No 9. Ο πελάτης για την εξόφληση του τ/γίου παρέδωσε επιταγή του ίσης αξίας. Αποδ. Παραλ. Αξιογρ. No 6. Επέστρεψε στον προμηθευτή «Ε. Αλεξανδρή & Σία Ε.Ε» εμπορεύματα. Δελτ. Αποστ. No 1. Ο προμηθευτής εξέδωσε το Πιστ. Τ/γιο No 7. Ο πελάτης, «Νίξης Ανδρ. & Σία Ο.Ε», έναντι του ανοικτού λ/σμού, αποδέχθηκε συν/κές έκδοσής μας. Αποδ. Παραλ. Αξιογρ. No 7. Εισπράττει την επιταγή του Ζήσογλου Παν που παρέλαβε σήμερα. Αποδ εισπρ. No 5. Εισπράττει την επιταγή της «Μάρκου Παν. & Σία Ο.Ε» που έληξε στις 6/12. Αποδ. Εισπρ. No 6. Αγοράζει γραμματόσημα. Απόδειξη ΕΛΤΑ.
Απάντηση:
-
ΕΓΓΡΑΦΗ 1 — ΠΩΛΗΣΗ ΚΑΙ ΠΑΡΑΛΑΒΗ ΕΠΙΤΑΓΗΣ · Α.Η. Πωλήσεων · Δ.Α. - Τ/γιο Νο 9 Πελάτης: ΖΗΣΟΓΛΟΥ ΠΑΝΑΓΙΩΤΗΣ
30.00.005 Πελάτες - Ζήσογλου Παναγιώτης Χ 70.00 Πωλήσεις εμπορευμάτων Χ1 54.00 Φ.Π.Α. εκροών Χ2Αποδ. Παραλ. Αξιογράφων Νο 6 — επιταγή ίσης αξίας
33.90 Επιταγές εισπρακτέες Χ 30.00.005 Πελάτες - Ζήσογλου Χ → η καρτέλα του πελάτη ΕΞΙΣΩΝΕΤΑΙ ΑΜΕΣΩΣΕΓΓΡΑΦΗ 2 — ΕΠΙΣΤΡΟΦΗ ΕΜΠΟΡΕΥΜΑΤΩΝ ΣΕ ΠΡΟΜΗΘΕΥΤΗ · Α.Η. Αγορών Παραστατικά: Δελτ. Αποστολής Νο 1 (δικό μας) και Πιστ. Τ/γιο Νο 7 του προμηθευτή
50.00.001 Προμηθευτές - Ε. Αλεξανδρή & Σία Ε.Ε. Χ 20.01 Αγορές χρήσεως εμπορευμάτων Χ1 54.00 Φ.Π.Α. (μείωση εισροών) Χ2ΓΙΑΤΙ Η ΕΠΙΣΤΡΟΦΗ ΜΕΙΩΝΕΙ ΤΙΣ ΑΓΟΡΕΣ: η επιστροφή ακυρώνει μέρος της αγοράς. Χρησιμοποιείται ο ίδιος λογαριασμός 20.01 με αντίθετο πρόσημο (πίστωση), όχι νέος λογαριασμός εξόδου. Ο Φ.Π.Α. μειώνεται αντίστοιχα, γιατί το πιστωτικό τιμολόγιο ανατρέπει την αρχική φορολογητέα πράξη.
ΠΡΟΣΟΧΗ — ΤΟ ΔΙΚΟ ΜΑΣ ΔΕΛΤΙΟ ΑΠΟΣΤΟΛΗΣ Η ΦΥΣΙΚΗ ΕΠΙΣΤΡΟΦΗ των αγαθών απαιτεί ΔΕΛΤΙΟ ΑΠΟΣΤΟΛΗΣ ΔΙΚΟ ΜΑΣ (Νο 1), ΘΕΩΡΗΜΕΝΟ (§3.6.2), γιατί συνοδεύει ΔΙΑΚΙΝΗΣΗ. Το ΠΙΣΤΩΤΙΚΟ ΤΙΜΟΛΟΓΙΟ το εκδίδει Ο ΠΡΟΜΗΘΕΥΤΗΣ και ΔΕΝ θεωρείται.ΕΓΓΡΑΦΗ 3 — ΑΠΟΔΟΧΗ ΣΥΝΑΛΛΑΓΜΑΤΙΚΩΝ ΑΠΟ ΠΕΛΑΤΗ · Α.Η. Διαφόρων Πράξεων Αποδ. Παραλ. Αξιογράφων Νο 7 — ο Νίξης αποδέχθηκε συναλλαγματικές έκδοσής μας
31.00 Γραμμάτια εισπρακτέα στο χαρτοφυλάκιο Χ 30.00.004 Πελάτες - Νίξης Ανδρ. & Σία ΧΕΓΓΡΑΦΗ 4 — ΕΙΣΠΡΑΞΗ ΕΠΙΤΑΓΗΣ ΖΗΣΟΓΛΟΥ · Α.Η. Ταμείου · Αποδ. Εισπρ. Νο 5
38.00 Ταμείο (ή 38.03 Καταθέσεις όψεως) Χ 33.90 Επιταγές εισπρακτέες ΧΕΓΓΡΑΦΗ 5 — ΕΙΣΠΡΑΞΗ ΕΠΙΤΑΓΗΣ ΜΑΡΚΟΥ ΠΟΥ ΕΛΗΞΕ · Α.Η. Ταμείου · Αποδ. Εισπρ. Νο 6
38.00 Ταμείο Χ 33.90 Επιταγές εισπρακτέες ΧΕΓΓΡΑΦΗ 6 — ΑΓΟΡΑ ΓΡΑΜΜΑΤΟΣΗΜΩΝ · Α.Η. Ταμείου · Απόδειξη ΕΛΤΑ
64.03 Έξοδα ταχυδρομικά (γραμματόσημα) Χ 38.00 Ταμείο ΧΓΙΑΤΙ ΤΑ ΓΡΑΜΜΑΤΟΣΗΜΑ ΔΕΝ ΕΧΟΥΝ Φ.Π.Α.: οι ταχυδρομικές υπηρεσίες του δημόσιου φορέα απαλλάσσονται του Φ.Π.Α.
Η ΕΙΚΟΝΑ ΤΩΝ ΑΞΙΟΓΡΑΦΩΝ ΤΗΣ ΗΜΕΡΑΣ — ΤΡΕΙΣ ΔΙΑΦΟΡΕΤΙΚΕΣ ΠΡΑΞΕΙΣ
ΠΑΡΑΛΑΒΗ ΕΠΙΤΑΓΗΣ (Ζήσογλου) 30.00 → 33.90 ΑΠΟΔΟΧΗ ΣΥΝ/ΚΩΝ (Νίξης) 30.00 → 31.00 ΕΙΣΠΡΑΞΗ ΕΠΙΤΑΓΩΝ (2) 33.90 → 38.00 → Στην ίδια ημέρα η απαίτηση ΔΙΑΝΥΕΙ ΟΛΟΚΛΗΡΗ τη διαδρομή από ΑΝΟΙΚΤΟ ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟ σε ΑΞΙΟΓΡΑΦΟ και σε ΔΙΑΘΕΣΙΜΟ
Σύνοψη: (ενδεικτική) Την 6η Δεκεμβρίου γίνονται έξι εγγραφές. Πρώτη, η πώληση εμπορευμάτων στον Ζήσογλου Παναγιώτη με το δελτίο αποστολής - τιμολόγιο εννέα και αμέσως η παραλαβή επιταγής του ίσης αξίας με την απόδειξη παραλαβής έξι, οπότε η καρτέλα του πελάτη εξισώνεται. Δεύτερη, η επιστροφή εμπορευμάτων στον προμηθευτή Ε. Αλεξανδρή με δικό μας δελτίο αποστολής ένα και το πιστωτικό τιμολόγιο επτά του προμηθευτή: χρεώνεται ο προμηθευτής και πιστώνονται οι αγορές χρήσεως και ο ΦΠΑ, γιατί η επιστροφή ακυρώνει μέρος της αγοράς. Σημειώνεται ότι η φυσική επιστροφή απαιτεί δικό μας θεωρημένο δελτίο αποστολής, ενώ το πιστωτικό τιμολόγιο το εκδίδει ο προμηθευτής και δεν θεωρείται. Τρίτη, η αποδοχή συναλλαγματικών έκδοσής μας από τον πελάτη Νίξη έναντι του ανοικτού λογαριασμού. Τέταρτη και πέμπτη, οι εισπράξεις των επιταγών του Ζήσογλου και της Μάρκου που έληξε. Έκτη, η αγορά γραμματοσήμων από τα ΕΛΤΑ, που δεν επιβαρύνονται με ΦΠΑ. Την ίδια ημέρα η απαίτηση διανύει ολόκληρη τη διαδρομή από ανοικτό λογαριασμό σε αξιόγραφο και σε διαθέσιμο.
Κριτήρια αξιολόγησης:
Οι εγγραφές της 9ης Δεκεμβρίου
Ερώτηση: 9/12 Πουλάει εμπορεύματα με πίστωση στην «Νίξης Ανδρέας & Σία Ο.Ε.» Δελτ. Αποστ. - Τ/γιο No 10. Εισπράττει από τον πελάτη «Στεφανίδης Κων. & Σία Ο.Ε» ποσό 100,00 €. Αποδ. Εισπρ. No 7. Μεταβιβάζει επιταγές πελατών στον προμηθευτή «Ε. Αλεξανδρή & Σία Ε.Ε» έναντι του ανοικτού Λ/σμού. Πιν. Παραδ. Αξιογρ. No 7. Αγοράζει εμπορεύματα με πίστωση. Τ/γιο No 840 «Γ.Λεκάκης - Ε. Βαγκούσης & Σία Ε.Ε». Εξοφλεί το λ/σμό του ηλεκτρικού ρεύματος. Λ/σμός Δ.Ε.Η.
Απάντηση:
- ΕΓΓΡΑΦΗ 1 — ΠΩΛΗΣΗ ΜΕ ΠΙΣΤΩΣΗ · Α.Η. Πωλήσεων · Δ.Α. - Τ/γιο Νο 10
30.00.004 Πελάτες - Νίξης Ανδρέας & Σία Χ 70.00 Πωλήσεις εμπορευμάτων Χ1 54.00 Φ.Π.Α. εκροών Χ2ΕΓΓΡΑΦΗ 2 — ΕΙΣΠΡΑΞΗ ΜΕΤΡΗΤΩΝ · Α.Η. Ταμείου · Αποδ. Εισπρ. Νο 7
38.00 Ταμείο 100,00 30.00.002 Πελάτες - Στεφανίδης Κων. & Σία Ε.Ε. 100,00ΕΓΓΡΑΦΗ 3 — ΜΕΤΑΒΙΒΑΣΗ ΕΠΙΤΑΓΩΝ ΠΕΛΑΤΩΝ ΣΕ ΠΡΟΜΗΘΕΥΤΗ · Α.Η. Διαφόρων Πράξεων Πιν. Παραδ. Αξιογράφων Νο 7
50.00.001 Προμηθευτές - Ε. Αλεξανδρή & Σία Ε.Ε. Χ 33.90 Επιταγές εισπρακτέες ΧΗ ΟΠΙΣΘΟΓΡΑΦΗΣΗ — Η ΚΡΙΣΙΜΗ ΛΕΙΤΟΥΡΓΙΑ ΤΩΝ ΑΞΙΟΓΡΑΦΩΝ
Η επιχείρηση ΔΕΝ πληρώνει με ΔΙΚΑ ΤΗΣ χρήματα: ΜΕΤΑΒΙΒΑΖΕΙ ΜΕ ΟΠΙΣΘΟΓΡΑΦΗΣΗ επιταγές ΠΕΛΑΤΩΝ ΤΗΣ στον ΠΡΟΜΗΘΕΥΤΗ ΤΗΣ. ΤΟ ΟΦΕΛΟΣ ● ΔΕΝ δεσμεύονται ΔΙΑΘΕΣΙΜΑ ● Η ΑΠΑΙΤΗΣΗ από πελάτη ΣΥΜΨΗΦΙΖΕΤΑΙ με ΥΠΟΧΡΕΩΣΗ σε προμηθευτή, χωρίς να περάσει από το ΤΑΜΕΙΟ Ο ΚΙΝΔΥΝΟΣ ● Ο οπισθογράφος ΕΥΘΥΝΕΤΑΙ ΕΞ ΑΝΑΓΩΓΗΣ: αν η επιταγή ΔΕΝ ΠΛΗΡΩΘΕΙ, ο προμηθευτής στρέφεται ΕΝΑΝΤΙΟΝ ΜΑΣ → Το ενδεχόμενο αυτό υλοποιείται στις 23/12: «Η Τράπεζα ΕΠΕΣΤΡΕΨΕ ΑΝΕΙΣΠΡΑΚΤΗ συν/κή»ΕΓΓΡΑΦΗ 4 — ΑΓΟΡΑ ΕΜΠΟΡΕΥΜΑΤΩΝ ΜΕ ΠΙΣΤΩΣΗ · Α.Η. Αγορών Τ/γιο Νο 840, «ΕΡΜΗΣ» Γ. ΛΕΚΑΚΗΣ - Ε. ΒΑΓΚΟΥΣΗΣ
20.01 Αγορές χρήσεως εμπορευμάτων Χ 54.00 Φ.Π.Α. εισροών (8% και 18%) Χ1 50.00.002 Γ. Λεκάκης - Ε. Βαγκούσης Χ+Χ1ΕΓΓΡΑΦΗ 5 — ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΣ Δ.Ε.Η. · Α.Η. Ταμείου
62.98 Ύδρευση - φωτισμός (ηλεκτρικό ρεύμα) Χ 54.00 Φ.Π.Α. εισροών Χ1 33.98 Λοιποί χρεώστες (συμψηφισμός προκαταβολής 125,00) 125,00 38.00 Ταμείο Χ+Χ1−125Ο ΣΥΜΨΗΦΙΣΜΟΣ ΤΗΣ ΠΡΟΚΑΤΑΒΟΛΗΣ: στις 3/11 καταβλήθηκε προκαταβολή 125,00 € έναντι κατανάλωσης (Αποδ. προκατ. Νο 484053). Με τον πρώτο λογαριασμό κατανάλωσης η προκαταβολή συμψηφίζεται και ο λογαριασμός 33.98 εξισώνεται.
ΕΝΑΛΛΑΚΤΙΚΑ, αν η Δ.Ε.Η. ΔΕΝ συμψηφίζει την εγγύηση αλλά την κρατά μέχρι τη διακοπή της παροχής, η προκαταβολή ΠΑΡΑΜΕΝΕΙ ως ΑΠΑΙΤΗΣΗ και ο λογαριασμός εξοφλείται ΟΛΟΚΛΗΡΟΣ από το Ταμείο.Ο ΕΛΕΓΧΟΣ ΤΗΣ ΚΑΡΤΕΛΑΣ ΤΟΥ ΝΙΞΗ ΜΕΧΡΙ 9/12
30.00.004 ΝΙΞΗΣ ΑΝΔΡΕΑΣ & ΣΙΑ Ο.Ε. ΧΡΕΩΣΗ 5/12 πώληση Δ.Α.-Τ/γιο 8 Χ ΠΙΣΤΩΣΗ 6/12 συναλλαγματικές Χ ΧΡΕΩΣΗ 9/12 πώληση Δ.Α.-Τ/γιο 10 Χ ΠΙΣΤΩΣΗ 11/12 μετρητά (Αποδ. Εισπρ. 8) Χ
Σύνοψη: (ενδεικτική) Την 9η Δεκεμβρίου γίνονται πέντε εγγραφές. Πρώτη, η πώληση εμπορευμάτων με πίστωση στον Νίξη με το δελτίο αποστολής - τιμολόγιο δέκα. Δεύτερη, η είσπραξη εκατό ευρώ σε μετρητά από τον πελάτη Στεφανίδη με την απόδειξη είσπραξης επτά. Τρίτη, η μεταβίβαση επιταγών πελατών στον προμηθευτή Ε. Αλεξανδρή έναντι του ανοικτού λογαριασμού με το πινάκιο επτά: χρεώνεται ο προμηθευτής και πιστώνονται οι επιταγές εισπρακτέες. Πρόκειται για οπισθογράφηση, με την οποία η επιχείρηση δεν δεσμεύει διαθέσιμα και συμψηφίζει απαίτηση από πελάτη με υποχρέωση σε προμηθευτή, φέρει όμως ευθύνη εξ αναγωγής αν η επιταγή δεν πληρωθεί, ενδεχόμενο που πράγματι υλοποιείται στις είκοσι τρεις Δεκεμβρίου με την επιστροφή ανείσπρακτης συναλλαγματικής. Τέταρτη, η αγορά εμπορευμάτων με πίστωση από τον Λεκάκη με το τιμολόγιο 840. Πέμπτη, η εξόφληση του λογαριασμού της ΔΕΗ, με χρέωση του λογαριασμού ύδρευση και φωτισμός και του ΦΠΑ και συμψηφισμό της προκαταβολής των εκατόν είκοσι πέντε ευρώ που είχε καταβληθεί την τρίτη Νοεμβρίου.
Κριτήρια αξιολόγησης:
Οι εγγραφές της 11ης Δεκεμβρίου
Ερώτηση: 11/12 Πουλάει εμπορεύματα στην «Παντελίδης Κυριάκος & Σία Ε.Ε», με πίστωση. Δελτ. Αποστ. - Τ/γιο No 11. Πουλάει εμπορεύματα στην «Στεφανίδης Κων/νος & Σία Ε.Ε», με πίστωση. Δελτ. Αποστ. - Τ/γιο No 12. Μεταβιβάζει, έναντι λ/σμού, συν/κές αποδοχής πελάτη στον προμηθευτή «Γ. Λεκάκης - Ε. Βαγκούσης». Πιν. Παραδ. Αξιογρ. No 8. Εισπράττει μετρητά από τον πελάτη «Νίξης Ανδρέας & Σία Ο.Ε» Αποδ. Εισπρ. No 8. Αγοράζει λάδια για το αυτοκίνητο. Τ/γιο No 514 Μορφόπουλοι Αφοί. Εξοφλεί την αξία μεταφοράς εμπορευμάτων. Φορτωτική No 322 Καρμίρας.
Απάντηση:
- ΕΓΓΡΑΦΗ 1 — ΠΩΛΗΣΗ ΜΕ ΠΙΣΤΩΣΗ (ΝΕΟΣ ΠΕΛΑΤΗΣ) · Α.Η. Πωλήσεων · Δ.Α. - Τ/γιο Νο 11
30.00.006 Πελάτες - Παντελίδης Κυριάκος & Σία Ε.Ε. Χ 70.00 Πωλήσεις εμπορευμάτων Χ1 54.00 Φ.Π.Α. εκροών Χ2ΕΓΓΡΑΦΗ 2 — ΠΩΛΗΣΗ ΜΕ ΠΙΣΤΩΣΗ · Α.Η. Πωλήσεων · Δ.Α. - Τ/γιο Νο 12
30.00.002 Πελάτες - Στεφανίδης Κων/νος & Σία Ε.Ε. Χ 70.00 Πωλήσεις εμπορευμάτων Χ1 54.00 Φ.Π.Α. εκροών Χ2ΕΓΓΡΑΦΗ 3 — ΜΕΤΑΒΙΒΑΣΗ ΣΥΝΑΛΛΑΓΜΑΤΙΚΩΝ ΣΕ ΠΡΟΜΗΘΕΥΤΗ · Α.Η. Διαφόρων Πράξεων Πιν. Παραδ. Αξιογράφων Νο 8
50.00.002 Προμηθευτές - Γ. Λεκάκης Ε. Βαγκούσης Χ 31.00 Γραμμάτια εισπρακτέα στο χαρτοφυλάκιο ΧΗ ΔΙΑΦΟΡΑ ΑΠΟ ΤΗ ΜΕΤΑΒΙΒΑΣΗ ΤΗΣ 9/12
9/12 μεταβιβάστηκαν ΕΠΙΤΑΓΕΣ → πίστωση 33.90 11/12 μεταβιβάζονται ΣΥΝ/ΚΕΣ → πίστωση 31.00 → Και τα δύο είναι ΑΞΙΟΓΡΑΦΑ ΠΕΛΑΤΩΝ, αλλά τηρούνται σε ΔΙΑΦΟΡΕΤΙΚΟΥΣ λογαριασμούς, γιατί έχουν ΔΙΑΦΟΡΕΤΙΚΗ ΝΟΜΙΚΗ ΦΥΣΗ: η ΕΠΙΤΑΓΗ είναι ΜΕΣΟ ΠΛΗΡΩΜΗΣ (πληρωτέα ΕΠΙ ΤΗ ΕΜΦΑΝΙΣΕΙ), η ΣΥΝΑΛΛΑΓΜΑΤΙΚΗ ΜΕΣΟ ΠΙΣΤΩΣΗΣ (πληρωτέα ΣΤΗ ΛΗΞΗ)ΕΓΓΡΑΦΗ 4 — ΕΙΣΠΡΑΞΗ ΜΕΤΡΗΤΩΝ · Α.Η. Ταμείου · Αποδ. Εισπρ. Νο 8
38.00 Ταμείο Χ 30.00.004 Πελάτες - Νίξης Ανδρέας & Σία ΧΕΓΓΡΑΦΗ 5 — ΑΓΟΡΑ ΛΑΔΙΩΝ ΑΥΤΟΚΙΝΗΤΟΥ · Α.Η. Ταμείου Τ/γιο Νο 514, ΜΟΡΦΟΠΟΥΛΟΙ ΑΦΟΙ
64.08 Υλικά άμεσης αναλώσεως (λιπαντικά) Χ 54.00 Φ.Π.Α. εισροών 18% Χ1 38.00 Ταμείο Χ+Χ1ΕΓΓΡΑΦΗ 6 — ΕΞΟΔΑ ΜΕΤΑΦΟΡΑΣ · Α.Η. Ταμείου Φορτωτική Νο 322, ΚΑΡΜΙΡΑΣ
64.00 Έξοδα μεταφορών Χ 54.00 Φ.Π.Α. εισροών 18% Χ1 38.00 Ταμείο Χ+Χ1ΤΟ ΣΥΝΟΛΙΚΟ ΚΟΣΤΟΣ ΤΟΥ ΑΥΤΟΚΙΝΗΤΟΥ ΣΤΗ ΧΡΗΣΗ
ΚΑΥΣΙΜΑ 3/11 βενζίνη Ταβουλαρέας 67,80 10/11 καύσιμα TEXACO 155,00 2/12 καύσιμα TEXACO Χ 14/12 καύσιμα Νικολάου Χ ΛΙΠΑΝΤΙΚΑ 11/12 λάδια Μορφόπουλοι Χ ΣΥΝΤΗΡΗΣΗ 16/11 ελαστικά Καβρικάς 40,00 27/12 επισκευή Σαγανάς Χ ΑΠΟΣΒΕΣΗ 31/12 16.000 x 20% (§7.4) → Το ΗΜΙΦΟΡΤΗΓΟ βαρύνει τη χρήση ΚΑΙ ΜΕ ΑΝΑΛΩΣΙΜΑ, ΚΑΙ ΜΕ ΣΥΝΤΗΡΗΣΗ, ΚΑΙ ΜΕ ΑΠΟΣΒΕΣΗ — τρεις διαφορετικές κατηγορίες εξόδων για ΤΟ ΙΔΙΟ πάγιο
Σύνοψη: (ενδεικτική) Την 11η Δεκεμβρίου γίνονται έξι εγγραφές. Πρώτη, η πώληση με πίστωση στον νέο πελάτη Παντελίδης Κυριάκος και Σία Ε.Ε. με το δελτίο αποστολής - τιμολόγιο έντεκα. Δεύτερη, η πώληση με πίστωση στον Στεφανίδη με το δελτίο δώδεκα. Τρίτη, η μεταβίβαση συναλλαγματικών αποδοχής πελάτη στον προμηθευτή Λεκάκη έναντι λογαριασμού με το πινάκιο οκτώ, με χρέωση του προμηθευτή και πίστωση των γραμματίων εισπρακτέων στο χαρτοφυλάκιο. Σε αντίθεση με τη μεταβίβαση της ένατης Δεκεμβρίου που αφορούσε επιταγές, εδώ μεταβιβάζονται συναλλαγματικές, γι' αυτό πιστώνεται διαφορετικός λογαριασμός: η επιταγή είναι μέσο πληρωμής πληρωτέο επί τη εμφανίσει, ενώ η συναλλαγματική μέσο πίστωσης πληρωτέο στη λήξη. Τέταρτη, η είσπραξη μετρητών από τον Νίξη με την απόδειξη οκτώ. Πέμπτη, η αγορά λαδιών για το αυτοκίνητο με το τιμολόγιο 514, που χρεώνεται στα υλικά άμεσης αναλώσεως. Έκτη, η εξόφληση της φορτωτικής 322 του Καρμίρα για μεταφορά εμπορευμάτων. Σημειώνεται ότι το ημιφορτηγό βαρύνει τη χρήση με τρεις κατηγορίες εξόδων: αναλώσιμα, συντήρηση και απόσβεση.
Κριτήρια αξιολόγησης:
Οι εγγραφές της 14ης Δεκεμβρίου
Ερώτηση: 14/12 Μεταβιβάζει επιταγή πελάτη στον προμηθευτή «Μπογιατζόγλου Ανδρέας», έναντι λ/σμού. Πιν. Παραδ. Αξιογρ. No 9. Παραλαμβάνει από τον πελάτη «Παντελίδης Κυριάκος & Σία Ε.Ε», έναντι λ/σμού επιταγές έκδοσής του. Αποδ. Παραλ. Αξιογρ. No 8. Η τράπεζα ειδοποίησε ότι εισέπραξε συν/κή που είχε σταλεί για είσπραξη, το δε προϊόν κατέθεσε στο λ/σμό όψης. Ειδοπ. Εισπρ. Αξιών Εμπορικής. Αγόρασε καύσιμα για το αυτοκίνητο. Τ/γιο No 58994 Νικολάου. Εξοφλεί την αξία επισκευής της γραφομηχανής. Τ/γιο No 8131 Παγουλάτος.
Απάντηση:
-
ΕΓΓΡΑΦΗ 1 — ΜΕΤΑΒΙΒΑΣΗ ΕΠΙΤΑΓΗΣ ΠΕΛΑΤΗ ΣΕ ΠΡΟΜΗΘΕΥΤΗ · Α.Η. Διαφόρων Πράξεων Πιν. Παραδ. Αξιογράφων Νο 9
50.00.00x Προμηθευτές - Μπογιατζόγλου Ανδρέας Χ 33.90 Επιταγές εισπρακτέες ΧΗ ΚΑΡΤΕΛΑ ΤΟΥ ΜΠΟΓΙΑΤΖΟΓΛΟΥ
50.00.00x ΜΠΟΓΙΑΤΖΟΓΛΟΥ ΑΝΔΡΕΑΣ ΠΙΣΤΩΣΗ 2/11 αγορά Η/Υ (Δ.Α.-Τ/γιο 7) 197,74 ΧΡΕΩΣΗ 14/12 επιταγή πελάτη (πιν. 9) Χ ΠΙΣΤΩΣΗ 21/12 αναλώσιμα (Τ/γιο 8) ΧΕΓΓΡΑΦΗ 2 — ΠΑΡΑΛΑΒΗ ΕΠΙΤΑΓΩΝ ΑΠΟ ΠΕΛΑΤΗ · Α.Η. Διαφόρων Πράξεων Αποδ. Παραλ. Αξιογράφων Νο 8 — από «Παντελίδης Κυριάκος & Σία Ε.Ε.»
33.90 Επιταγές εισπρακτέες Χ 30.00.006 Πελάτες - Παντελίδης Κυρ. & Σία Ε.Ε. ΧΗ ΤΑΥΤΟΧΡΟΝΗ ΕΙΣΡΟΗ ΚΑΙ ΕΚΡΟΗ ΕΠΙΤΑΓΩΝ: την ίδια ημέρα βγαίνει μία επιταγή προς προμηθευτή και μπαίνουν επιταγές από πελάτη. Ο λογαριασμός 33.90 λειτουργεί ως «αποθήκη» αξιογράφων που τροφοδοτείται από πελάτες και αδειάζει προς προμηθευτές ή προς είσπραξη.
ΕΓΓΡΑΦΗ 3 — ΕΙΣΠΡΑΞΗ ΣΥΝΑΛΛΑΓΜΑΤΙΚΗΣ ΑΠΟ ΤΗΝ ΤΡΑΠΕΖΑ · Α.Η. Διαφόρων Πράξεων Ειδοπ. Είσπραξης Αξιών, Εμπορική Τράπεζα — η συναλλαγματική του Ζήκου, λήξης 10/12, 60,00 €
38.03 Καταθέσεις όψεως 60,00 31.03 Γραμμάτια στις τράπεζες για είσπραξη 60,00Η ΠΟΡΕΙΑ ΤΩΝ ΠΕΝΤΕ ΣΥΝΑΛΛΑΓΜΑΤΙΚΩΝ ΠΟΥ ΣΤΑΛΘΗΚΑΝ 13/11
ΖΗΚΟΥ λήξη 30/11 60,00 εισπράχθηκε 2/12 ✓ ΖΗΚΟΥ λήξη 10/12 60,00 εισπράχθηκε 14/12 ✓ ΖΗΚΟΥ λήξη 20/12 60,00 → 23/12 «Η Τράπεζα ΕΠΕΣΤΡΕΨΕ ΑΝΕΙΣΠΡΑΚΤΗ συν/κή» ΣΤΕΦΑΝΙΔΗ λήξη 25/1 70,00 εκκρεμεί (επόμενη χρήση) ΣΤΕΦΑΝΙΔΗ λήξη 25/2 70,00 εκκρεμεί (επόμενη χρήση) → Στις 31/12 ο λ/σμός 31.03 θα έχει υπόλοιπο 140,00ΕΓΓΡΑΦΗ 4 — ΑΓΟΡΑ ΚΑΥΣΙΜΩΝ · Α.Η. Ταμείου Τ/γιο Νο 58994, ΝΙΚΟΛΑΟΥ
64.08 Υλικά άμεσης αναλώσεως (καύσιμα) Χ 54.00 Φ.Π.Α. εισροών 18% Χ1 38.00 Ταμείο Χ+Χ1ΕΓΓΡΑΦΗ 5 — ΕΠΙΣΚΕΥΗ ΓΡΑΦΟΜΗΧΑΝΗΣ · Α.Η. Ταμείου Τ/γιο Νο 8131, ΠΑΓΟΥΛΑΤΟΣ (ο ίδιος που πούλησε τη γραφομηχανή στις 3/11 με το τ/γιο 6131)
62.07 Επισκευές και συντηρήσεις Χ 54.00 Φ.Π.Α. εισροών 18% Χ1 38.00 Ταμείο Χ+Χ1Ο ΚΑΝΟΝΑΣ ΠΟΥ ΕΠΑΝΑΛΑΜΒΑΝΕΤΑΙ: η επισκευή παγίου δεν προσαυξάνει την αξία του — επαναφέρει το πάγιο στην αρχική του κατάσταση, άρα είναι έξοδο της χρήσης (λογαριασμός 62.07), όπως και η επισκευή του Η/Υ στις 13/11 και του αυτοκινήτου στις 16/11 και 27/12.
Σύνοψη: (ενδεικτική) Την 14η Δεκεμβρίου γίνονται πέντε εγγραφές. Πρώτη, η μεταβίβαση επιταγής πελάτη στον προμηθευτή Μπογιατζόγλου έναντι λογαριασμού με το πινάκιο εννέα. Δεύτερη, η παραλαβή επιταγών έκδοσης του πελάτη Παντελίδη έναντι λογαριασμού με την απόδειξη οκτώ. Την ίδια ημέρα δηλαδή βγαίνει μία επιταγή προς προμηθευτή και μπαίνουν επιταγές από πελάτη, οπότε ο λογαριασμός επιταγές εισπρακτέες λειτουργεί ως αποθήκη αξιογράφων που τροφοδοτείται από πελάτες και αδειάζει προς προμηθευτές. Τρίτη, η είσπραξη από την τράπεζα συναλλαγματικής που είχε σταλεί για είσπραξη, με κατάθεση του προϊόντος στον λογαριασμό όψεως. Πρόκειται για τη δεύτερη από τις πέντε συναλλαγματικές που στάλθηκαν στις δεκατρείς Νοεμβρίου, ενώ η τρίτη θα επιστραφεί ανείσπρακτη στις είκοσι τρεις Δεκεμβρίου και οι δύο του Στεφανίδη λήγουν στην επόμενη χρήση. Τέταρτη, η αγορά καυσίμων με το τιμολόγιο 58994. Πέμπτη, η επισκευή της γραφομηχανής από τον Παγουλάτο με το τιμολόγιο 8131, που χρεώνεται στις επισκευές και συντηρήσεις ως έξοδο της χρήσης.
Κριτήρια αξιολόγησης:
Οι εγγραφές της 16ης Δεκεμβρίου
Ερώτηση: 16/12 Πουλάει εμπορεύματα με μετρητά στον Παναγιωτίδη Παντελή. Δελτ. Αποστ. - Τ/γιο No 13. Πουλάει εμπορεύματα με πίστωση στην «Μάρκου Παν. & Σία Ο.Ε.» Δελτ. Αποστ. - Τ/γιο No 14. Εισπράττει συν/κή αποδοχής. «Στεφανίδης Κων. & Σία Ε.Ε» λήξης 15/12. Αποδ. Είσπρ. No 9. Παραδίδει στον προμηθευτή «Γ. Λεκάκης - Ε. Βαγκούσης» επιταγή έκδοσής της. Πιν. Παράδ. Αξιογρ. No 10. Αγοράζει εμπορεύματα με πίστωση. Τ/γιο No 613 Ε. Αλεξανδρή & Σία Ε.Ε. Εξοφλεί τη μεταφορά εμπορευμάτων. Φορτωτική No 150 Καδαϊτζόλγου. Αγοράζει εμπορεύματα με μετρητά. Τιμολ. - Δελτ. Αποστολής No 210 Κασσελούρης Α.Ε.Β.Τ.Ε.
Απάντηση:
- ΕΓΓΡΑΦΗ 1 — ΠΩΛΗΣΗ ΜΕ ΜΕΤΡΗΤΑ · Α.Η. Ταμείου · Δ.Α. - Τ/γιο Νο 13
Πελάτης: ΠΑΝΑΓΙΩΤΙΔΗΣ ΠΑΝΤΕΛΗΣ
38.00 Ταμείο Χ 70.00 Πωλήσεις εμπορευμάτων Χ1 54.00 Φ.Π.Α. εκροών Χ2ΕΓΓΡΑΦΗ 2 — ΠΩΛΗΣΗ ΜΕ ΠΙΣΤΩΣΗ · Α.Η. Πωλήσεων · Δ.Α. - Τ/γιο Νο 14
30.00.003 Πελάτες - Μάρκου Παν. & Σία Ο.Ε. Χ 70.00 Πωλήσεις εμπορευμάτων Χ1 54.00 Φ.Π.Α. εκροών Χ2ΕΓΓΡΑΦΗ 3 — ΕΙΣΠΡΑΞΗ ΣΥΝΑΛΛΑΓΜΑΤΙΚΗΣ · Α.Η. Ταμείου · Αποδ. Είσπρ. Νο 9 Συναλλαγματική αποδοχής Στεφανίδη, λήξης 15/12, ονομ. αξίας 70,00 €
38.00 Ταμείο 70,00 31.00 Γραμμάτια εισπρακτέα στο χαρτοφυλάκιο 70,00ΠΡΟΣΟΧΗ — ΓΙΑΤΙ ΠΙΣΤΩΝΕΤΑΙ Ο 31.00 ΚΑΙ ΟΧΙ Ο 31.03
Οι ΤΡΕΙΣ συναλλαγματικές του Στεφανίδη (70,00 x 3) που λήφθηκαν στις 10/11 είχαν λήξεις 15/12, 25/1 και 25/2. Στις 13/11 στάλθηκαν στην τράπεζα ΜΟΝΟ ΟΙ ΔΥΟ (25/1 και 25/2) — «αποδοχής Στεφανίδη & Σια Ε.Ε. λήξης 25/1 ευρώ 70,00 και λήξης 25/2 ευρώ 70,00». Άρα η ΣΥΝ/ΚΗ ΛΗΞΗΣ 15/12 παρέμεινε ΣΤΟ ΧΑΡΤΟΦΥΛΑΚΙΟ (31.00) και εισπράττεται ΑΠΕΥΘΕΙΑΣ από την επιχείρηση.ΕΓΓΡΑΦΗ 4 — ΕΠΙΤΑΓΗ ΕΚΔΟΣΗΣ ΜΑΣ ΣΕ ΠΡΟΜΗΘΕΥΤΗ · Α.Η. Διαφόρων Πράξεων Πιν. Παράδ. Αξιογράφων Νο 10
50.00.002 Προμηθευτές - Γ. Λεκάκης Ε. Βαγκούσης Χ 38.03 Καταθέσεις όψεως ΧΕΓΓΡΑΦΗ 5 — ΑΓΟΡΑ ΕΜΠΟΡΕΥΜΑΤΩΝ ΜΕ ΠΙΣΤΩΣΗ · Α.Η. Αγορών · Τ/γιο Νο 613, ΒΙΟΦΟΥΡΝ
20.01 Αγορές χρήσεως εμπορευμάτων Χ 54.00 Φ.Π.Α. εισροών Χ1 50.00.001 Ε. Αλεξανδρή & Σία Ε.Ε. Χ+Χ1ΕΓΓΡΑΦΗ 6 — ΕΞΟΔΑ ΜΕΤΑΦΟΡΑΣ · Α.Η. Ταμείου · Φορτωτική Νο 150, ΚΑΛΑΪΤΖΟΓΛΟΥ
64.00 Έξοδα μεταφορών Χ 54.00 Φ.Π.Α. εισροών 18% Χ1 38.00 Ταμείο Χ+Χ1ΕΓΓΡΑΦΗ 7 — ΑΓΟΡΑ ΕΜΠΟΡΕΥΜΑΤΩΝ ΜΕ ΜΕΤΡΗΤΑ · Α.Η. Ταμείου Τιμολ. - Δ.Α. Νο 210, ΚΑΣΣΕΛΟΥΡΗΣ Α.Ε.Β.Τ.Ε.
20.01 Αγορές χρήσεως εμπορευμάτων Χ 54.00 Φ.Π.Α. εισροών 18% (μίξερ) Χ1 38.00 Ταμείο Χ+Χ1Η ΚΙΝΗΣΗ ΤΩΝ ΔΙΑΘΕΣΙΜΩΝ ΤΗΣ ΗΜΕΡΑΣ
ΕΙΣΡΟΕΣ πώληση με μετρητά (Δ.Α.-Τ/γιο 13) είσπραξη συναλλαγματικής 70,00 ΕΚΡΟΕΣ επιταγή σε Λεκάκη (από τράπεζα) φορτωτική Καλαϊτζόγλου αγορά εμπ/των Κασσελούρης → ΕΠΤΑ πράξεις σε ΜΙΑ ημέρα, σε ΤΕΣΣΕΡΑ διαφορετικά Αναλυτικά Ημερολόγια — αυτό ακριβώς είναι το πλεονέκτημα του ΣΥΓΚΕΝΤΡΩΤΙΚΟΥ ΣΥΣΤΗΜΑΤΟΣ: ΤΕΣΣΕΡΙΣ υπάλληλοι μπορούν να εργάζονται ΤΑΥΤΟΧΡΟΝΑ
Σύνοψη: (ενδεικτική) Την 16η Δεκεμβρίου γίνονται επτά εγγραφές. Πρώτη, η πώληση εμπορευμάτων με μετρητά στον Παναγιωτίδη με το δελτίο δεκατρία. Δεύτερη, η πώληση με πίστωση στη Μάρκου με το δελτίο δεκατέσσερα. Τρίτη, η είσπραξη συναλλαγματικής αποδοχής Στεφανίδη λήξης δεκαπέντε Δεκεμβρίου, ονομαστικής αξίας εβδομήντα ευρώ, με την απόδειξη είσπραξης εννέα. Πιστώνεται ο λογαριασμός γραμμάτια εισπρακτέα στο χαρτοφυλάκιο και όχι γραμμάτια στις τράπεζες, γιατί στις δεκατρείς Νοεμβρίου στάλθηκαν στην τράπεζα μόνο οι δύο συναλλαγματικές του Στεφανίδη με λήξεις είκοσι πέντε Ιανουαρίου και Φεβρουαρίου, ενώ αυτή της δεκάτης πέμπτης Δεκεμβρίου παρέμεινε στο χαρτοφυλάκιο. Τέταρτη, η παράδοση επιταγής έκδοσής μας στον Λεκάκη με το πινάκιο δέκα. Πέμπτη, η αγορά εμπορευμάτων με πίστωση από τη ΒΙΟΦΟΥΡΝ με το τιμολόγιο 613. Έκτη, η εξόφληση της φορτωτικής 150. Έβδομη, η αγορά εμπορευμάτων με μετρητά από τον Κασσελούρη με το τιμολόγιο 210. Οι επτά πράξεις κατανέμονται σε τέσσερα αναλυτικά ημερολόγια, γεγονός που επιτρέπει σε τέσσερις υπαλλήλους να εργάζονται ταυτόχρονα.
Κριτήρια αξιολόγησης:
Οι εγγραφές της 18ης Δεκεμβρίου και το δώρο Χριστουγέννων
Ερώτηση: 18/12 Συντάσσει τη μισθοδοτική κατάσταση του δώρου Χριστουγέννων. Εξοφλεί το δώρο Χριστουγέννων. Αποδ. Πληρ. No 5 και 6. Αγοράζει εμπορεύματα με πίστωση. Τ/γιο No 642 Ε. Αλεξανδρή & Σία Ε.Ε. Αγοράζει εμπορεύματα με πίστωση. Τ/γιο No 861 Γ. Λεκάκης - Ε. Βαγκούσης. Αγοράζει ηλεκτρολογικό υλικό. Τ/γιο No 554 Δουμουλιάκας Γεωργ. Α.Ε. Εξοφλεί αμοιβή του ηλεκτρολόγου. Τ.Π.Υ No 15 Δόσης Ζήκος.
Απάντηση:
- ΕΓΓΡΑΦΗ 1 — ΜΙΣΘΟΔΟΤΙΚΗ ΚΑΤΑΣΤΑΣΗ ΔΩΡΟΥ ΧΡΙΣΤΟΥΓΕΝΝΩΝ · Α.Η. Διαφόρων Πράξεων
Ο ΥΠΟΛΟΓΙΣΜΟΣ ΤΟΥ ΔΩΡΟΥ
Ο ΚΑΝΟΝΑΣ: το ΔΩΡΟ ΧΡΙΣΤΟΥΓΕΝΝΩΝ ισούται με ΕΝΑΝ ΜΙΣΘΟ, όταν ο εργαζόμενος απασχολήθηκε ΟΛΟΚΛΗΡΗ την περίοδο 1η ΜΑΪΟΥ - 31η ΔΕΚΕΜΒΡΙΟΥ. Για μικρότερη απασχόληση καταβάλλεται ΑΝΑΛΟΓΙΑ: 2/25 του μισθού ανά 19 ημερολογιακές ημέρες απασχόλησης. ΣΤΗΝ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΗ ΜΑΣ το προσωπικό προσλήφθηκε την 1/11, άρα η απασχόληση μέχρι 31/12 είναι ΔΥΟ ΜΗΝΕΣ (61 ημέρες). ΑΝΑΛΟΓΙΑ 61 : 19 = 3,2 → 3 x (2/25) = 6/25 του μισθού ΑΠΟΣΤΟΛΙΔΗΣ 200,00 x 6/25 = 48,00 ΑΘΑΝΑΣΙΟΥ 180,00 x 6/25 = 43,20 ──────────────────────────────────────── ΣΥΝΟΛΟ ΑΚΑΘΑΡΙΣΤΩΝ ΔΩΡΩΝ 91,20 ΚΡΑΤΗΣΕΙΣ ΕΡΓΑΖΟΜΕΝΩΝ Ι.Κ.Α. 91,20 x 15,9% = 14,50 Χ.Μ.Υ.+ΟΓΑ 91,20 x 0,6% = 0,55 ───────────────────────────────────── ΣΥΝΟΛΟ = 15,05 ΚΑΘΑΡΟ ΠΛΗΡΩΤΕΟ 91,20 − 15,05 = 76,15 ΕΙΣΦΟΡΕΣ ΕΡΓΟΔΟΤΗ Ι.Κ.Α. 91,20 x 27,96% = 25,50 Χ.Μ.Υ.+ΟΓΑ 91,20 x 0,6% = 0,55 ───────────────────────────────── ΣΥΝΟΛΟ = 26,05Η ΕΓΓΡΑΦΗ
60.00 Αμοιβές έμμισθου προσωπικού (δώρο Χριστουγέννων) 91,20 60.03 Εργοδοτικές εισφορές 26,05 53.00 Αποδοχές προσωπικού πληρωτέες 76,15 55.00 Ίδρυμα Κοινωνικών Ασφαλίσεων 40,00 54.03 Φόροι - τέλη αμοιβών προσωπικού 1,10 ──────────────────────────────────────────────────────── ΣΥΝΟΛΑ 117,25 117,25 ✓ (Ι.Κ.Α. συνολικά 14,50 + 25,50 = 40,00 Χ.Μ.Υ.+ΟΓΑ συνολικά 0,55 + 0,55 = 1,10)ΕΓΓΡΑΦΗ 2 — ΕΞΟΦΛΗΣΗ ΔΩΡΟΥ · Α.Η. Ταμείου · Αποδ. Πληρ. Νο 5 και 6
53.00 Αποδοχές προσωπικού πληρωτέες 76,15 38.00 Ταμείο 76,15ΕΓΓΡΑΦΕΣ 3 και 4 — ΑΓΟΡΕΣ ΕΜΠΟΡΕΥΜΑΤΩΝ ΜΕ ΠΙΣΤΩΣΗ · Α.Η. Αγορών
Τ/γιο Νο 642, Ε. ΑΛΕΞΑΝΔΡΗ & ΣΙΑ Ε.Ε. 20.01 Αγορές χρήσεως εμπορευμάτων Χ 54.00 Φ.Π.Α. εισροών Χ1 50.00.001 Ε. Αλεξανδρή & Σία Ε.Ε. Χ+Χ1 Τ/γιο Νο 861, Γ. ΛΕΚΑΚΗΣ - Ε. ΒΑΓΚΟΥΣΗΣ 20.01 Αγορές χρήσεως εμπορευμάτων Ψ 54.00 Φ.Π.Α. εισροών Ψ1 50.00.002 Γ. Λεκάκης - Ε. Βαγκούσης Ψ+Ψ1ΕΓΓΡΑΦΗ 5 — ΑΓΟΡΑ ΗΛΕΚΤΡΟΛΟΓΙΚΟΥ ΥΛΙΚΟΥ · Α.Η. Ταμείου Τ/γιο Νο 554, ΔΟΥΜΟΥΛΙΑΚΑΣ ΓΕΩΡΓ. Α.Ε.
62.07 Επισκευές και συντηρήσεις (υλικά) Χ 54.00 Φ.Π.Α. εισροών 18% Χ1 38.00 Ταμείο Χ+Χ1ΕΓΓΡΑΦΗ 6 — ΑΜΟΙΒΗ ΗΛΕΚΤΡΟΛΟΓΟΥ · Α.Η. Ταμείου Τ.Π.Υ. Νο 15, ΔΟΣΗΣ ΖΗΚΟΣ
62.07 Επισκευές και συντηρήσεις (εργασία) Χ 54.00 Φ.Π.Α. εισροών 18% Χ1 38.00 Ταμείο Χ+Χ1ΓΙΑΤΙ ΥΛΙΚΟ ΚΑΙ ΕΡΓΑΣΙΑ ΣΤΟΝ ΙΔΙΟ ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟ: πρόκειται για μία ενιαία επισκευή της ηλεκτρολογικής εγκατάστασης. Το υλικό και η εργασία αποτελούν δύο σκέλη του ίδιου εξόδου και καταχωρούνται στον 62.07, ώστε το συνολικό κόστος της επισκευής να είναι ορατό σε έναν λογαριασμό.
ΑΝ ΟΜΩΣ Η ΕΓΚΑΤΑΣΤΑΣΗ ΗΤΑΝ ΝΕΑ ή ΒΕΛΤΙΩΣΗ → θα ΠΡΟΣΑΥΞΑΝΕ την αξία του παγίου (κτιριακές εγκαταστάσεις) και θα ΑΠΟΣΒΕΝΟΤΑΝ Η ΔΙΑΚΡΙΣΗ κρίνεται από το αν η δαπάνη ΕΠΑΝΑΦΕΡΕΙ ή ΑΥΞΑΝΕΙ τη χρησιμότητα του παγίου (§ κεφ. 5, 13/11)
Σύνοψη: (ενδεικτική) Την 18η Δεκεμβρίου γίνονται έξι εγγραφές. Πρώτη, η σύνταξη της μισθοδοτικής κατάστασης του δώρου Χριστουγέννων. Επειδή το προσωπικό προσλήφθηκε την πρώτη Νοεμβρίου, η απασχόληση μέχρι τριάντα μία Δεκεμβρίου είναι δύο μήνες, οπότε καταβάλλεται αναλογία και όχι ολόκληρος μισθός. Με βάση τον κανόνα των δύο εικοστών πέμπτων ανά δεκαεννέα ημέρες προκύπτει αναλογία έξι εικοστών πέμπτων, δηλαδή σαράντα οκτώ ευρώ για τον Αποστολίδη και σαράντα τρία και είκοσι για την Αθανασίου, σύνολο ενενήντα ένα και είκοσι. Οι κρατήσεις του εργαζομένου είναι δεκατέσσερα και πενήντα για ΙΚΑ και πενήντα πέντε λεπτά για χαρτόσημο, καθαρό πληρωτέο εβδομήντα έξι και δεκαπέντε, ενώ οι εργοδοτικές εισφορές είκοσι έξι και πέντε. Δεύτερη, η εξόφληση του δώρου με τις αποδείξεις πέντε και έξι. Τρίτη και τέταρτη, οι αγορές εμπορευμάτων με πίστωση με τα τιμολόγια 642 και 861. Πέμπτη και έκτη, η αγορά ηλεκτρολογικού υλικού και η αμοιβή του ηλεκτρολόγου, που χρεώνονται και οι δύο στον λογαριασμό επισκευές και συντηρήσεις, ώστε το συνολικό κόστος της επισκευής να είναι ορατό σε έναν λογαριασμό.
Κριτήρια αξιολόγησης:
Οι εγγραφές της 21ης Δεκεμβρίου
Ερώτηση: 21/12 Πουλάει εμπορεύματα με μετρητά στην «Πατσιάς Απόστολος & Σία Ο.Ε.» Δελτ. Αποστ. - Τ/γιο No 15. Εξοφλεί τις ασφαλιστικές εισφορές του Νοεμβρίου. Εξοφλεί την Κολοκυθά Κων. Αποδ. Πληρ. No 7. Εισπράττει την επιταγή της «Μάρκου Παν. & Σία Ο.Ε» που έληξε στις 20/12. Αποδ. Εισπρ. No 10. Αγοράζει αναλώσιμα για τον υπολογιστή. Τ/γιο No 8 Μπογιατζόγλου Ανδρέας. Εξοφλεί το λ/σμό του τηλεφώνου. Λ/σμός Ο.Τ.Ε. Αγοράζει εμπορεύματα με μετρητά. Τιμολ. - Δελτ. Αποστ. No 253 Κασσελούρης Α.Ε.Β.Τ.Ε.
Απάντηση:
-
ΕΓΓΡΑΦΗ 1 — ΠΩΛΗΣΗ ΜΕ ΜΕΤΡΗΤΑ · Α.Η. Ταμείου · Δ.Α. - Τ/γιο Νο 15 Πελάτης: ΠΑΤΣΙΑΣ ΑΠΟΣΤΟΛΟΣ & ΣΙΑ Ο.Ε.
38.00 Ταμείο Χ 70.00 Πωλήσεις εμπορευμάτων Χ1 54.00 Φ.Π.Α. εκροών Χ2ΕΓΓΡΑΦΗ 2 — ΕΞΟΦΛΗΣΗ ΑΣΦΑΛΙΣΤΙΚΩΝ ΕΙΣΦΟΡΩΝ ΝΟΕΜΒΡΙΟΥ · Α.Η. Ταμείου
55.00 Ίδρυμα Κοινωνικών Ασφαλίσεων 166,67 54.03 Φόροι - τέλη αμοιβών προσωπικού 4,56 38.00 Ταμείο 171,23Η ΠΡΟΕΛΕΥΣΗ ΤΩΝ ΠΟΣΩΝ (από τη μισθοδοσία της 30/11)
Ι.Κ.Α. εργαζομένων 60,42 + εργοδότη 106,25 = 166,67 (= 380,00 x 43,86%) Χ.Μ.Υ.+ΟΓΑ εργαζομένων 2,28 + εργοδότη 2,28 = 4,56 (= 380,00 x 1,2%) ──────────────────────────────────────────────────────────── ΣΥΝΟΛΟ ΚΑΤΑΒΟΛΗΣ 171,23Η ΠΡΟΘΕΣΜΙΑ: οι ασφαλιστικές εισφορές μηνός Νοεμβρίου καταβάλλονται μέχρι το τέλος Δεκεμβρίου — η επιχείρηση τις εξοφλεί στις 21/12, εντός προθεσμίας. Οι εισφορές του Δεκεμβρίου (μισθοδοσία 30/12 και δώρο 18/12) θα παραμείνουν οφειλόμενες στις 31/12 και θα εμφανιστούν ως υποχρέωση στον ισολογισμό.
ΕΓΓΡΑΦΗ 3 — ΕΞΟΦΛΗΣΗ ΠΡΟΜΗΘΕΥΤΗ · Α.Η. Ταμείου · Αποδ. Πληρ. Νο 7
50.00.00x Προμηθευτές - Κολοκυθά Κων/να Χ 38.00 Ταμείο Χ Η ΚΑΡΤΕΛΑ ΤΗΣ ΚΟΛΟΚΥΘΑ ΠΙΣΤΩΣΗ 4/11 τ/γιο 251 (γραφικά) 75,05 ΠΙΣΤΩΣΗ 2/12 τ/γιο 260 (γραφική ύλη) 174,64 ──────────────────────────────────────────── ΣΥΝΟΛΟ ΟΦΕΙΛΗΣ 249,69 ΧΡΕΩΣΗ 21/12 εξόφληση 249,69 ──────────────────────────────────────────── ΥΠΟΛΟΙΠΟ 0,00 ✓ΕΓΓΡΑΦΗ 4 — ΕΙΣΠΡΑΞΗ ΕΠΙΤΑΓΗΣ · Α.Η. Ταμείου · Αποδ. Εισπρ. Νο 10
38.00 Ταμείο (ή 38.03) Χ 33.90 Επιταγές εισπρακτέες ΧΕΓΓΡΑΦΗ 5 — ΑΝΑΛΩΣΙΜΑ ΥΠΟΛΟΓΙΣΤΗ · Α.Η. Διαφόρων Πράξεων Τ/γιο Νο 8, ΜΠΟΓΙΑΤΖΟΓΛΟΥ ΑΝΔΡΕΑΣ
64.98 Διάφορα έξοδα (αναλώσιμα Η/Υ) Χ 54.00 Φ.Π.Α. εισροών 18% Χ1 50.00.00x Μπογιατζόγλου Ανδρέας Χ+Χ1ΕΓΓΡΑΦΗ 6 — ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΣ Ο.Τ.Ε. · Α.Η. Ταμείου
62.03 Τηλεπικοινωνίες Χ 54.00 Φ.Π.Α. εισροών Χ1 38.00 Ταμείο Χ+Χ1ΕΓΓΡΑΦΗ 7 — ΑΓΟΡΑ ΕΜΠΟΡΕΥΜΑΤΩΝ ΜΕ ΜΕΤΡΗΤΑ · Α.Η. Ταμείου Τιμολ. - Δ.Α. Νο 253, ΚΑΣΣΕΛΟΥΡΗΣ Α.Ε.Β.Τ.Ε.
20.01 Αγορές χρήσεως εμπορευμάτων Χ 54.00 Φ.Π.Α. εισροών 18% Χ1 38.00 Ταμείο Χ+Χ1ΟΙ ΤΡΕΙΣ ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟΙ Δ.Ε.Κ.Ο. ΤΗΣ ΧΡΗΣΗΣ
Δ.Ε.Η. προκαταβολή 3/11 (125,00) + λογαριασμός 9/12 → 62.98 Ύδρευση - φωτισμός ΕΥΔΑΠ λογαριασμός 27/11 (4,70) → 62.98 Ύδρευση - φωτισμός Ο.Τ.Ε. λογαριασμός 21/12 → 62.03 Τηλεπικοινωνίες → Το ΝΕΡΟ και το ΡΕΥΜΑ στον ΙΔΙΟ λογαριασμό, το ΤΗΛΕΦΩΝΟ σε ΞΕΧΩΡΙΣΤΟ — κατά τη δομή του Ε.Γ.Λ.Σ.
Σύνοψη: (ενδεικτική) Την 21η Δεκεμβρίου γίνονται επτά εγγραφές. Πρώτη, η πώληση εμπορευμάτων με μετρητά στην Πατσιάς Απόστολος και Σία Ο.Ε. με το δελτίο δεκαπέντε. Δεύτερη, η εξόφληση των ασφαλιστικών εισφορών του Νοεμβρίου: χρεώνεται το ΙΚΑ με εκατόν εξήντα έξι και εξήντα επτά, δηλαδή εξήντα και σαράντα δύο των εργαζομένων συν εκατόν έξι και είκοσι πέντε του εργοδότη, και ο λογαριασμός φόροι και τέλη αμοιβών προσωπικού με τέσσερα και πενήντα έξι, σύνολο εκατόν εβδομήντα ένα και είκοσι τρία. Τρίτη, η εξόφληση της Κολοκυθά με την απόδειξη πληρωμής επτά, οπότε η καρτέλα της, που εμφάνιζε οφειλή διακοσίων σαράντα εννέα και εξήντα εννέα από τα δύο τιμολόγια, εξισώνεται. Τέταρτη, η είσπραξη της επιταγής της Μάρκου που έληξε στις είκοσι Δεκεμβρίου. Πέμπτη, η αγορά αναλωσίμων υπολογιστή από τον Μπογιατζόγλου με το τιμολόγιο οκτώ. Έκτη, η εξόφληση του λογαριασμού ΟΤΕ, που χρεώνεται στις τηλεπικοινωνίες. Έβδομη, η αγορά εμπορευμάτων με μετρητά από τον Κασσελούρη με το τιμολόγιο 253.
Κριτήρια αξιολόγησης:
Οι εγγραφές της 23ης Δεκεμβρίου και η ανείσπρακτη συναλλαγματική
Ερώτηση: 23/12 Αγοράζει εμπορεύματα με πίστωση. Τ/γιο No 700 Ε. Αλεξανδρή & Σία Ε.Ε. Εξοφλεί την αξία επισκευής του κλιματιστικού μηχανήματος. Τ.Π.Υ No 134 Ευγενία Ψυχογιού & Σία Ε.Ε. Η Τράπεζα επέστρεψε ανείσπρακτη συν/κή. Ειδοποίηση Εμπορικής Τράπεζας. Πληρώνει για αποστολή εγγράφου. Τ.Π.Υ No 200396 DH. Αγοράζει εμπορεύματα με μετρητά. Τ/γιο - Δελτ. Αποστ. No 260 Κασσελούρης.
Απάντηση:
-
ΕΓΓΡΑΦΗ 1 — ΑΓΟΡΑ ΕΜΠΟΡΕΥΜΑΤΩΝ ΜΕ ΠΙΣΤΩΣΗ · Α.Η. Αγορών · Τ/γιο Νο 700, ΒΙΟΦΟΥΡΝ
20.01 Αγορές χρήσεως εμπορευμάτων Χ 54.00 Φ.Π.Α. εισροών Χ1 50.00.001 Ε. Αλεξανδρή & Σία Ε.Ε. Χ+Χ1ΕΓΓΡΑΦΗ 2 — ΕΠΙΣΚΕΥΗ ΚΛΙΜΑΤΙΣΤΙΚΟΥ · Α.Η. Ταμείου Τ.Π.Υ. Νο 134, ΕΥΓΕΝΙΑ ΨΥΧΟΓΙΟΥ & ΣΙΑ Ε.Ε.
62.07 Επισκευές και συντηρήσεις Χ 54.00 Φ.Π.Α. εισροών 18% Χ1 38.00 Ταμείο Χ+Χ1Το κλιματιστικό SANYO είναι το πάγιο που εισέφερε ο εταίρος Παππάς στη σύσταση (3.500,00 €, λογαριασμός 14.03 Έπιπλα). Η επισκευή του δεν προσαυξάνει την αξία του.
ΕΓΓΡΑΦΗ 3 — ΕΠΙΣΤΡΟΦΗ ΑΝΕΙΣΠΡΑΚΤΗΣ ΣΥΝΑΛΛΑΓΜΑΤΙΚΗΣ · Α.Η. Διαφόρων Πράξεων Ειδοποίηση Εμπορικής Τραπέζης — η τρίτη συναλλαγματική του Ζήκου, λήξης 20/12, ονομ. αξίας 60,00 €
ΒΗΜΑ 1 — ΕΠΙΣΤΡΟΦΗ ΤΟΥ ΑΞΙΟΓΡΑΦΟΥ ΑΠΟ ΤΗΝ ΤΡΑΠΕΖΑ 31.00 Γραμμάτια εισπρακτέα στο χαρτοφυλάκιο 60,00 31.03 Γραμμάτια στις τράπεζες για είσπραξη 60,00 ΒΗΜΑ 2 — ΑΝΑΓΩΓΗ ΤΗΣ ΑΠΑΙΤΗΣΗΣ ΣΤΟΝ ΠΕΛΑΤΗ 30.00.001 Πελάτες - Ζήκος Κων. & Σία 60,00 31.00 Γραμμάτια εισπρακτέα στο χαρτοφυλάκιο 60,00 ΒΗΜΑ 3 — ΕΞΟΔΑ ΔΙΑΜΑΡΤΥΡΙΚΟΥ ΚΑΙ ΤΡΑΠΕΖΗΣ (αν χρεωθούν) 30.00.001 Πελάτες - Ζήκος (επιβάρυνση) Ε 38.03 Καταθέσεις όψεως ΕΤΙ ΣΗΜΑΙΝΕΙ Η ΕΠΙΣΤΡΟΦΗ
Η συναλλαγματική ΔΕΝ ΠΛΗΡΩΘΗΚΕ από τον αποδέκτη (Ζήκο) στη λήξη της. Η τράπεζα την ΕΠΙΣΤΡΕΦΕΙ και η επιχείρηση: ● ΞΑΝΑΠΑΙΡΝΕΙ το αξιόγραφο στο χαρτοφυλάκιό της ● ΑΝΑΓΕΙ την απαίτηση ΣΤΟΝ ΑΡΧΙΚΟ ΟΦΕΙΛΕΤΗ, δηλαδή ΕΠΑΝΑΦΕΡΕΙ την οφειλή στην ΚΑΡΤΕΛΑ ΤΟΥ ΠΕΛΑΤΗ ● ΕΠΙΒΑΡΥΝΕΙ τον πελάτη με ΤΑ ΕΞΟΔΑ ΔΙΑΜΑΡΤΥΡΙΚΟΥ ΣΥΝΕΠΕΙΕΣ ΓΙΑ ΤΗΝ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΗ ● Ο πελάτης ΕΠΙΣΤΡΕΦΕΙ σε ΕΠΙΣΦΑΛΕΙΑ — στο τέλος της χρήσης θα κριθεί αν χρειάζεται ΠΡΟΒΛΕΨΗ ● Η επιχείρηση ΘΑ ΠΡΕΠΕΙ να ΕΠΑΝΕΞΕΤΑΣΕΙ την πιστωτική πολιτική της απέναντι στον συγκεκριμένο πελάτηΗ ΕΙΡΩΝΕΙΑ ΤΗΣ ΗΜΕΡΟΜΗΝΙΑΣ: στις 30/11 η επιχείρηση χορήγησε έκπτωση 5% στον ίδιο πελάτη «επί του συνολικού τζίρου» ως επιβράβευση. Είκοσι τρεις ημέρες αργότερα ο πελάτης δεν πληρώνει συναλλαγματική 60,00 €.
ΕΓΓΡΑΦΗ 4 — ΤΑΧΥΜΕΤΑΦΟΡΑ ΕΓΓΡΑΦΟΥ · Α.Η. Ταμείου Τ.Π.Υ. Νο 200396, DH
64.98 Διάφορα έξοδα (ταχυμεταφορές) Χ 54.00 Φ.Π.Α. εισροών 18% Χ1 38.00 Ταμείο Χ+Χ1ΕΓΓΡΑΦΗ 5 — ΑΓΟΡΑ ΕΜΠΟΡΕΥΜΑΤΩΝ ΜΕ ΜΕΤΡΗΤΑ · Α.Η. Ταμείου Τ/γιο - Δ.Α. Νο 260, ΚΑΣΣΕΛΟΥΡΗΣ
20.01 Αγορές χρήσεως εμπορευμάτων Χ 54.00 Φ.Π.Α. εισροών 18% Χ1 38.00 Ταμείο Χ+Χ1
Σύνοψη: (ενδεικτική) Την 23η Δεκεμβρίου γίνονται πέντε εγγραφές. Πρώτη, η αγορά εμπορευμάτων με πίστωση από τη ΒΙΟΦΟΥΡΝ με το τιμολόγιο 700. Δεύτερη, η επισκευή του κλιματιστικού μηχανήματος, δηλαδή του παγίου που είχε εισφέρει ο εταίρος Παππάς κατά τη σύσταση, με χρέωση των επισκευών και συντηρήσεων. Τρίτη και σημαντικότερη, η επιστροφή ανείσπρακτης συναλλαγματικής από την τράπεζα. Πρόκειται για την τρίτη συναλλαγματική του Ζήκου, λήξης είκοσι Δεκεμβρίου και ονομαστικής αξίας εξήντα ευρώ, που είχε σταλεί για είσπραξη στις δεκατρείς Νοεμβρίου. Η εγγραφή γίνεται σε δύο βήματα: πρώτα το αξιόγραφο επιστρέφει από τον λογαριασμό γραμμάτια στις τράπεζες στο χαρτοφυλάκιο, και έπειτα η απαίτηση ανάγεται στον αρχικό οφειλέτη, δηλαδή επαναφέρεται η οφειλή στην καρτέλα του πελάτη, ο οποίος επιβαρύνεται και με τα έξοδα διαμαρτυρικού. Ο πελάτης επιστρέφει έτσι σε καθεστώς επισφάλειας, λίγες μόλις ημέρες αφότου του χορηγήθηκε έκπτωση πέντε τοις εκατό ως επιβράβευση. Τέταρτη, η ταχυμεταφορά εγγράφου από την DH. Πέμπτη, η αγορά εμπορευμάτων με μετρητά από τον Κασσελούρη.
Κριτήρια αξιολόγησης:
Οι εγγραφές της 27ης Δεκεμβρίου
Ερώτηση: 27/12 Πουλάει εμπορεύματα με πίστωση στον Τσουμάνη Δημήτριο. Δελτ. Αποστ. - Τ/γιο No 16. Χορηγεί έκπτωση στον πελάτη «Μάρκου Παναγιώτη & Σία Ο.Ε.». Πιστ. Τ/γιο No 2. Μεταβιβάζει στον προμηθευτή «Γ.Λεκάκης - Ε. Βαγκούσης» έναντι λ/σμού, επιταγή έκδοσης πελάτη. Πιν. Παράδ. Αξιογρ. No 11. Εξοφλεί συν/κή έκδοσης «Ε. Αλεξανδρή & Σία Ε.Ε» λήξης 25/12 και ονομ. αξίας 100,00 €. Αποδ. Πληρ. No 8. Πληρώνει για επισκευή του αυτοκινήτου. Τ.Π.Υ No 548 Σαγανάς Ανδρέας.
Απάντηση:
-
ΕΓΓΡΑΦΗ 1 — ΠΩΛΗΣΗ ΜΕ ΠΙΣΤΩΣΗ · Α.Η. Πωλήσεων · Δ.Α. - Τ/γιο Νο 16 (το τελευταίο της χρήσης) Πελάτης: ΤΣΟΥΜΑΝΗΣ ΔΗΜΗΤΡΙΟΣ
30.00.007 Πελάτες - Τσουμάνης Δημήτριος Χ 70.00 Πωλήσεις εμπορευμάτων Χ1 54.00 Φ.Π.Α. εκροών Χ2ΕΓΓΡΑΦΗ 2 — ΧΟΡΗΓΗΣΗ ΕΚΠΤΩΣΗΣ ΣΕ ΠΕΛΑΤΗ · Α.Η. Πωλήσεων · Πιστ. Τ/γιο Νο 2
70.98 Εκπτώσεις πωλήσεων Ε 54.00 Φ.Π.Α. (μείωση εκροών) Ε1 30.00.003 Πελάτες - Μάρκου Παν. & Σία Ο.Ε. Ε+Ε1Η ΔΕΥΤΕΡΗ ΕΚΠΤΩΣΗ ΤΗΣ ΧΡΗΣΗΣ: η πρώτη χορηγήθηκε στις 30/11 στον Ζήκο (Πιστ. Τ/γιο Νο 1, 5% επί του τζίρου). Η δεύτερη χορηγείται τώρα στη Μάρκου. Και οι δύο συγκεντρώνονται στον 70.98 Εκπτώσεις πωλήσεων, ο οποίος στο τέλος της χρήσης (§7.5) μεταφέρεται στον 70.00 Πωλήσεις εμπορευμάτων.
ΕΓΓΡΑΦΗ 3 — ΜΕΤΑΒΙΒΑΣΗ ΕΠΙΤΑΓΗΣ ΠΕΛΑΤΗ · Α.Η. Διαφόρων Πράξεων Πιν. Παράδ. Αξιογράφων Νο 11 (το τελευταίο της χρήσης)
50.00.002 Προμηθευτές - Γ. Λεκάκης Ε. Βαγκούσης Χ 33.90 Επιταγές εισπρακτέες ΧΕΓΓΡΑΦΗ 4 — ΕΞΟΦΛΗΣΗ ΣΥΝΑΛΛΑΓΜΑΤΙΚΗΣ ΑΠΟΔΟΧΗΣ ΜΑΣ · Α.Η. Ταμείου Αποδ. Πληρ. Νο 8 — συναλλαγματική έκδοσης Ε. Αλεξανδρή, λήξης 25/12, ονομ. αξίας 100,00 €
51.00 Γραμμάτια πληρωτέα 100,00 38.00 Ταμείο 100,00Η ΟΛΟΚΛΗΡΩΣΗ ΤΟΥ ΚΥΚΛΟΥ ΤΩΝ ΓΡΑΜΜΑΤΙΩΝ ΠΛΗΡΩΤΕΩΝ
12/11 ΑΠΟΔΟΧΗ 3 συν/κές x 100,00 = 300,00 50.00 Προμηθευτές → 51.00 Γραμμάτια πληρωτέα λήξεις 25/12, 25/1, 25/2 27/12 ΕΞΟΦΛΗΣΗ της πρώτης (λήξη 25/12) 100,00 51.00 Γραμμάτια πληρωτέα → 38.00 Ταμείο 31/12 ΥΠΟΛΟΙΠΟ 51.00 = 200,00 (λήξεις 25/1 και 25/2) → εμφανίζεται στο ΠΑΘΗΤΙΚΟ του ισολογισμού ως ΒΡΑΧΥΠΡΟΘΕΣΜΗ ΥΠΟΧΡΕΩΣΗΕΓΓΡΑΦΗ 5 — ΕΠΙΣΚΕΥΗ ΑΥΤΟΚΙΝΗΤΟΥ · Α.Η. Ταμείου Τ.Π.Υ. Νο 548, ΣΑΓΑΝΑΣ ΑΝΔΡΕΑΣ
62.07 Επισκευές και συντηρήσεις Χ 54.00 Φ.Π.Α. εισροών 18% Χ1 38.00 Ταμείο Χ+Χ1Η ΣΥΜΜΕΤΡΙΑ ΤΩΝ ΑΞΙΟΓΡΑΦΩΝ ΤΗΣ ΗΜΕΡΑΣ
ΕΙΣΠΡΑΞΗ καμία — η επιχείρηση ΜΕΤΑΒΙΒΑΖΕΙ επιταγή πελάτη ΠΛΗΡΩΜΗ 100,00 σε μετρητά για ΣΥΝΑΛΛΑΓΜΑΤΙΚΗ ΑΠΟΔΟΧΗΣ ΜΑΣ → Η ΣΥΝΑΛΛΑΓΜΑΤΙΚΗ ΑΠΟΔΟΧΗΣ ΜΑΣ ΠΡΕΠΕΙ να πληρωθεί ΜΕ ΜΕΤΡΗΤΑ ή από τον λογαριασμό όψεως — ΔΕΝ μπορεί να «μεταβιβαστεί». Αντίθετα, τα αξιόγραφα ΤΡΙΤΩΝ που κατέχουμε ΜΕΤΑΒΙΒΑΖΟΝΤΑΙ με οπισθογράφηση.
Σύνοψη: (ενδεικτική) Την 27η Δεκεμβρίου γίνονται πέντε εγγραφές. Πρώτη, η πώληση με πίστωση στον Τσουμάνη Δημήτριο με το δελτίο αποστολής - τιμολόγιο δεκαέξι, το τελευταίο της χρήσης. Δεύτερη, η χορήγηση έκπτωσης στον πελάτη Μάρκου με το πιστωτικό τιμολόγιο δύο: χρεώνεται ο λογαριασμός εκπτώσεις πωλήσεων και ο ΦΠΑ και πιστώνεται ο πελάτης. Πρόκειται για τη δεύτερη έκπτωση της χρήσης, μετά από εκείνη προς τον Ζήκο στις τριάντα Νοεμβρίου, και οι δύο συγκεντρώνονται στον λογαριασμό εκπτώσεις πωλήσεων που στο τέλος της χρήσης μεταφέρεται στις πωλήσεις εμπορευμάτων. Τρίτη, η μεταβίβαση επιταγής έκδοσης πελάτη στον προμηθευτή Λεκάκη με το πινάκιο έντεκα. Τέταρτη, η εξόφληση συναλλαγματικής αποδοχής μας έκδοσης της Ε. Αλεξανδρή, λήξης είκοσι πέντε Δεκεμβρίου και ονομαστικής αξίας εκατό ευρώ, με την απόδειξη πληρωμής οκτώ, οπότε ο λογαριασμός γραμμάτια πληρωτέα μειώνεται από τριακόσια σε διακόσια, ποσό που θα εμφανιστεί στο παθητικό του ισολογισμού. Πέμπτη, η επισκευή του αυτοκινήτου. Σημειώνεται ότι η συναλλαγματική αποδοχής μας πρέπει να πληρωθεί με μετρητά και δεν μπορεί να μεταβιβαστεί, σε αντίθεση με τα αξιόγραφα τρίτων.
Κριτήρια αξιολόγησης:
Οι εγγραφές της 30ής Δεκεμβρίου
Ερώτηση: 30/12 Παραλαμβάνει από τον πελάτη Τσουμάνη Δημήτριο, έναντι λ/σμού, επιταγές έκδοσής του. Αποδ. Παραλ. Αξιογρ No 9. Συντάσσει τη μισθοδοτική κατάσταση του Δεκεμβρίου. Αγοράζει εμπορεύματα με πίστωση. Τ/γιο No 718 Ε. Αλεξανδρή & Σία Ε.Ε. Ο προμηθευτής «Ε. Αλεξανδρής & Σία Ε.Ε» χορηγεί έκπτωση στην επιχείρηση. Πιστ. Τ/γιο No 10 Ε. Αλεξανδρή. Ο λογιστής εκδίδει την απόδειξή του για το μισθό του Δεκεμβρίου. Α.Π.Υ No 46 Σταυρινουδάκης.
Απάντηση:
-
ΕΓΓΡΑΦΗ 1 — ΠΑΡΑΛΑΒΗ ΕΠΙΤΑΓΩΝ · Α.Η. Διαφόρων Πράξεων · Αποδ. Παραλ. Αξιογράφων Νο 9
33.90 Επιταγές εισπρακτέες Χ 30.00.007 Πελάτες - Τσουμάνης Δημήτριος ΧΕΓΓΡΑΦΗ 2 — ΜΙΣΘΟΔΟΤΙΚΗ ΚΑΤΑΣΤΑΣΗ ΔΕΚΕΜΒΡΙΟΥ · Α.Η. Διαφόρων Πράξεων Τα δεδομένα είναι ίδια με του Νοεμβρίου (ίδιο προσωπικό, ίδιες αποδοχές):
ΑΚΑΘΑΡΙΣΤΕΣ ΑΠΟΔΟΧΕΣ 200,00 + 180,00 = 380,00 ΚΡΑΤΗΣΕΙΣ ΕΡΓΑΖΟΜΕΝΩΝ Ι.Κ.Α. 380,00 x 15,9% = 60,42 Χ.Μ.Υ.+ΟΓΑ 380,00 x 0,6% = 2,28 ───────────────────────────────────── ΣΥΝΟΛΟ = 62,70 ΚΑΘΑΡΕΣ ΠΛΗΡΩΤΕΕΣ 380,00 − 62,70 = 317,30 ΕΙΣΦΟΡΕΣ ΕΡΓΟΔΟΤΗ Ι.Κ.Α. 380,00 x 27,96% = 106,25 Χ.Μ.Υ.+ΟΓΑ 380,00 x 0,6% = 2,28 ───────────────────────────────────── ΣΥΝΟΛΟ = 108,53 Η ΕΓΓΡΑΦΗ 60.00 Αμοιβές έμμισθου προσωπικού 380,00 60.03 Εργοδοτικές εισφορές 108,53 53.00 Αποδοχές προσωπικού πληρωτέες 317,30 55.00 Ίδρυμα Κοινωνικών Ασφαλίσεων 166,67 54.03 Φόροι - τέλη αμοιβών προσωπικού 4,56 ────────────────────────────────────────────────────── ΣΥΝΟΛΑ 488,53 488,53 ✓ΠΡΟΣΟΧΗ ΓΙΑ ΤΟΝ ΙΣΟΛΟΓΙΣΜΟ: οι καθαρές αποδοχές Δεκεμβρίου (317,30), οι εισφορές Δεκεμβρίου (166,67 + 4,56) και οι εισφορές του δώρου (40,00 + 1,10) ΔΕΝ εξοφλούνται μέσα στη χρήση — εμφανίζονται ως ΒΡΑΧΥΠΡΟΘΕΣΜΕΣ ΥΠΟΧΡΕΩΣΕΙΣ στον ισολογισμό της 31/12.
ΕΓΓΡΑΦΗ 3 — ΑΓΟΡΑ ΕΜΠΟΡΕΥΜΑΤΩΝ ΜΕ ΠΙΣΤΩΣΗ · Α.Η. Αγορών · Τ/γιο Νο 718, ΒΙΟΦΟΥΡΝ
20.01 Αγορές χρήσεως εμπορευμάτων Χ 54.00 Φ.Π.Α. εισροών Χ1 50.00.001 Ε. Αλεξανδρή & Σία Ε.Ε. Χ+Χ1ΕΓΓΡΑΦΗ 4 — ΕΚΠΤΩΣΗ ΑΠΟ ΠΡΟΜΗΘΕΥΤΗ · Α.Η. Αγορών · Πιστ. Τ/γιο Νο 10 Ε. Αλεξανδρή
50.00.001 Προμηθευτές - Ε. Αλεξανδρή & Σία Ε.Ε. Ε+Ε1 20.98 Εκπτώσεις αγορών Ε 54.00 Φ.Π.Α. (μείωση εισροών) Ε1Η ΣΥΜΜΕΤΡΙΑ ΤΩΝ ΔΥΟ ΕΚΠΤΩΣΕΩΝ
ΕΚΠΤΩΣΗ ΠΟΥ ΧΟΡΗΓΟΥΜΕ (30/11, 27/12) 70.98 ΕΚΠΤΩΣΕΙΣ ΠΩΛΗΣΕΩΝ → ΜΕΙΩΝΕΙ τα ΕΣΟΔΑ μας ΧΡΕΩΝΕΤΑΙ (αντίθετος λογαριασμός εσόδου) ΕΚΠΤΩΣΗ ΠΟΥ ΛΑΜΒΑΝΟΥΜΕ (30/12) 20.98 ΕΚΠΤΩΣΕΙΣ ΑΓΟΡΩΝ → ΜΕΙΩΝΕΙ το ΚΟΣΤΟΣ μας ΠΙΣΤΩΝΕΤΑΙ (αντίθετος λογαριασμός κόστους) ΣΤΟ ΤΕΛΟΣ ΤΗΣ ΧΡΗΣΗΣ (§7.5) α) «Οι εκπτώσεις αγορών (20.98) να ΜΕΤΑΦΕΡΘΟΥΝ ΣΤΙΣ ΑΓΟΡΕΣ ΧΡΗΣΗΣ (20.01)» β) «Οι εκπτώσεις πωλήσεων (70.98) να ΜΕΤΑΦΕΡΘΟΥΝ ΣΤΙΣ ΠΩΛΗΣΕΙΣ ΕΜΠ/ΤΩΝ (70.00)» → Στον λ/σμό 80.00 ΓΕΝΙΚΗΣ ΕΚΜΕΤΑΛΛΕΥΣΕΩΣ μεταφέρονται ΚΑΘΑΡΑ ποσά: ΚΟΣΤΟΣ ΑΓΟΡΑΣ και ΚΑΘΑΡΗ ΑΞΙΑ ΠΩΛΗΣΕΩΝΕΓΓΡΑΦΗ 5 — ΑΜΟΙΒΗ ΛΟΓΙΣΤΗ ΔΕΚΕΜΒΡΙΟΥ · Α.Η. Ταμείου Α.Π.Υ. Νο 46, ΣΤΑΥΡΙΝΟΥΔΑΚΗΣ
61.00 Αμοιβές και έξοδα ελευθέρων επαγγελματιών Χ 54.09 Φόροι - τέλη αμοιβών τρίτων (παρακράτηση 20%) 0,20 x Χ 38.00 Ταμείο 0,80 x ΧΤΟ ΤΕΛΟΣ ΤΩΝ ΚΑΘΗΜΕΡΙΝΩΝ ΕΓΓΡΑΦΩΝ: με τις εγγραφές της 30/12 ολοκληρώνονται οι πρωτογενείς πράξεις της χρήσης. Ακολουθούν, με ημερομηνία 31/12:
1. ΚΛΕΙΣΙΜΟ ΔΕΚΕΜΒΡΙΟΥ και 1ο ΠΡΟΣΩΡΙΝΟ ΙΣΟΖΥΓΙΟ (§7.2) 2. ΕΞΩΛΟΓΙΣΤΙΚΗ ΑΠΟΓΡΑΦΗ (§7.3) 3. ΤΑΚΤΟΠΟΙΗΤΙΚΕΣ ΕΓΓΡΑΦΕΣ (§7.4) 4. ΠΡΟΣΔΙΟΡΙΣΜΟΣ ΚΑΙ ΔΙΑΝΟΜΗ ΑΠΟΤΕΛΕΣΜΑΤΟΣ (§7.5) 5. ΕΓΓΡΑΦΕΣ ΚΛΕΙΣΙΜΑΤΟΣ ΙΣΟΛΟΓΙΣΜΟΥ (§7.6)
Σύνοψη: (ενδεικτική) Την 30ή Δεκεμβρίου γίνονται πέντε εγγραφές. Πρώτη, η παραλαβή επιταγών έκδοσης του πελάτη Τσουμάνη έναντι λογαριασμού με την απόδειξη εννέα. Δεύτερη, η μισθοδοτική κατάσταση Δεκεμβρίου, με τα ίδια δεδομένα με του Νοεμβρίου: ακαθάριστες αποδοχές τριακόσια ογδόντα, κρατήσεις εργαζομένων εξήντα δύο και εβδομήντα, καθαρές πληρωτέες τριακόσια δεκαεπτά και τριάντα, εργοδοτικές εισφορές εκατόν οκτώ και πενήντα τρία. Επισημαίνεται ότι οι αποδοχές και οι εισφορές Δεκεμβρίου, μαζί με τις εισφορές του δώρου, δεν εξοφλούνται μέσα στη χρήση και εμφανίζονται ως βραχυπρόθεσμες υποχρεώσεις στον ισολογισμό. Τρίτη, η αγορά εμπορευμάτων με πίστωση με το τιμολόγιο 718. Τέταρτη, η έκπτωση που χορηγεί ο προμηθευτής με το πιστωτικό τιμολόγιο δέκα: χρεώνεται ο προμηθευτής και πιστώνεται ο λογαριασμός εκπτώσεις αγορών, που μειώνει το κόστος, σε αντιστοιχία με τις εκπτώσεις πωλήσεων που μειώνουν τα έσοδα. Στο τέλος της χρήσης και οι δύο μεταφέρονται στους κύριους λογαριασμούς. Πέμπτη, η αμοιβή του λογιστή για τον Δεκέμβριο με παρακράτηση φόρου είκοσι τοις εκατό.
Κριτήρια αξιολόγησης:
